内审重点—销售与收款循环内部控制审计详细步骤
销售与收款循环的内部控制与内部审计
销售与收款循环的内部控制与内部审计1.岗位分工控制（1）建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（2）将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；建立专门信用管理部门（或岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。
（3）不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
2.授权审批控制（1）明确审批人员对销售业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
审批人员不得越权审批。
（2）明确经办人员的职责范围和工作要求。
（3）金额较大或情况特殊的销售业务，实行集体决策。
（4）未经授权人员不得经办销售与收款业务。
3.销售与发货控制（1）建立销售预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
（2）建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。
（3）加强赊销管理。
对于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。
（4）明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及管理措施，并严格执行。
（5）建立销售退回管理制度。
销售退回须经销售主管审批。
（6）建立完整的销售登记制度，加强对销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。
销售部门应当设置销售台账。
4.收款控制（1）销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现金。
（2）建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
（3）按客户设置应收账款台账。
（4）加强应收账款的管理，及时足额收回款项。
对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。
发生的坏账应查明原因，明确责任。
（5）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。
收回已注销的坏账应及时入账。
（6）加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。
内部审计：销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计一、销售与收款循环的基本业务销售与收款循环涉及的主要业务程序是:接受顾客订单→批准赊销信用→编制销售通知单→按销售通知单供货一按销售通知单装运货物→向顾客开具销售发票等账单→记录销售→办理和记录现金、银行存款收入→办理和记录销货退回、销货折扣与折让→注销坏账→提取坏账准备。
上述业务主要涉及以下部门: 销售部门、信用管理部门、仓储部门、装运部门和会计部门。
1.接受顾客订单顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。
顾客的订单只有在符合企业的授权标准的条件下,才能被接受。
企业一般都列出了已批准销售的顾客名单。
销售部门在决定是否同意接受某顾客的订单时,应追查该顾客是否被列入这张业经批准销售的顾客名单。
如果该顾客未被列入顾客名单,则通常需要由销售部门的主管决定是否批准销售。
一般情况下,企业在接受了顾客的订单之后,应编制一式多联的销售通知单。
2.批准赊销信用对于赊销业务,赊销批准是由信用管理部门根据企业的赊销政策,以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。
信用管理部门的员工在收到销售部门的销售通知单后,即将销售通知单与该顾客已被授权的赊销信用额度及至今尚欠的账款余额加以比较。
执行人工赊销信用检查时,还应合理划分工作职责,以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
企业应对每个新顾客进行信用调查,包括获取信用评审机构对顾客信用等级的评定报告。
无论批准赊销与否,都要求被授权的信用管理部门人员在销售通知单上签署意见,其后再将签署意见后的销售通知单送回销售通知单管理部门。
3.编制销售通知单一般情况下,企业的销售部门在接受顾客的订单之后,应编制一式多联的销售通信用管理部门根据企业的赊销政策,将销售通知单与该顾客已被授权的赊销信用额度及至今尚欠的账款余额加以比较,在销售通知单上签署意见。
已批准销售通知单的副联通常应送达仓库,仓库按销售通知单供货和发货给装运部门。
4.按销售通知单供货企业通常要求仓储部门只有在收到经过批准的销售通知单时才能供货。
销售与收款循环审计实训步骤及内容
销售与收款循环审计实训步骤及内容一、前言销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分。
它涉及到企业的销售、收款、账务等方面，对于企业的经营管理至关重要。
本文将介绍销售与收款循环审计的实训步骤及内容，供读者参考。
二、实训步骤1. 确定审计目标和范围首先需要确定审计目标和范围，即明确哪些部门、哪些流程需要进行审计，并制定相应的审计计划。
2. 收集相关信息在确定了审计目标和范围之后，需要收集相关信息，包括企业的销售合同、销售订单、发票、收款凭证等，以及与销售与收款相关的内部控制文件和程序。
