销售与收款循环的审计
销售与收款循环审计
顾客订货单、销售单、 发运凭证（提货单）、 销售发票、贷项通知单、
转帐、收款凭证
应收帐款帐、主营业务收 入、折扣与折让、现金、银
行存款明细帐
商品价目表、顾客付款后的回 执、坏帐审批表、顾客月末对 帐单
12
主
要 业
主要业务活动
务 活
接受顾客订单
动
与 批准赊销信用
相
应 的
供货
凭
证 和
装运货物
会
计 记
向顾客开具账单
20
所有销售交易 均已登记入账 （完整性）
发运凭证均经 事先编号并已 经登记入账。 销售发票均经 事先编号，并 已登记入账。
检查发运凭证 连续标号的完 整性。 检查销售发票 连续编号的完 整性。
将发运凭证与 相关的销售发 票和主营业务 收入明细账中 的分录进行核 对。
登记入账的销 售数量确系已 发货的数量， 已正确开具账 单并登记入账 （计价和分摊）
5
实质性测试的两种审计模式
循环审计 按照业务循环了解、检查和
评价被审计单位内部控制建立及其执行情 况，从而对其会计报表的合法性、公允性 进行审计的一种方法
分项审计 按会计报表项目组织实施审计的
一种方法
思考：业务循环审计与分项审计各有何
特点
19.10.2024
6
两种审计模式的比较
审分 计项
操作方便
销售价格、付 款条件、运费 和销售折扣的 确定已经适当 的授权批准。 由独立的人员 对销售发票的 编制作内部核 查。
检查销售发票 是否经适当的 授权批准。 检查有关程序 的内部核查标 记。
复算销售发票 上的数据。 追查主营业务 收入明细账中 的分录至销售 发票。 追查销售发票 上的详细信息 至发运凭证、 经批准的商品 价目表和客户 订购单。
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环审计总论一、销售与收款循环的业务流程销售与收款循环总的来说，包括销售与收款两个环节发，这是所有企业销售与收款业务循环的共性。
但不同行业不同企业在具体销售方式，收款方式及具体业务流程等方面存在较大差异。
在这里介绍一种典型生产企业的销售与收款业务流程图。
(见PPT)二、主要凭证和会计记录1、订货单：是顾客提出的书面购货要求。
是一个企业销售与收款循环的起点。
2、销售单：列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订货单有关资料的表格，作为销售方内部处理顾客定货单的依据。
3、发运凭证：在发运货物时编制的，用以反映发生商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。
一联给顾客，其余的企业保留。
可以用作向顾客开票收款的重要依据。
4、销售发票5、商品价目表：列示已经授权批准的，可以供销售的各种商品的价格清单6、贷项通知单：一种销货退回后经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。
7、应收帐款明细帐8、主营业务收入明细帐9、折扣与折让明细帐10、汇款通知单：是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销货单位的一种凭证。
11、现金日记帐和银行存款日记帐12、坏帐审批帐13、顾客月末对帐单：一种定期寄送给顾客的用于购销双方定期核对帐目的凭证。
14、转帐凭证15、收款凭证三、销售与收款循环涉及到的会计报表项目所涉及到的资产负债表中的项目有：应收票据、应收帐款、坏帐准备、预收帐款、应交税金、其他应交款等；所涉及到的利润表中的项目有：主营业务收入、主营业务税金和附加、营业费用、其他业务利润等。
四、重要性水平影响重要性水平的具体因素很多。
仅就帐户的性质而言，销售与收款循环的许多帐户的重要性水平应合理确定在较低的水平，如：应交税金、其他应交款、营业税金及附加等科目，应该严格按财政法规执行，对于有违反法规的情况，不论金额多少，都应核查。
应收票据、应收帐款、预收帐款等，由于较少含有会计估计，一般不应该有误差，如应收帐款明细帐与总帐有微小误差，可能蕴涵着重大漏报，应查清原因，不能因误差金额小于重要性水平而放弃必要的审计。
审计学之销售与收款循环审计
审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。
销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。
本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。
这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。
审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。
三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。
审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。
2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。
要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。
3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。
此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。
四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。
同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。
2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。
同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。
