会计实务：租赁房屋的水电费能否税前列支

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《初级会计实务》冲刺模考及答案

《初级会计实务》冲刺模考及答案一、单项选择题；本类题共20小题，每小题2分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1.下列各项中,关于会计监督职能表述正确的是（）。

[单选题] *A. 会计监督是利用财务报告信息对经济决策备选方案进行的可行性分析B. 会计监督是对经济业务和会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性的审查(正确答案)C. 会计监督是会计核算的基础D. 会计监督是会计的拓展职能答案解析：参考答案：B 【答案解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查（选项A错误，选项B正确)。

会计核算是会计监督的基础(选项C错误)，会计监督是会计的基本职能（选项D错误)。

2.下列哪一项没有遵循会计职业道德的内容（）。

[单选题] *A. 忠于职守，尽职尽责B. 主动提出合理化建议，积极参与管理C. 遵循准则D. 随意泄露了工作中知悉的商业秘密(正确答案)答案解析：参考答案：D 【答案解析】会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守秘密，不得泄露，这是会计职业道徳中诚实守信的具体体现。

3.收到某单位预付货款存入银行，所引起会计等式的变化是（）。

[单选题] *A. 一项资产减少，一项负债减少B. 一项资产增加，一项负债增加(正确答案)C. 一项资产增加，一项所有者权益增加D. 一项资产减少，一项所有者权益减少答案解析：参考答案：B 【答案解析】收到单位预付货款时，资产和负债同时增加，所以选项B正确。

4.下列各项中，关于财产清查的相关表述不正确的是（）。

[单选题] *A. 往来款项清查一般采用发函询证方法B. 库存现金清查采用实地盘点法C. 银行存款清查采用与开户行核对账目的方法D. 实物资产清查采用技术推算法(正确答案)答案解析：参考答案：D 【答案解析】选项D，实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，并不是所有的实物资产都能用实地盘点法进行清查。

租用写字楼水电费如何凭发票入账-【2017-2018最新会计实务】

租用写字楼水电费如何凭发票入账【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读因经营范围的限制, 部分物业公司开不出水电费发票, 电力公司与自来水公司一般不会给租户分列开具发票。

这等于说租户难以从电力公司与自来水公司取得合规的水电费发票。

如何解决这个难题呢, 本文提出了三个思路供参考。

企业在写字楼租办公场地已成常态。

对企业而言, 租用写字楼除了涉及房租、物业费外, 还有水电气暖等费用（下文以“水电费”为例分析）。

房租、物业费一般可由物业公司或业主直接开具发票。

问题在于水电费如何获得发票入账。

因经营范围的限制, 部分物业公司开不出水电费发票, 电力公司与自来水公司一般不会给租户分列开具发票。

如果一栋写字楼只有一本房产证, 水电费发票只会开给物业公司（业主）一家, 且一张发票多是一栋楼的水电费总额。

这等于说租户难以从电力公司与自来水公司取得合规的水电费发票。

不能取得水电费发票, 对租户而言, 意味着支付的水电费不能作为正常费用在企业所得税前扣除, 要蒙受税费损失。

如何解决这个难题呢, 有三个思路可供参考。

1 请求税务代开发票重庆地税局信息公开栏在回复“代收水电费是否开发票”时, 明确表示, “物业公司代收水电费应该开具发票, 并仅就其收取的手续费缴纳税款, 如无手续费, 则无须缴纳税款。

”2008年山东省地税局和国税局发布通知, 就物业管理企业代收费开具发票问题给予明确, 以后山东省物业公司代收水电费都需开具服务业通用发票。

物业管理企业向业主开具代收费用发票后, 水、电、暖、燃气、有线电视、互联网运营等部门不得再向业主开具发票。

业主直接向上述部门缴纳费用的, 应当取得上述部门开具的发票。

问题的焦点是物业公司能否直接开具水电费发票。

如果不能, 税务机关能否代开水电费发票。

对此各地税务规定不一, 是否可行尚有争议。

譬如财政部驻重庆财政监察专员办事处在《代开普通发票管理亟待加强》一文指出, “税务机关不得为申请代开人开具安装费、搬运费、劳务费、水电费、办公用品、综费等项目名称模糊、概括的发票。