3. 进行风险评估在收集了相关信息之后，需要进行风险评估，即评估企业在销售与收款过程中可能存在的风险，并制定相应的风险控制策略。
4. 进行实地调查在进行风险评估之后，需要进行实地调查，了解企业内部控制情况，并验证其有效性。
这包括对销售和收款流程中关键环节的实地观察和检查。
5. 进行数据分析在实地调查之后，需要对收集到的数据进行分析，以发现异常情况。
这包括对销售和收款数据的比较、分析和验证。
6. 编写审计报告在完成数据分析之后，需要编写审计报告，将审计结果呈现给企业管理层，并提出相应的改进建议。
三、实训内容1. 销售合同审计销售合同是销售循环中的重要组成部分，对于企业的经营管理至关重要。
在销售合同审计中，需要关注以下方面：（1）合同是否符合法律法规和企业内部规定；（2）合同条款是否完整、准确、清晰；（3）是否有未经授权或未经批准的变更或修改；（4）是否存在虚假信息或误导性陈述等问题。
2. 销售订单审计销售订单是销售循环中的另一个重要组成部分。
在销售订单审计中，需要关注以下方面：（1）订单是否符合客户需求和产品规格；（2）订单是否被正确地输入到系统中；（3）订单处理流程是否符合内部控制程序；（4）订单处理过程中是否存在错误或异常情况。
3. 发票审计发票是销售循环中的核心组成部分。
在发票审计中，需要关注以下方面：（1）发票是否符合法律法规和企业内部规定；（2）发票内容是否准确、清晰、完整；（3）发票处理流程是否符合内部控制程序；（4）发票处理过程中是否存在错误或异常情况。
内部审计之销售与收款循环审计
应收账款审计
小节内容
01 应收账款的审计目标 02 应收账款的审计
一、应收账款审计目标
应收账款及其坏账准 备的记录是否完整
03
应收账款是否归被审
计单位所有
02
应收账款是否存在 01
应收账款是否可收回，坏账 准备的计提方法和比例是否
恰当，计提是否充分 04
应收账款及其坏账准 05 备期末余额是否正确
3个月
68 000
30个月
490 000
2个月
225 000
24个月
5 123 000
8个月
……
25 267 000
二、应收账款的审计
要求：如果审计人员决定对上述债务人进行函证，但准备采用积极 式函证和消极式函证两种方法。请说明上述客户中那些适用积极式函 证，那些适用消极式函证，并简要说明理由。
二、应收账款的审计
二、应收账款的审计
案例：甲制造公司审计人员王亮审查其2018年的应收账款项目，获取部分明细资料如下：
应收账款账龄分析表（2018年12月31日）
单元：元
债务人名称
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
…… 合计
账龄 期末余额
一年以内 1—2年 2-3年
3年以上
2 553 000
5个月
380 000
个别账户的欠 款金额较大
积极式 函证
有理由相信欠款 可能存在争议、
差错等问题
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证——方式
1 2 3 4
重大错报风险评估为低水平 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证
销售与收款循环审计步骤
销售与收款循环审计步骤
1、熟悉客户的基本情况和交易活动：根据有关的公司章程、合同、历史和经营活动
的内部文件，了解公司的发展情况以及品牌及品牌价值、生产工艺流程、销售渠道、销售
模式、重要客户群和供应商等。
2、调查并确认历史记录：根据此前经营活动的内部文件，进行与历史记录有关的调查，确认与销售有关的索赔、增值税等等所得税、存款（银行及现金）、支付记录，并和
收款进行验账。
3、分析账户调整：根据终审结果，识别客户使用地与销售和收款有关的记账调整，
以及跨月零结调节账户，分析销售记录中的委托收款，终审编号相符的未确认的收款记录，以及历史的账户调整信息，并同时了解公司与客户约定的账务日历，以及客户的常规交易
程序。
4、评估销售和收款控制：评估公司の销售准备工作是否及时完成，识别未进行验货
等等，审查销售收款流程是否有良好的管控，关注报关、缴税等相关控制，评定收款的风
险控制系统。
5、签署销售发货合同和收款确认：审查与客户有关的各类合同，识别收款的客户和
付款方式，评估合同的完整性，查看是否有线上销售未进行对账，以及合同与收款是否完
整对应，并比较收款前后各种未确认的收款金额。
6、收支报表审查：结合历史收支报表，了解销售与收款的流动情况，并与期初结转
余额数据比较。
7、进行完整性检查：检查公司的销售与收款情况，对潜在的收款问题进行完整性检测，对日常收款办理进行详细说明，并确定各种可能出现的收款危险。
8、综合审计报告：根据审计结论，撰写综合审计报告。
整合审计内容，总结审计意见，提出建议，保证会计凭证和账户准确可信。
销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计二、销售与收款循环的基本内部控制制度1.内部控制目标与内部控制要点了解了销售与收款循环的基本业务之后,我们需要进一步讨论销售与收款循环的内部控制目标和内部控制要点。
明确了内部控制的目标之后,需要分析各项基本业务,从中总结出销售关键控制点，这些关键控制点就是我们所称的内部控制要点销售与收款循环的控制目标与内部控制要点如表所示。
该表的第一栏为“内部控制目标”,列示了企业建立销售预收款循环内部控制的六项目标；第二栏为“内部控制要点”，列示了与各项内部控制目标相对应的一项或者数项主要的内部控制环节。
这种列示方法旨在帮助实务工作者清晰了解内部控制目标和相关内部控制要点的关系。
需要说明的是,这一列示仅仅作为范例供参考,它既未包含销售与收款循环所有的内部控制,也并不意味着实务工作中必须一成不变。
另外,销售与收款循环内部控制应同时达到上述目标。
因为即使其他目标的控制非常有效,只要某项目标所必需的控制无效,则与该目标有关的业务就很可能影响企业整个销售与收款循环的内部控制制度的有效性。
