长期投资审计程序执行表(doc 2页)

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长期投资审计程序表

长期投资审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A13-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核实资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
A
B
C
二
1
2
(1)
A
B
C
(2)
A
B
(3)
A
B
C
三
损失认定的证据审核
被投资单位已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等，造成难以收回的不良投资，认定为损失证据及审核
实地抽盘有关债券的实物（债券及买卖记录债券的实物等）；
分析性复核债券投资计息及其他收益确认恰当性
必要时应增加的审计程序
项目经理复核意见：
长期股权投资应收集及复核程序
权益法核算的投资(主要是不在清产核资范围内的投资)
收集长期投资的投资合同、协议，重大投资项目应查阅董事会决议及相关的审批资料等，判断投资的合法性；
收集被投资单位2003年终决算财务报告及会计事务所的审计报告；
分析性复核历年的投资收益状况，判断清产核资基准日的投资余额的正确性；
成本法核算的投资
收集长期投资的投资合同、协议，金额较大的投资项目应查阅董事会决议及相关的审批资料等，判断投资的合法性；
收集被投资单位2003年度会计事务所的审计报告；
长期债权投资及其他投资应收集及复核程序
收集长期投资的投资合同、协议，重大投资项目应查阅董事会决议及相关的审批资料等，判断投资的合法性；
A、法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；
B、工商部门的注销、吊销文件；

271长、短期投资审计程序表及审定表

（七）检查有无长期投资性质的投资项目列在短期投资项目内，并作适当调整。
（八）实地盘点债券；
1、编制盘点清单；
2、将盘点清单与上述的明细表中所列示的债券相核对，如盘点日与结账日有增减变动，应作以调整。
（九）审核有关投资行为是否经管理当局的授权或批准，是否与有关合同、协议相符。
二、审计程序（续）
执行情况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日期
（一）取得或编制长、短期投资余额明细表，检查：
1、加总数是否正确；
2、与明细账、总账及报表核对是否相符
3、将长期投资明细与投资收益明细表核对是否有遗漏。
（二）会同被审计单位主管会计人员对库存有价证券进行盘点，编制“库存有价证券盘点表”，并检查有价证券是否归被审计单位所有。
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日期
（十）对于用实物或无形资产向其他单位投资的项目审核：
1、若涉及用国有资产投资的，要有国有资产管理部门的确认文件；
2、资产投资价值与资产账面价值之差的会计处理是否正确；
3、核对投资所用有关实物或无形资产账户的会计记录是否与本项目记录相一致。
（否正确。
（十二）审核有关投资、收回投资、投资收益、应收股利、应计利息的会计处理和计算方法是否正确。
（十三）确认长、短期投资在资产负债表是否恰当予以披露：审查一年内到期的长期债券投资是否已单独列在“流动资产”类的“一年内到期的长期债券投资”项内；
（十四）根据以上审计工作，编制长期投资导引表，并阐明审计结论。
长、短期投资审定表
上年末审定数
未审数核对
索引号
调整分录（±）
重分类分录（±）
审定数

长期股权投资审计程序表

4.对于采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如施适当的审计或审阅程序。
(续表)
5.对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。
9.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。
10.确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。
2.根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确。
3.对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。
6.对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。
7.确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整。
8.期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值，相关会计处理是否正确。长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据充分，得到适当批准。减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
长期股权投资审计程序表
长期股权投资审计程序表索引号：B3
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定长期股权投资是否存在；2.确定长期股权投资是否归被审计单位所有；3.确定长期股权投资增减变动及投资损益的记录是否完整；4.确定长期股权投资的核算方法是否正确：5.确定长期股权投资减值准备的计提方法是否恰当；6.确定长期股权投资减值准备增减变动的记录是否完整；7.确定长期股权投资及其减值准备的期末余额正确；8.确定长期股权投资及其减值准备的披露是否恰当。

