销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明

1、底稿统计（见文档最后）

2、注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授）

注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿

3、各张底稿的操作提示（完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉）

控制测试工作底稿：

3.1 销售与收款循环控制测试程序表

3.1.1 程序“1.抽取销售发票,作如下检查”，即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法：

操作路径：

(1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】--按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证（可按金额大小进行判断抽样，建议每月一笔）--推荐使用；

(2)也可使用【凭证条件设置检查】，查询全年收入确认的凭证，再进行抽

样检查。

【凭证条件设置检查】设置条件如下图：

全年共95张凭证，使用等距抽样10张。

3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。”

操作路径：(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】

(2)抽取第12月的发票检查，可形成《销售发票编号记录》表附到底稿中，如：

发票号记账凭证号含税金额

№00085095 12月记17 179712

………………………………

合计：

(3)与第12月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编号？是否恰当地登记入账？

3.2 应收账款实质性程序底稿

3.2.1 程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表，1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符.”，应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列：

（1）在【基本信息查询】-【辅助明细账】，选择“单位往来”和会计期1-12。

（2）选择【应收账款】科目进一步分析：

（3）进入《应收账款明细一览表》。

（4）光标放在【期末余额-借方】此列，点击后，系统自动将有期末余额的单位信息排序，如下图：

（5）将数据导出复制到底稿《应收账款明细一览表》

3.3 坏账准备实质性程序

3.3.1检查坏账损失核销手续

实验内容：首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的，或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款；

其次，检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。

实验步骤：

审阅“坏账准备”账户借方，即坏账损失的转销数，以发现和查证是否将不该转的坏账予以转销，日后收到欠款时予以贪污。

（1）在【基本信息查询】-【总分类账】中双击“应收账款提取的坏账准备”明细科目，并穿透分析相应的“结转无法收回货款”的凭证：

（2）光标放在凭证的第二行，查看左下方“单位往来”显示的单位，查看原始附件，对照被审单位坏账的确认标准，做出分析判断是否符合相关规定、核销手续是否健全等。

3.4 主营业务收入实质性程序

3.4.1 程序“1-1.1取得或编制收入、成本项目明细表：复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符”，程序“5比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。.”：

实验步骤：

（1）在【账表检查】-【账户发生额趋势波动检查】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。

（2）如导出“主营业务收入-除气机”数据，选择“分析贷方”，见下图：把数据导入《主营业务收入审定表》。其他科目数据同理导入。

（3）也可进行图形分析，选择右上角，将“可选列”中【本年贷方】至右边“当前列，见下图：

（4）结合图形和底稿《主营业务收入审定表》,得出审计说明。

3.4.2 程序“3、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。“

实验步骤：

（1）首先在【基本信息查询】-【总分类账】处导出本期值-“主营业务收入”本期值-“主营业务成本”两列数据。再自己计算出本期值-毛利率。

（2）【基本信息查询】-【总分类账】“库存商品”穿透至各明细科目的【科目明细账】，将表下方的贷方合计数登记入“本期数-数量”，如下图所示。

（3）生成底稿《销售分析表》。

3.4.3 程序“7、计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变动情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。”

实验步骤：

（1）在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。

（2）在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务成本”穿透至明细科目。自己计算出“毛利率”。

（3）在【基本信息查询】-【总账及明细账】中选择“库存商品”科目，穿透至明细科目。

（4）在“库存商品-除气机”科目明细账中，光标放在“借方发生数”列，点击按钮，如下图：

（5）点击【是】

（6）将“数量”列的数据导入底稿中。光标放在“借方发生数”列

3.4.4 程序销售的截止测试

实验内容：（1) 通过测试资产负债表日前后15天的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后15天凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；（2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；(5)调整重大跨期销售。

实验步骤：

（1）查询资产负债表日前后15天的发货单据。

操作路径：【基本信息查询】-【账套基本信息】-【16原始单据】-【出仓单存根】

（2）将数据复制到底稿《主营业务收入截止测试》，填制“发货单”等信息。