销售与收款循环的内部控制目标和内部控制要点3.将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较2.销售与收款循环的基本内部控制制度(1)适当的职责分离。
适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方式之一,职责分离的核心是“内部牵制”。
内部牵制要求企业对不相容职务进行分离。
所谓不相容职务,简单的解释就是,某些职务由同一员工担任,可能出现舞弊行为,而且该舞弊行为不易被发现。
这些不相容职务应分别由不同的员工担任,这些员工之间就形成了内部牵制。
舞弊行为只有在各个员工相互勾结的前提下才可能得逞,如果员工各尽其职,舞弊的可能性将会很小。
对于销售与收款循环,适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。
例如, 主营业务收入账簿由记录应收账款账簿之外的员工独立登记,另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账,这样就构成了一种有效的内部牵制,有利于员工之间的监督和检查;记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的员工不经手现金,也是防止舞弊的一项重要控制;销售业务与批准赊销的业务应分离,这样会有效防止由于销售人员盲目追求销售业绩而忽略客户的资信状况,而给企业造成巨额坏账损失。
内审重点—销售与收款循环内部控制审计详细步骤
账
导审批？
款
管
理
9.是否按规定计提坏账、核销坏账？
10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导 审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？
七
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？
、
销 2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记 售 录？是否经过领导审批？
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？
1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批
四
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？
、
销 售 3.是否有标准产品目录和价格体系表
订
单
的
4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？
处
理
5.是否存在对作废发票处理的规定？
和
开
票
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全
若有，审阅是否的确执行
若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字
审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策 有所了解
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护
审阅变更档案是否有领导签字
观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档 案的人员名单中
若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况
获取客户收货确认记录，验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同，审阅合 同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字
若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等
销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计三、销售与收款循环的基本业务流程1.订单的证实和审核流程企业的销售与收款循环始于客户提出的购货订单。
企业的销售部门收到订单后,首先中到企业的信用管理部门办理批准手续。
对于赊销业务,信用管理部门应根据企业的销政策,以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行。
企业应对每个新顾客进行信用调查包括获取信用审机构对顾客信用等级的评定报告。
信用管理部门的有关人员应在销售通知单上签署是否予以赊销的意见后送回销售部门,批准必须有经信用管理部门经理或其他被投权人签字同意的证实书才有效。
企业应分别对原有客户和新客户进行审查。
对于企业的原有客户,应考察过去的成交记录，确认其是否具有良好的商业信用;同时,信用管理部门还应考虑本次订购的数量是否异常。
如果企业具有良好的商业信用且此次订购基本接近历来订购数量,即可办理批准手续;如果所需数量大大超过了历史记录, 在办理批准手续前,必须要求客户提供近期的财务报表,并通过对财务报表的审查来判断客户近期的财务状况,然后决定是否接受赊销，对于新客户提出的购货订单,信用管理部门必须要求其同时提供能够证明其资信情况的资料和财务报表,通过分析其资信情况和审查财务报表来决定是否接受其购货订单, 以及允许的信贷限额。
当客户难以提供其资信情况的资料时,企业也可以采用另一种控制手段来接受订单,即对本次订单规定最大供货数量,在客户被证实确有良好信誉后,供货数量才能被允许扩大。