3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。
审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。
内部审计之销售与收款循环审计
应收账款审计
小节内容
01 应收账款的审计目标 02 应收账款的审计
一、应收账款审计目标
应收账款及其坏账准 备的记录是否完整
03
应收账款是否归被审
计单位所有
02
应收账款是否存在 01
应收账款是否可收回，坏账 准备的计提方法和比例是否
恰当，计提是否充分 04
应收账款及其坏账准 05 备期末余额是否正确
3个月
68 000
30个月
490 000
2个月
225 000
24个月
5 123 000
8个月
……
25 267 000
二、应收账款的审计
要求：如果审计人员决定对上述债务人进行函证，但准备采用积极 式函证和消极式函证两种方法。请说明上述客户中那些适用积极式函 证，那些适用消极式函证，并简要说明理由。
二、应收账款的审计
二、应收账款的审计
案例：甲制造公司审计人员王亮审查其2018年的应收账款项目，获取部分明细资料如下：
应收账款账龄分析表（2018年12月31日）
单元：元
债务人名称
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
…… 合计
账龄 期末余额
一年以内 1—2年 2-3年
3年以上
2 553 000
5个月
380 000
个别账户的欠 款金额较大
积极式 函证
有理由相信欠款 可能存在争议、
差错等问题
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证——方式
1 2 3 4
重大错报风险评估为低水平 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证
单元八销售与收款循环审计
单元八：销售与收款循环审计1. 简介在商业运作中，销售与收款循环是一个非常关键的环节。
销售与收款循环审计是一种对企业销售与收款循环活动进行全面检查和评估的过程。
通过审计销售与收款循环，可以确保企业的销售流程合规、风险可控，并且旨在减少错误和欺诈的发生。
2. 目标与目的销售与收款循环审计的目标是确保企业的销售与收款活动符合相关法规和内部控制要求，以及提供有效的风险管理和内部控制建议。
其目的包括：•评估销售与收款循环的风险和效率；•保证销售与收款循环的准确性和完整性；•优化销售与收款循环的内部控制；•防止和发现销售与收款循环中的欺诈行为。
3. 审计程序3.1 收集必要的信息在进行销售与收款循环审计之前，审计人员需要收集组织的相关信息，包括销售政策、收款政策、销售和收款流程图、销售合同等。
此外，还需要收集销售与收款相关的内部控制文件和记录。
3.2 评估内部控制审计人员需要评估组织销售与收款循环的内部控制系统，包括销售订单的授权、销售发货的控制、收款凭证的审核等。
评估的目的是确定内部控制的有效性，并提出改良建议。
3.3 进行样本测试审计人员需要选择一定数量的销售和收款交易进行抽样测试。
样本测试的目的是验证销售与收款循环的准确性和完整性，例如检查销售订单和发货单的一致性，比对销售和收款记录是否匹配等。
3.4 检查销售合同和收款凭证审计人员需要检查销售合同和收款凭证的合规性，包括销售合同的签署、收款凭证的真实性等。
此外，还需要对销售合同和收款凭证进行流程跟踪，以确认销售与收款的真实性和合规性。
3.5 风险评估和建议基于对销售与收款循环的审计结果，审计人员需要对存在的风险进行评估，并提出改良建议。
改良建议可以包括加强内部控制、优化销售与收款流程、提高员工培训等。
4. 重点审计事项在对销售与收款循环进行审计时，有一些关键的审计事项需要重点关注：•销售订单和发货单的一致性和合规性；•收款凭证的真实性和完整性；•销售合同的合规性和有效性；•销售和收款记录的匹配性。
审计学》第七章：销售与收款循环审计
要求：指出该公司在销售业务的处理中存在的问题， 并提出审计意见。（该公司增值税税率为17﹪）
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解答
分期收款销售按规定应在合同约定日期或收到款项
时以所收款项确认销售，并结转相应成本，该公司
于2005年12月将销售给宏达公司的100件甲产品全 部确认为销售收入是错误的，相应所结转的主营业 务成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚 增税金，应作调整分录如下：
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3 ．函证的方式
（1）积极式函证，又称正面函证、肯定式函证。
是指向债务人发出询证函，要求被询证者在所有情 况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确， 或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种：
❖一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他
信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
•销售与收款循环的内部控制 •销售与收款循环内部控制测试
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一、销售与收款循环的内部控制
1．职责分工控制 2．授权审批控制 3．销货款的催收和定期核对控制 4．凭证和记录控制 5．内部核查程序控制
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二、销售与收款循环内部控制测试
1．抽取一定数量的销售发票，作如下检查：
审计学》第七章：销售与 收款循环审计