长期股权投资审计程序表

⑵对因增减投资而引起的核算方法改变，应检查投资成本的确定及相关会计处理是否正确。
7、检查长期股权投资差额的摊销方法是否符合规定，并符合一贯性原则。
8、检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并追溯其变动的原因及授权批准手续，检查其会计处理是否正确。
9、检查长期股权投资损益、应收股利是否按规定进行了恰当地核算，并将检查结果与投资收益项目核对。
5、检查长期股权投资的入帐基础是否符合会计准则、投资合同、协议的规定，会计处理是否正确;重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。
6、检查长期股权投资的核算方法是否按规定采用成本法或权益法:
⑴对于采用权益法的，应获取被投资单位净资产变动的相关资料及经注册会计师审计的年度会计报表;如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序:若应纳入合并范围的,检查其是否编制合并会计报表。
5、确定长期投资减值准备的计提是否合理。
6、确定长期股权投资的余额是否真实、正确。
7、确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
执行情况说明
索引
执行人
1、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计数是否正确，并与总帐和明细帐核对相符，检查期初数与上期期末数是否相符。
2、实施分析性复核，调查分析长期股权投资总额及其主要明细项目期末余额与期初余额间的重大或异常变动。
13、检查长期股权投资在资产负债表上披露是否恰当。
昆明大地会计师事务所业务类工作底否充分;结转入帐基础是否正确（短期投资划为长期投资，应按成本与市价孰低结转）。
11、检查对外长期股权投资和长期债权投资之和是否超过被审计单位净资产的50%；若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。
12、检查计提长期投资减值准备的依据是否充分、确实，提取数额是否正确，帐务处理是否正确。

长期负债审计程序表

审核其他长期负债的内容及增加、减少的原因是否符合有关法规,必要时，请企业出具专项说明
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
2
长期负债审计ห้องสมุดไป่ตู้序表
其他长期负债审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
B16
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
获取资产负债表日其他长期负债明细表，包括期初余额、本年增加、本年减少、期末余额,并与明细账、总账、报表数核对相符。

长期债权投资审计程序表

6、检查长期债权投资折溢价的摊销方法是否符合规定，并具有一致性：摊销金额计算、会计处理是否正确。
7、关注可转换债券投资在转换时手续是否齐全，会计处理是否正确。
8、检查年度内长期债权投资大额增减变动的原始凭证，并追溯其变动的原因及授权批准手续；检查其会计处理是否正确。
9、检查长期债权投资损益、应计利息的会计处理是否正确，并将检查结果与投资收益项目核对。
5、确定长期债权投资年末余额是否正确。
6、确定长期债权投资在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
执行情况说明
索引
执行人
1、获取或编制长期债权投资明细表，复核加计数是否正确，并与总帐与明细帐核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。
2、实施分析性测试，调查分析长期债权投资或其主要明细项目期末余额与期初余额间的重大或异常变动。
昆明大地会计师事务所有限责任公司
长期债权投资审计程序表
单位名称：复核人：编制人：
会计期间或截止日：日期：日期ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 索引号：B2-1
一、审计目标
1、确定长期债权投资是否存在。
2、确定长期债权投资是否归被审计单位所有。
3、确定长期债权投资的增减变动及其损益的记录是否完整。
4、确定长期投资减值准备计提是否合理。
昆明大地会计师事务所业务类工作底稿
3、会同被审计单位主管人员盘点库存债券等；对委托保管的债券，应检查有无证明文件，必要时作函证。
4、对其他债权投资，应检查有关投资的原始凭证，对于委托贷款应向受托投资机构函证。
5、检查长期债权投资的入帐基础是否符合会计准则、投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。
10短期投资划转为长期投资，审查其是否经授权批准，理由是否充分；结转入帐基础是否正确。

审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)-固定资产和其他长期资产流程

·1·
·2·
·3·
一、穿行测试——了解和评价固定资产和其他长期资产流程内部控制设计及其执行情况穿行测试内容1：固定资产采购、验收与记录
选取样本：固定资产请购单编号采购订单编号采购合同号码
·4·
穿行测试内容2：固定资产保管、处置和转移
选取样本：固定资产报废或调拨单编号固定资产报废或转移凭证号
·5·
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位固定资产流程的控制得到了执行。

二、穿行测试——重新了解和评价固定资产和其他长期资产流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容1：固定资产采购、验收与记录
选取样本：固定资产请购单编号采购订单编号采购合同号码
·6·
穿行测试内容2：固定资产保管、处置和转移
选取样本：固定资产报废或调拨单编号固定资产报废或转移凭证号
·7·
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位固定资产流程的控制得到了执行。

·8·。

审计程序——长期股权投资

xx会计师事务所xx部
1511长期股权投资
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
1、了解被审计单位对投资方案、投资计划及投资实施环节的审批权限及流程；
2、了解被审计单位长期股权投资计量所使用的会计政策，是否建立资产管理台账，详细记录投资对象、金额、期限、收益等事项，是否妥善保管投资合同协议、出资证明等资料；
3、了解被审计单位计提长期股权投资减值准备的政策和程序；
4、了解被审计单位长期股权投资处置的政策及程序。