对于现销的购货订单,上述审核客户信誉的控制程序可以省略,但订单的接受仍需得到销售部门经理的签字同意。
收到的每份销售订单都必须登记在购货订单登记簿上,在成交后,销售执行情况和客户支付情况也应记录在该登记簿上,从而保证尽快满足从可信赖的客户处收到的订单和为日后再处理客户的购货订单积累资料。
2.销售通知单的编制和核实流程企业收到客户的订单以后,应编制统一的销售通知单,销售通知单可以说是控制整个销售业务的执行的单据。
内部控制审计销售与收款循环的业务流程
内部控制审计销售与收款循环的业务流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!内部控制审计销售与收款循环的业务流程在企业的日常运营中，销售与收款循环是至关重要的业务流程之一。
销售与收款循环内部控制制度与流程
1.客户订单现况明细表。
2.销货（送货）单。
3.销货成品（出库）单。
4.Internal Sample Request Form
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
页次
作业项目
作业程序及控制重点
参考文件／使用窗体
交货作业程序
二、控制重点：
1.订单是否以客户订单现况明细表控管，准时交货。如有逾期未交情形，应检讨其原因，提出改善对策。
(5)会计人员开立发票后再将「销货（送货）单」之第一联（绿联）及第四联（蓝联）、发票（一式三联的第二、三联）及连同发票印出之”销货单”（一式三联）转交给仓库人员。
(6)仓库人员依「销货(送货)单」备料出货并打印销货成品(出库)单呈仓管主管签核，以确保库位及库存数量之正确性。
(7)销货单应经客户签收或取得托运业者之签收单具，并妥善保管。
7.征信人员在接获退票通知或得知某客户发生财务危机时，经初步查明证实，应立即通知业务部门停止信用交易，俟财务状况好转方可重新提出信用交易申请；业务人员对于有问题之客户应进行了解，以决定因应之对策。
二、控制重点：
1.是否建立客户征信数据并随时更新。
2.客户授信总额是否经适当核准。
3.修正客户之信用额度或授信政策是否经适当核准。
(1)发票作废应填写「单据修改通知书」，申请条件限于：
A.发票内容开错。
B.发票所载数量与客户签收数量不符。
C.因故退货。
(2)将原发票取回，若为当月发票则直接钉于存根联上，并加盖作废章始可重新开立。
(3)若为已申报营业税之发票，或原开立发票之收执联因故不能收回时，应取得客户出具之“营业人销货退回进货退出或折让证明单”，向税捐机关办理营业税扣抵。
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。
其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
销售与收款循环审计实训内容及流程
销售与收款循环审计实训内容及流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!一、实训内容1. 了解公司销售与收款循环流程。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计销售与收款循环是企业日常运营中非常重要的环节之一。
对销售与收款循环进行审计能够帮助企业发现潜在的问题，提高运营效率，确保资金安全。
本文将讨论销售与收款循环审计的重要性、方法以及可能出现的风险。
销售与收款循环审计的重要性不言而喻。
首先，销售与收款循环是企业实现盈利的关键环节。
审计能够确保销售和收款过程的准确性和合规性，避免销售订单的错误或漏洞导致的损失。
其次，销售与收款循环是资金流转的关键环节。
审计能够确保企业资金的安全性，防止虚假销售、收款或内部操纵行为导致的资金流失。
在进行销售与收款循环审计时，审计人员可以使用各种方法和技术来进行核查和验证。
首先，审计人员可以对销售订单和合同进行检查，确保其准确性和完整性。
其次，审计人员可以对销售和收款过程进行抽样检查，以确定相关流程是否按照公司制定的政策和程序进行。
审计人员还可以进行账务的复核和对账，以核实销售收入和收款的准确性和合规性。
此外，审计人员可以与销售和财务人员进行沟通和访谈，了解相关流程和内部控制的落实情况。
在进行销售与收款循环审计时，可能会出现一些风险和问题。
首先，销售订单和合同可能存在虚假或错误的情况。
审计人员需要仔细验证销售订单和合同的准确性和真实性，以避免由此带来的潜在风险。
其次，销售和收款过程可能存在内部控制缺失或潜在的欺诈行为。
审计人员需要仔细评估企业内部控制制度的有效性，以及员工的信任度和忠诚度。
此外，在进行账务复核和对账过程中，可能会出现错误或遗漏。
审计人员需要仔细核查账务记录，确保其准确性和完整性。
综上所述，销售与收款循环审计对于企业的运营和资金安全非常重要。
通过审计能够发现潜在的问题和风险，提高运营效率，确保销售和收款过程的准确性和合规性。
企业应该定期进行销售与收款循环审计，以确保业务的正常运转和资金的安全。
销售与收款循环是企业日常运营中不可或缺的环节。
销售活动是企业获取收入的主要途径，而收款则是确保企业资金周转的关键。
销售与收款循环审计的流程
销售与收款循环审计的流程销售与收款循环审计是一个重要的审计流程，它旨在检测企业的记录准确性，保护公司的财产安全，并防止和确定不当的销售和收款活动。
其尤其适用于采用传统双重凭证制度记录销售和收款活动的公司。
它还可用于检测采用计算机记账系统的企业中的销售与收款循环。
销售与收款循环审计的主要流程可以分为以下4个部分：1.审查会计科目。
首先，审计师要检查会计科目，以确保它们是否准确记录了销售和收款活动。
这包括检查客户帐户（账户应体现所有现金收款），应收账款，销售费用，以及相关税费。
2.审查发票。
审计师还需要检查发票，以确保它们准确地反映了客户的购买活动以及支付的金额。
3.审核票据。
审计师还需要审核票据，确保销售交易经过准确的处理，并记录在会计科目中。