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第七章 销售与收款循环审计
销售与收款循环审计
消防工程工程量计算
19. 报警备用电源安装： 以”台“为计量单位。
二、水灭火系统安装 (一)界限划分： 1. 室内外界限:以建筑物外墙皮1.5m为界，入口
处设阀门者以阀门为界； 2. 设在高层建筑内的消防泵间管道与本项目界
消防工程工程量计算
限，以泵间外墙皮为界。 (二) 工程量计算规则：
1. 管道安装:
3. 线形探测器安装: 以“10m”为计量单位 注：项目中未包括探测器连接的模块和终端，
消防工程工程量计算
其工程量应按相应项目另行计算。 4. 消火栓按钮、手动报警按钮、气体灭火起/停
按钮： 以“只”为计量单位。
5. 控制模块(中继器): 按照其给出控制信号的数量，分为单输出和多
输出。执行时不分安装方式，以“只”为计量单
不分规格、型号以“台”为计量单位。
15. 扬声器安装： 不分规格、型号，按照吸顶式与壁挂式以
“只”为计量单位。
消防工程工程量计算
16. 广播分配器安装： 以”台”为计量单位。 17. 电话交换机安装：
按”门”数不同以”台”为计量单位。 18. 通讯分机、插孔安装：
指专用电话分机与电话插孔，不分安装方 式 ，分别以”部“、”个“为计量单位。
消防工程工程量计算
一、火灾自动报警系统安装 工程量计算规则：
1. 点型探测器、火焰探测器、可燃气体探测器： 按线制不同分为多线制与总线制，不分规格、
型号、安装方式与位置，以“只”为计量单位。
注：包括了探头和底座的安装及本体调试。
消防工程工程量计算
2. 红外线探测器安装: 以“对”为计量单位 注：是成对使用的，在计算时一对为两只。项 目中包括了探头支架安装和探测器的调试、 对中。
第10章-销售与收款循环审计
第10章销售与收款循环审计一、学习目标通过本章学习，你应该能够： 1.了解销售与收款循环的主要交易及涉及到的主要凭证与记录。
2.理解销售与收款循环的内部控制。
3.掌握销售与收款循环涉及的主要账户及其重大错报风险的评估。
4.掌握销售与收款循环的控制测试和实质性测试。
5.掌握主营业务收入的审计目标与实质性程序。
6.掌握应收账款的函证程序。
7.掌握应收账款和坏账准备的审计目标与实质性程序。
二、主要内容1．销售与收款循环的主要业务活动销售与收款循环的主要业务活动包括了以下方面：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备、送月末对账单等。
2．销售与收款循环的主要凭证与记录销售与收款循环的每项交易活动，都会留下相应的凭证，有的交易活动还涉及会计记录。
销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录包括有顾客订货单、销售单、发运凭证（提货单）、销售发票、商品价目表、贷项通知单、应收账款明细账和总账、主营业务收入明细账和总账、折扣与折让明细账、汇款通知书、现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、月末对账单、转账凭证和收款凭证等。
表10－1列示了销售与收款循环主要交易与主要凭证和记录之间的对应关系。
表10－1 销售与收款循环的主要交易和主要凭证与记录主要交易主要凭证与记录相关的主要部门涉及的相关定销售交易的存在 1.接受顾客订单顾客订货单、销售单销售单管理部门应收账款账面余额的销售单信用管理部门 2.批准赊销信用计价和分摊3.按销售单供货销售单仓库销售交易的存在、完4.按销售单装运货物销售单、发运凭证装运部门整性 5.向顾客开具账单销售单、发运凭证、商品开具账单部门销售交易的完整性、存价目表、销售发票在、计价和分摊、 6.记录销售销售发票及附件、转账凭会计部门存在、完整性、计价和证、现金、银行存款收款分摊凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款明细账 7.办理和记录现金及汇款通知书、收款凭证、会计部门存在、完整性、计价和银行存款收入现金日记账、银行存款日分摊记账 8.办理和记录销货退贷项通知单会计部门、仓库存在、计价和分摊、回及折扣折让完整性 9.注销坏账坏账审批表赊销部门、会计部门计价或分摊计价和分摊 10.提取坏账准备会计部门存在、完整性11.寄送月末对账单顾客月末对账单会计部门3．销售与收款循环的内部控制（1）岗位分工与职责分离控制应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
销售与收款循环审计
函证方式
特点
适用情况
肯定式函证
无论对错都要求回函
个别账户的欠款金额较大、拖欠时间长、出现异常余额；有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题。
否定式函证
不同意函证的余额要求回函
相关的内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量较多；注册会计师有理由相信被函证者能够认真对待询证函，并对不正确的情况做出反映
3
5
1
2
4
销售与收款循环的基本业务（①／②）
企业的销售与收款循环主要是由企业同顾客交换商品或劳务、收回现金等经营活动组成，涉及销售业务、收款业务、销售调整业务（包括销售折扣、折让和退回，坏账准备的提取和冲销）等内容。每一业务均需经过若干步骤才能完成。销售主要分为现销和赊销两种方式。 以下是以提供有形商品的赊销为例，来说明销售与收款循环的基本业务。
（二）、主营业务收入的实质性测试
销售方式（付款方式）
收入确认时间
审查内容
交款提货方式
货款收到（取得收取货款权利）且发票和提货单交给对方
是否收到货款或取得收取货款权利，将发票和提货单交给对方；有无压扣凭证或虚开发票
预收账款方式
商品发出
是否收到货款；是否货物发出之后确认收入；是否虚开出库凭证
托收承付方式