【审计实务】行政事业单位财务收支存在的问题及检查方法

【审计实务】行政事业单位财务收支存在的问题及检查方法来源：行政事业单位会计、会计网站、清风徐来廉花开。

转载用作学习，如有问题，请及时联系。

一、存在的主要问题（一）收入1.收入票据使用不规范。

违规使用收入票据的情况屡见不鲜。

白条收费和无据收费的情况仍然存在。

有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。

2.执收执罚不规范。

一是收入计划分配不公。

有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。

二是擅自减免收入任务。

有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以“吃抵税（费）”等。

3.隐瞒收入。

一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。

二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。

有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。

三是收入不纳入财务账核算反映，私设“账外账”和“小金库”。

（二）支出1.改变资金拨付渠道，向非预算单位拨款。

有的财政部门和主管部门，在执行年中预算的时候，随意向非预算单位拨款，或者改变资金拨付渠道，以支代拨预算单位款项，从中得回扣。

2.入账原始凭证不合规。

如有的将过期作废发票报销入账；有的用虚假供货发票报销入账；有的串用行业的发票报销入账等等。

3.违规违纪开支。

一是无计划开支。

有的单位在年初部门预算无计划指标的情况下，随意购置固定资产、投资基本建设等，造成支出无计划和超计划。

二是超标准、超范围列支。

有的单位超标准、超范围发放补贴、奖金，超标准、超范围列支业务招待费和送礼等支出。

4.转移、隐瞒支出。

有的单位为了减少本单位费用支出总额，将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列支，甚至转移到私设的“账外账”和“小金库”中列支。

（三）固定资产1.账实不符。

固定资产账面反映与实际情况不相符。

有的账有实无，有的账无实有。

2.固定资产处置不规范。

3.虚增固定资产成本。

财税实务水电费分割单可否作为税前扣除凭据？

财税实务水电费分割单可否作为税前扣除凭据？问：《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）已作废。

企业租房办公，企业与其他企业或个人共用水电无法取得水电发票的，房东只给企业开具普通收据或白条。

企业能否以收据或白条、双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票复印件，经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除？答：《国家科务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复》（国税函[2009]537号）规定，四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。

根据上述规定，房东向企业（承租者）收取水电费，对于房东而言，属转供水电的销售货物行为，房东应缴纳增值税。

房东向企业销售水电，按照《发票管理办法》第二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变更品名和金额。

”企业应向房东取得发票。

企业取得房东开具的收据或白条，不属于发票。

按照《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发[2009]114号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

该项支出不得在税前扣除。

但有的地方有较宽松的政策，如《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规[2011]13号）规定，企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

租赁期间水电费的会计处理

一、案例：自有办公楼部分出租
乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。
2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。其中，自用水费含税价格6180元,承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计 22600元。其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收取？
一张原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担,应将其他单位负担的部分,开给对方”原始凭证分割单”进行结算, 并将该原始凭证分割单副本附入记账凭证。
水电费的定义：
水电费就是因家庭或组织单位因用水用电所支付的费用,是“水费;"电费”的合称。
水电费没有发票怎么入账？
发票管理办法第三条规定J发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。”
按照规定,你公司向电力部门购买电力时应向收款方索取发票并据以入帐。但鉴于你公司与对方单位共用一块电表,电业部门不单独给你公司开具发票的特殊情况,建议你公司与对方单位提出水电费公摊意见,报主管税务机关部门审批并据以税前扣除。
方案一：按照转售水电处理
按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率

财税实务关于租赁费、水电费、物业费是否可以全额抵扣的问题

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务关于租赁费、水电费、物业费是否可以全额
抵扣的问题
提问：
根据个别地方税务局通知，租赁费、水电费、物业费取得的增值税专用发票，进项税额可全额抵扣，不用做进项税额转出。

请问是否可以这样操作？我们是保险行业，是有免税跟非免税险种收入之分的，也是不用按比例分摊结转、可以全额抵扣吗？
专家回复：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的
通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

根据以上规定不难理解：
一般情况下，对纳税人用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

但是，涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的情况，对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许。