4.检查内部控制程序。
审计师还必须检查内部控制程序，以确保销售和收款活动能够得到有效审计，而不会受到任何不当控制程序的影响。
除了此类基本流程外，审计师还可能使用多种审计技术来检查收款，以确保货币账户的准确性和一致性。
例如，他们可以检查收款的日期以及收款的金额，以便比较应收账款总额。
他们也有可能使用逆向审计技术，以验证发票是否与客户的订单一致，以及客户是否以适当的方式付款。
他们可以检查企业的收入和成本报表，以确保收款是否准确记录在账上。
销售与收款循环审计是一个复杂而重要的审计流程，有助于确保企业合规性、可控性和可追溯性，从而避免或减少业务风险。
实施有效的审计程序可以保证企业的健康发展，而审计师则是实施这一过程的主要执行者。
正确管理审计流程，并利用各种审计技术，可以有效地检测销售与收款循环中存在的风险，从而为企业财务状况负责。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改进措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
内审重点―销售与收款循环内部控制审计详细步骤-图文(精)
批与修改
的制定、
售成本的确认
售收入、
若有,从“财务费用”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证,审阅是否有领导签字文件，计算是否正确,对应的应收账款或银行存款明细账金额是否正确“判断抽样”抽取___份应收账款,审阅催收信件、邮件等的存在性，是否有领导签字询问业务员催收应收账款的频度、与财务核对欠款信息的频度、获取工资管理方面的规定及工资计算表（审阅是否含应收账款回收性) 若有，审阅是否有领导签字从“坏账准备”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅坏账准备计提是否正确;贷方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅坏账核销是否正确获取相关应收票据，审阅是否按规定执行若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字若有,审阅与客户的沟通记录，判断退货的合理性；审阅是否有领导签字抽取“应收账款”明细账中销售退回的凭证，审阅销售退回申请单、入库单与凭证内容是否一致若有，审阅是否的确执行若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策有所了解若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护审阅变更档案是否有领导签字观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单,比对是否包含在授权查阅档案的人员名单中。
销售与收款循环的内部审计-审计程序
销售与收款循环的内部审计一、销售价格管理控制的内部审计L关于定价政策内部控制执行情况的审计①获取销售部门最新的价格表资料，查核其生效时间及批准权限等相关条款是否符合公司产品价格管理规定的要求。
②亩核价格制定过程中的会议记录和部分定价核算的详细过程。
2、关于商品价目表是否及时更新的审计①荻取销售部存档的宣传单底单，查核确认销售部门是否采用传真、信件等方式向所有有确定联系方式的客户发出信件，并通矢啪应的广告商，确认其对外公布的价格是最新价格。
洌查签订的合同，符合其交易价格是否是最新价目表上的价格.3、实际交易价格与价目表价格存在差异的管理控制的审计随机抽查签订的销售合同，对其交易价格与价目表价格逬行列表匕箴，筛选出交易价格低于价目表价格的合同，内部审计人员需对这些特殊合同进行进一步审查。
二签订销售合同过程控制的内部审计L签订合同过程中“不相容岗位相互分离“的控制制度的审计①内部审计人员与销售部门经理就该部门员工分工情况进行详细交流，了解销售部门在内部是否逬行了很好的岗位分离（与客户进行前期谈判的业务员、签订合同的销售人员、评审合同人员这三类工作岗位必须相互分离控制）.②为了证实岗位分离控制制度是否被有效执行，内部亩计人员随机同负责这三个岗位的相关人员进行交流，以确认他们各自负责各自岗位的工作，并查核他们签订的书面形式资料。
2.合同签订过程控制的审计①抽样查核签订的销售合同.查核的内容包括合同格式、合同必要条款的填列情况、合同评审意见、销售主管的核准情况和客户的签章情况.②内审人员重点关注合同中的非常规条款，如客户预付款明显低于企业的基本要求、产品质星保证期明显长于企业的正常规定、交货期过短、存在重大违约责任条款等；在这种情况下，业务员必须做出书面解程（或由客户自己做出书面解弩），经相应级次主管核准后才可以与客户确认合同。
三、已经签订合同管理控制的内部审计L合同信息管理控制的审计①获取合同执行人编制的合同信息登记表，捋其与对应的合同进行比对，比对确认合同信息登记表上的信息均正确，井均有记录对应的销售单编号.②翻阅存档的合同，查看所有合同是否均有编号/且编号连续©2.合同档奏保育控制的审计①与合同管理人员交谈，了解合同档案管理情况（所有销售合同是否按照规定的保存期0度原则上为10年）进行保存；在销毁过期合同前.是否确认对应的合同信息登记表资料完备，并经合理备份，且经公司相应员责人核准）。
销售与收款循环审计及内部控制
赊销信用
客户订 接受订单 销售单 单
批准
仓库供货
装运凭证 /提货单
向顾客开 具帐单
装运货物
销售退回、 折扣和折让
坏账 处理
记录
一系列凭 记录销售 销售
收款 业务
证或账簿
发票
第二节 销售与收款循环内部控制及其测试
一、销售与收款循环的内部控制
适当的职责分离 正确的授权审批 凭证的预先编号 内部核查程序