检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。包括将销售发票中所列商品的单价与商品价目表的价格进行核对；验算发票金额的正确性。 从销售发票追查直有关的记账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账，确定被审计单位是否及时正确地登记有关凭证、账簿。 观察被审计单位是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。 抽取一定数量的出库单或提货单，与相关的发票相核对，检查已发出的商品是否均以向顾客开出发票。 从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证、销货发票相核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改进措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
销售与收款循环审计
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4.凭证的预先编号
（1）对凭证预先进 行编号，旨在防止销 售以后遗漏向客户开 具账单或登记入账， 也可防止重复开具账 单或重复记账。
（2）由收款员对每笔 销售开具账单后，将发 运凭证按顺序归档;而由 另一位职员定期检查全 部凭证的编号，并调查 凭证缺号的原因。
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5.按月寄出对账单
由不负责现金出纳和销售及应收 账款记账的人员按月向客户寄发对账 单，能促使客户在发现应付账款余额 不正确后及时反馈有关信息。
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（三）坏账准备的实质性程序
审计目标 C
AD/BD
EF AEF
A D
F E
可供选择的实质性程序
1.获取或编制坏账准备明细表 2.将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否 相符
3.检査应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价 计提坏账准备所依据的资料、假设及方法
精选ppt
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5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构， 由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账， 应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会
计处理。 6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注 销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。 7.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管 人员的书面批准。应有专人保管应收票据，对于即将到期的 应收票据，应及时向付款人提示付款;已贴现票据应在备查簿 中登记，以便日后追踪管理;并应制定逾期票据的冲销管理程 序和逾期票据追踪监控制度。 8.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款。 如有不符，应查明原因，及时处理。
销售及收款循环审计(doc 17页)
销售及收款循环审计(doc 17页)一、前言销售及收款循环是企业最为重要的流程之一，而且也是企业的核心收入来源。
销售及收款循环的健康程度直接关系到企业的经济效益和发展前景，因此对其进行审计尤为重要。
二、审计目的1. 落实销售收款流程的规范性，保证公司的销售实现和收款2. 确定销售收款循环中的风险，合理评估企业的风险层次，为企业管理层提供决策支持3. 发现销售收款循环中存在的问题，提出改善意见4. 防止企业存在的财务风险和经济损失5. 帮助企业管理层加强公司内部控制措施，防止内部控制不当造成的经济损失三、审计流程1. 审计准备① 准备审计程序和表格模板② 确认审计目标和范围③ 准备审计人员，并在审计任务开始前对成员进行培训④ 与客户沟通，确定审计计划2. 客户背景确认① 确认客户的企业资质② 了解客户公司的历史和业务模式③ 确定客户的主营业务和销售收入来源④ 确认客户的合作伙伴，包括供应商和客户3. 内部控制评估① 确认销售收款循环的关键控制点，比如销售合同签署、货品发运、送货单和发票的制作等② 审计销售收款循环中存在的风险，比如自律性不足、资金流转不畅、业务员利用权力获取私利等③ 内部控制文档审核，包括风险评估和控制措施，以及员工职责和权限的明确。
④ 以内部验收表的形式，记录发现的问题、建议及内控改进建议，并确认相应落实情况。
4. 数据抽取① 从客户的财务报表中获取相关的销售收款业务信息② 根据审计范围确定抽样数据，并进行现场筛选和核查5. 测试销售收款流程以及子流程① 检查销售收款流程的实施情况，包括销售订单、发货单、发票和收款记录，以及对账和报表的生成② 对子流程进行测试，包括订单处理、发运和送货单的制作、发票开具和收款记录的记录6. 反馈数据-产生初步结果① 根据抽取的数据，分析客户的销售收款情况② 评估客户销售收款循环的存在的问题，识别客户公司的潜在风险和未来挑战7. 评估结果-确认是否存在重大风险① 评估销售及收款循环存在的风险② 评估风险等级，确定是否存在重大风险③ 提出解决方案，防止风险发生，并针对存在风险的环节提出具体措施及建议8. 完成审计的总结-撰写报告① 撰写审计报告② 提出审计意见③ 向客户提出建议，帮助客户改善销售及收款循环的问题四、审计注意事项1. 确保听取多方面的意见，尤其是熟悉该领域的专业人士的意见2. 切勿将审计过程中发现的问题轻描淡写，并要加以重视3. 审计人员需要充分了解客户公司的业务，利用专业知识和判断力进行审计4. 需要准确把握审计目标和范围，确定审计计划5. 审计小组成员需要合理分工，严格把关审计相关文件的保密性6. 数据分析要掌握方法，进行足够的前瞻性和风险评估7. 评估销售收款循环中存在的问题，提出改善建议8. 在客户沟通时要提前进行沟通，明确审计内容和方式五、总结销售及收款循环是企业的重要流程，其健康程度直接关系到企业的经济效益和发展前景。