二、实质性分析程序
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

长期股权投资审计讲义

长期股权投资审计
长期股权投资简介
适用准则：《企业会计准则第2号—长期股权投资》
获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；
1
获取或编制长期股权投资明细表并复核；
2
确定长期股权投资存在、分类、余额是否正确及归被审计单位所有；
3
确定长期股权投资增减变动记录是否正确、完整；
4
检查长期股权投资是否减值；
审计步骤及注意事项
长期股权投资成本法明细增减表
审计步骤及注意事项
第四步：检查长期股权投资是否减值。 1、要完成的工作底稿：长期股权投资减值测试、“长期投资减值准备”凭证测试 2、审计目标：计价和分摊 3、审计步骤：核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致。获取被投资单位财务报表及其他相关文件，结合被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化，对长期股权投资进行逐项检查，判断长期股权投资是否存在减值迹象，并与被审计单位管理层讨论。
对应完成的审计程序：进一步审计程序第8点
审计步骤及注意事项
检查被投资单位转移资金能力受限情况。
对应完成的工作底稿：在长期股权投资余额明细表中披露
审计目标：权利与义务、列报
审计步骤：
与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。
01
对应的审计程序：
审计步骤及注意事项
如果被投资单位年度财务报表经其他注册会计师审计，应根据《中国注册会计师审计准则第 1401 号 —— 利用其他注册会计师的工作》对其他注册会计师审计出具的审计报告实施复核、分析程序，必要时实施重新审计。
复核投资损益时，根据重要性原则，应考虑下列调整：

长期投资具体审计计划表模板

二、审计程序
1、核对长期投资明细帐与总帐余额是2、否获相取符或；编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示）分别计算资产负债表日余3、额检的查正长确期性投；资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；重大投资项目，是否有4、董检事查会投的资决收议益，、并应取收证股；利和应收利息是否按规定恰当地进行了核算；5、检查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索变动的原因及授
编制人复核人
签名
日期
索引号页次
B 1－1 B 1－1
适应否
索引号
执行人
9、检查长期投资是否超过被投资单位净资产的50％，若超过，应提
被审计单位作适当披露；
10、验明长期投资已在资产负债表上恰当披露。
权批准手续； 6、检查长期投资的核算是否按规定采用权益法和成本法，对采用权益法的，应获取被投资单位业经注册会计师审计的变动会计报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适
当的审计或审阅程序； 7、检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否恰当；8、了解股票、债券在资产负债表日的市值，当市值与成本存在显著差异时，应提请被审计单位作适当披露；
长期投资具体审计计划表模板
Hale Waihona Puke 客户：审计项目：长期投资
截至日：
一、审计目标
1、确定长期投资是否存在；
2、确定长期投资是否归被审计单位所有；
3、确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；
4、确定长期投资年末余额是否正确；
5、确定长期投资的计价（成本法或权益法）是否正确；
6、确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。

长期投资审最新计程序表(9个doc)2

（3）检查企业是否设置住房基金备查薄，住房基金的所有来源与支出是否正确地记入备查簿。
（4）检查住房周转金核算是否按规定进行核算。
6．检查长期应付款的完整性
（1）结合固定资产审计，检查有无融资租赁固定资产未记录于长期应付款的情况。
（2）对照补偿贸易协议、观察引进设来自，检查有无漏记应付引进设备款。
（3）对照住房基金管理文件等资料，检查住房基金会计记录的完整性。
问题。
4．取得与外商签订的补偿贸易合同及相关文件，重点检查用于归还应付引进设备款的产品是否符合规定，有无用非引进设备生产的产品归还应付引进设备款。
5．抽查明细账、住房基金备查薄、记账凭证及原始凭证
（1）检查融资租赁资产的计价及租赁费的计算是否正确，支付是否及时。
（2）检查应付引进设备款的计价范围和外币折算是否符合制度规定。
（4）询问管理人员有无其他长期应付款。
7．检查长期应付款是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的长期应付款是否已在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付融资租入固定资产、应付引进设备款分项数额及其还款期限、方式、利率、所借外汇数额等情况。
8．完成长期应付款审定表。
索引号：
（审计机关名称）
长期应付款审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制长期应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．取得融资租赁合同及有关批准文件，检查融资租赁的合规性，重点检查有无违反政策，变相购买专控商品、高档耐用消费品、办公楼或住宅等

投资收益审计程序

客户：签名日期
审计项目：投资收益审计程序编制人
会计期间：复核人
一、审计目标
1 、确定投资收益的记录是否完整；
2、确定投资收益的计算是正确；
3 、确定投资收益在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序执行情况说明索引号
1 、获取或编制投资收益明细表，并与明细帐和总帐核对相符；
2、检查投资收益的会计凭证，并同短期投资、长期投资的审计结
合起来，验证确定投资收益的计算依据是否充分，投资收益的
期间划分是否正确，成本法和权益法的使用是否适当；
3 、验明投资收益是否已在损益表上恰当披露。

索引号
页次 1
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所。