4. 根据普通发票或增值税发票申报表，测算企业全年的收入，与其实 际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情 况。 5. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关 联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结 算以转移收入和利润的现象。 6. 抽取主营业务收入明细账或记账凭证，并追查至销售发票、发运凭 证、销售合同或协议，确定主营业务收入是否真实。
•
7、
。202 0年8月 上午6 时8分20. 8.2906: 08August 29, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月29日 星期六6 时8分5 8秒06: 08:5829 August 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时8 分58秒 上午6时 8分06:0 8:5820. 8.29
（5）函证的时间： 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时
间内实施函证。
（6）函证的控制： ★ 注册会计师应当保持对选择被询函者、设计询证函以及询证函的发 出和收回保持控制，以防止被审计单位对询证函实施拦截或更改。 ★ 注册会计师的控制措施可能包括： ①将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 ； ②将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； ③在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 ； ④询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出； ⑤将发出询证函的情况形成审计工作记录； ⑥将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。。 ★ 采用积极式函证而未能收到回函时，注册会计师应当考虑与被询证 者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。如果仍未得到回应，注 册会计师应当实施替代审计程序。
内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿(一)
内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿(一)内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿随着经济的发展，企业面临的风险也在不断增加，内部控制工作显得格外重要。
销售与收款循环是企业运营中重要的环节，对于企业来说，及时准确地掌握销售与收款的情况是非常重要的。
本文主要讨论销售与收款循环的内部控制工作底稿。
一、销售循环的内部控制工作底稿1. 销售合同内部控制销售合同是销售循环中最重要的文件之一，一份合同内容必须清晰明了、合法有效。
销售合同内部控制工作包括：核实销售合同是否经过授权签署，是否有合法有效的证明文件；核实合同中所涉及的产品或服务的规格、数量、价格是否与实际的交易一致；核实交付及付款条件是否符合合同约定。
2. 销售订单内部控制销售订单是销售循环的重要部分，销售订单内部控制工作包括：核实销售订单是否经过授权；核实订单的确认和取消是由经过授权的人员进行的；核实订单的修改是否经过授权或有书面记录，且修改是否与实际交易情况一致。
3. 发货单内部控制销售循环的下一个重要环节是发货，发货单内部控制工作包括：核实发货单信息是否真实、准确，发货单是否由销售订单作为基础；核实发货单是否经过授权，发货单的审核是否符合要求；核实发货单的签字是否合法有效。
4. 销售收款内部控制销售收款是销售循环的最后一步，销售收款内部控制工作包括：核实收款信息是否真实、准确、完整；核实收款记录是否由销售订单作为基础；核实收款记录是否经过授权，收款记录的审核是否符合要求。
二、收款循环的内部控制工作底稿1. 收款记录内部控制收款记录是收款循环中最重要的文件之一，一份收款记录必须清晰明了、合法有效。
收款记录内部控制工作包括：核实收款记录信息是否真实、准确、完整；核实收款记录是否符合涉及的销售订单及发票信息等；确认收款记录的审核是否符合要求，是否经过授权。
2. 收款账户内部控制企业的收款账户管理是可能存在风险的，在内部控制工作中需要重点关注。
收款账户内部控制工作包括：查看账户开立、授权及使用情况；核实账户余额及收付款记录等信息的准确性；核实账户对应的财务信息及凭证；查看账户操作记录是否真实，是否符合规定。
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若有——随机抽取销售合同，比对签订合同的人员权限；若无，建议书面规定
随机抽取此类合同，审阅是否有领导签字
询问签订合同的业务员、审阅合同的业务部经理对合同的关注点有哪些
了解合同重要性的划分标准（按金额大小），“判断抽样”抽取金额重大的合同，审 阅是否有法律顾问签字审批
“判断抽样”抽取___份发票，审阅是否有相关人员复核签字，比对是否与销售订单 、合同、送货单的数量、金额一致 若有，审阅；若无，询问一般处理流程。并获取作废发票审阅是否存在“作废”字 样；若有作废发票登记簿，比对登记簿上发票是否与实际作废发票编号一致等
观察开票电脑是否安装杀毒软件，询问磁卡是否安全保管
理
6.客户信用信息是否定期维护并安全保管？
7.赊销的客户是否都是信用客户？
1.是否有专门人员就具体销售事项与客户进行前期谈判？
三 、
2.销售谈判的全过程是否有完整的书面记录？是否经过领导审 批？
销
售
3.销售谈判人员是否与签订合同的人员职责相分离？