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
一、销售与收款循环审计简介
1.1 审计定义
1.2 销售与收款循环审计的目的和意义
1.3 销售与收款循环审计的具体内容
二、销售循环审计
2.1 销售流程概述
2.2 销售订单流程审计
2.3 销售合同审计
2.4 销售发货和出库审计
2.5 销售收入确认审计
2.6 销售退货和折让审计
三、收款循环审计
3.1 收款流程概述
3.2 收款授权和分配审计
3.3 收款登记和核销审计
3.4 应收账款余额确认审计
3.5 坏账准备和呆账核销审计
四、销售与收款循环审计的挑战与对策
4.1 内部控制挑战
4.2 作假与欺诈风险挑战
4.3 外部环境风险挑战
4.4 审计程序与方法对策
五、销售与收款循环审计的案例分析
5.1 典型案例一
5.2 典型案例二
5.3 典型案例三
六、结论与建议
结论
建议
以上是对销售与收款循环审计的总结及探讨，通过对销售与收款循环不同环节的审计，可以发现潜在的风险和问题，并提供改进的建议和措施。
审计人员需要关注和理解审计对象的销售与收款循环，掌握相关的审计知识和技能，从而提高审计工作的效果和质量。
注意：此为人工智能文字助手生成的文章，仅供参考。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。
对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。
本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。
二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。
通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。
三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。
2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。
3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。
4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。
四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。
2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。
3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。
4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。
5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。
五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。
2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。
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销售与收款循环的审计
销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。
在赊销方式下．销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。
订货（订货单）-->销售单（销售单）-->批准赊销-->发货-->装运（提货单）-->开票（销售发票）-->记帐。
销售与收款循环业务流程图：
典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收人明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。
建立明确的职责分工：
(1)批准赊销信用与销售相互独立。
防止信用风险：
(2)批准赊销信用与发货开票相互独立：
(3)发送货物与开票相互独立：
(4)发送货物与记账相互独立：
(5)收取货款与营业收人、应收账款记录相互独立：
(6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立：
(7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立；
(8)编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立：
(9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立。
在现销方式下，可以省略赊销信用的批准环节，其他各环节与赊销方式相似。
应注意现金收取环节的控制，收到现金应立即填制有关责任凭证，收取现金的职责与记账职责分离。
销售与收款循环的审计步骤：
（一）识别被审计单位影响销售与收款循环相关账户的经营风险
（二）确定受销售与收款循环影响的账户的可容忍的误差
（三）评估受销售与收款循环影响的账户的重大错报风险及该循环的控制风险
（四）设计和执行销售与收款循环的控制测试和交易类别的实质性程序
（五）设计和执行销售与收款循环账户余额的实质性程序。