谈 判 4.销售合同是否有标准化模板？是否定期更新？是否经过法律顾 与 问审核？
账
导审批？
款
管
理
9.是否按规定计提坏账、核销坏账？
10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导 审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？
七
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？
、
销 2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记 售 录？是否经过领导审批？
内审重点-销售与收款循环内部控制审计
销售流程
调查点
一 、
销
售
定 与 审 批
政 策 和 销 售
价
格
的
制
1.销售政策的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执 行？
2.销售预测制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行？
3.销售价格的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执 行？
4.新产品的价格是否及时加入价格表？
递交发票的方式是邮寄还是自取。邮寄的，谁邮寄？并观察邮寄过程；按照客户收到 发票的确认方式验证其存在性 “判断抽样”抽取___份出口退税申报表，审阅日期与销售订单日期是否相差很远， 发票是否出现在申报表上
若有，获取书面规定，审阅是否有领导签字
“判断抽样”抽取___份已归档的出库单，比对是否与销售订单数量、金额、内容一 致 询问保管员产品出库后何时将信息录入系统；并观察桌面的出库单，关注日期，登陆 仓库库存系统验证是否及时录入
5.是否存在偏离定价规定的情况？是否有领导审批？
1.信用政策的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执 行？
2.对新客户是否进行信用调查？
二 、
3.信用额度的确定与修改是否有书面的“信用额度申请单”、“ 信用额度修改申请单”？
客
户 信
4.信用额度是否定期复核与分析？
用
管
5.是否存在超过信用额度规定的例外情况？
退
回
3.销售退回、折扣是否及时冲回应收账款、销售收入明细账？
、
折 扣
4.仓库是否有专门的退货接收单？质检部是否对退货进行了检验 并签字？售退回金额、频度、措施进行分析？
服
务
6.是否存在售后服务政策？是否经过领导审批？
八
1.是否有客户档案管理的书面规定？是否经过领导审批？
、
客
2.客户档案是否定期维护？
若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况
获取客户收货确认记录，验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同，审阅合 同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字
若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等
从“应收账款”明细账借方“判断抽样”抽取___份收入凭证，比对相应的出库单、 合同、发票等，判断入账时间是否准确、内容是否一致 抽取会计期末前后15天内应收账款明细账贷方涉及凭证，比对出库单与合同、发票、 凭证内容等的一致性，判断入账时间的准确性 “判断抽样”抽取___份出库单，审阅财务部“库存商品明细账”是否及时结转了销 售成本// 若有报告，审阅是否有领导签字 “判断抽样”抽取月度交易量较大的前5位客户，审阅对账单金额是否与“应收账款 明细账”的金额一致
若有，审阅是否有领导签字
从“坏账准备”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅坏账准备计提是否正 确；贷方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅坏账核销是否正确
获取相关应收票据，审阅是否按规定执行
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
若有，审阅与客户的沟通记录，判断退货的合理性；审阅是否有领导签字
抽取“应收账款”明细账中销售退回的凭证，审阅销售退回申请单、入库单与凭证内 容是否一致
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？
1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批
四
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？
、
销 售 3.是否有标准产品目录和价格体系表
订
单
的
4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？
处
理
5.是否存在对作废发票处理的规定？
和
开
票
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全
审阅合同是否连续编号、询问是否有借阅登记表、观察保管合同处的安全性
若有，获取书面规定，“判断抽样”抽取___份销售订单，审阅是否有领导签字；若 无，询问一般操作方法 1.“判断抽样”抽取___份销售订单，追踪至发货单，审阅处理时间是否在规定时间 内 // 获取最近3个月订单处理的跟踪文件，关注未关闭订单是否有人员负责跟进 //获取最近3个月未完成的订单报告，审阅管理层签字和日期；未及时审批报告是否 若有，审阅；若无，询问业务员涉及哪些产品及对应的价格
销
售
5.是否有合同签订、审批、修改的书面规定?
合
同
的
6.合同的签订是否指定专门人员并且授予其相关权限
制
定
、
7.是否存在对已签订合同进行修改的情况？
审
批
与
修
改
的
制
定 、
审
批
8.合同的签订、审批人员是否关注合同规定的数量、价格、交货
与
期、质量指标、运输方式、违约责任等？
修
改
9.金额重大的合同是否经过法律顾问或者专家的审批？
从“应收账款”明细账“判断抽样”抽取___个客户，比对是否包含在信用客户中
审阅相关的会议记录，是否有相应销售谈判人员参加
若有，“判断抽样”抽取___份谈判记录，审阅内容是否完整，是否有领导签字
“判断抽样”抽取__份销售合同及相关谈判人员组成，审阅是否与签订合同的人员职 责相分离
若有模板、定期更新——审阅是否有法律顾问签字
的
保管？
控
7.发票是否按规定时间送达客户？客户收到发票的确认方式是电
制
话、邮件、传真还是其他？
8.存在出口业务的，是否及时进行出口退税申报？
1.是否有对发货流程的书面规定？是否经过领导审批？
2.是否将出库单、合同、销售订单的数量、金额、内容进行核 对？
五
3.产品出库后是否及时维护入系统，并及时填制库存报表
户
档
案
3.客户档案变更是否经过领导审批？
管
理 4.客户档案是否安全保管？是否规定了具体人员的查阅权限？
销售与收款循环内部控制审计
验证调查点的方法
获取销售政策的书面规定，审阅是否有领导签字；询问业务部是否对规定了解并按规 定执行
“判断抽样”抽取__份销售预测文件，审阅是否有领导签字，是否按规定制定 获取制定价格的相关依据，“判断抽样”抽取几张价格表，审阅是否按照销售政策制 定、是否有领导签字；获取“销售价格修改申请单”，审阅是否有领导签字，是否及 时加入价格表中 询问新产品加入价格表的流程；获取新产品名单，比对价格表是否包含其中，是否有 领导签字
、
发
货
4.出库产品在大门放行是否有书面记录
5.是否存在客户收货确认记录？是否存在与货运单位的托运合 同?
6.是否对贵重产品的发运购买保险？
1.销售收入、销售成本是否及时确认？
六 、
2.年末产品收款的入账时间与业务发生时间是否一致？
销
售
3.是否及时结转销售成本？是否定期进行销售成本分析并报领导
收
审批？
入 、 4.是否同客户定期对账？
销
售
成
本
的
确
认
售
收
入 、
销
售
成
5.是否存在现金折扣？是否经过领导审批？
本
的
6.是否有应收账款管理的书面规定?
确
认
与
7.是否由业务员定期催收应收账款，并定期与财务核对欠款情
应
况？应收账款的回收性是否与业务员的工资挂钩？
收
8.是否每月提供欠款明细、账龄分析等内部管理报表？是否有领
若有，审阅是否的确执行
若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字
审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策 有所了解
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护
审阅变更档案是否有领导签字
观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档 案的人员名单中
若有，从“财务费用”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证，审阅是否有领导签 字文件，计算是否正确，对应的应收账款或银行存款明细账金额是否正确 “判断抽样”抽取___份应收账款，审阅催收信件、邮件等的存在性，是否有领导签 字 询问业务员催收应收账款的频度、与财务核对欠款信息的频度、获取工资管理方面的 规定及工资计算表（审阅是否含应收账款回收性）