出租房屋的租金税务申报问题

出租房屋的租金税务申报问题随着房地产市场的发展和租赁市场的逐渐成熟，越来越多的人选择投资并出租房屋来获取额外的收入。

然而，对于出租房屋的租金所涉及的税务申报问题，许多人可能不太清楚。

本文将重点讨论出租房屋的租金税务申报问题，并提供相关的指导。

第一部分：租金的征税方式在进行租金税务申报之前，我们首先需要了解租金的征税方式。

根据税法规定，出租房屋的租金属于个人所得税范畴。

租金收入需要按照相应的税率进行纳税，同时可以扣除一定的费用和损失。

第二部分：租金的税前扣除在进行租金税务申报时，我们可以根据相关规定享受税前扣除的优惠政策。

一般而言，可以扣除的费用包括但不限于以下几个方面：1. 利息支出：如果您通过贷款购买房屋，并支付了相应的利息，那么这部分支出是可以在租金所得中进行扣除的。

2. 修缮费用：如果您对出租房屋进行了修缮和翻新，产生的相应费用也可以作为租金的税前扣除项目。

3. 管理费用：如果您请了中介机构来帮助管理出租房产，支付的中介费用也可以在税前进行扣除。

4. 物业管理费用：如果您支付了物业管理费用，例如小区的公共维护费用等，也可以列入租金的税前扣除项目。

需要注意的是，所有的费用和损失都需要有相关的发票和凭证，以便在税务申报时提供。

第三部分：合理的税务规划在进行租金税务申报时，合理的税务规划可以帮助我们最大限度地减少纳税金额。

以下是一些建议的税务规划措施：1. 合理分配租金收入：如果您拥有多套出租房产，可以考虑对租金收入进行合理的分配，以避免超过税务起征点。

2. 合理安排税前扣除项目：在规划租金税前扣除时，可以充分利用各项扣除政策，减少纳税金额。

3. 善用个税优惠政策：根据不同地区和不同政策的变化，及时了解并善用个税优惠政策。

第四部分：准确申报和报税时间在进行租金税务申报时，准确填写相关表格和报税时间十分重要。

建议您及时了解所在地税务局的规定和要求，并提前准备所需的资料和文件。

同时，可以通过互联网等渠道了解相关政策和表格的填写方式，确保申报过程的顺利进行。

共用水电费能否以开具的分割单作为税前扣除凭证？

共用水电费能否以开具的分割单作为税前扣除凭证？2018年6月6日，国家税务总局以2018年第28号公告发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。

随即，网络便有传言，共用水电费可以开具的分割单作为税前扣除凭证。

为此，笔者针对实务问题解读如下：一、实务中共用水电费的主要情形1、建筑工地共用水电费业务描述：一般情况下，建筑工地供水供电由建设方开户，供水公司和供电公司向建设方收取水电费后，建设方再向施工方收取水电费，或从工程款中扣减水电费。

这种共用水电费的关系，可以归纳为甲方和乙方的共用关系。

2、写字楼等商业地产共用水电费业务描述：一般情况下，写字楼等商业地产由业主持有，而物业管理由开发商、商业运营公司或者物业公司（以下简称物业管理公司）负责，供水供电由物业管理公司开户，供水公司和供电公司向物业管理公司收取水电费后，物业管理公司再向业主收取水电费。

这种共用水电费的关系，可以归纳为物业和业主的共用关系。

3、出租方和承租方共用水电费业务描述：一般情况下，办公、生产或生活用房的供水供电由产权所有人开户，供水公司和供电公司向产权所有人收取水电费后，产权所有人作为出租方向承租方收取水电费。

这种共用水电费的关系，可以归纳为出租方和承租方的共用关系。

4、关联企业共用水电费业务描述：实务中，供水供电往往以集团内一家企业开户，开户企业统一向供水公司和供电公司交纳水电费，然后向其他关联企业有偿或无偿供应水电。

这种共用水电费的关系，可以归纳为关联企业的共用关系。

二、税前扣除凭证管理办法相关条款1、依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条规定，企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称应税劳务)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

2、依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定，企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

房屋租赁合同中的水电费与燃气费支付解析

房屋租赁合同中的水电费与燃气费支付解析房屋租赁合同是指出租人和承租人之间就房屋租赁事宜达成的法律文件，其中涉及到的费用支付问题也是一项重要内容。

特别是水电费与燃气费的支付问题，常常引起双方的关注和争议。

本文将对房屋租赁合同中水电费与燃气费支付的相关内容进行解析。

一、费用支付责任的约定在房屋租赁合同中，水电费与燃气费的支付责任常常通过租金的约定来明确。

根据相关法律法规的规定，房屋租赁费用一般由租赁双方自行协商确定，无特殊约定时，租金中已包含水电费与燃气费。

此时，承租人只需按时支付约定的租金金额即可，不需要单独支付水电费与燃气费。

然而，在某些情况下，房屋租赁合同可能会明确约定水电费与燃气费的支付责任。

例如，合同中可能规定承租人需要自行承担水电费与燃气费，或者将水电费与燃气费列为另行支付的费用项目。

在这种情况下，承租人需要按约定与房东进行费用结算。

二、计量方式和结算方式的约定房屋租赁合同中，对水电费与燃气费的计量方式和结算方式常常也会明确约定。

对于水费和电费，通常会根据实际使用情况进行抄表，按照单位价格乘以使用数量来计算费用。

而燃气费的计量方式可能有多种，例如使用燃气表、按燃气用量的预估等。

这些计量方式和结算方式都需要在合同中进行明确规定，以避免后期争议。

另外，房屋租赁合同中还应明确结算周期和支付时间。

一般来说，水电费与燃气费的结算周期可以是月度、季度或年度。

承租人需要按照约定时间将费用支付给房东，确保准时结清费用。

同时，合同还应规定如何交付费用，可以是现金支付、转账方式等。

这样能够确保费用支付的方式便捷和安全。

三、费用支付的争议解决方式尽管房屋租赁合同中对水电费与燃气费的支付进行了详细的约定，但在实际操作过程中，仍然可能出现一些争议情况。

例如，承租人对费用计算结果有异议，或者房东未按时提供相关费用的计量证据等。

在处理这些争议时，双方可以通过友好协商、借助房屋租赁中介机构或者依法申请仲裁等方式进行解决。

租赁费可否在税前一次性扣除

租赁费可否在税前一次性扣除租赁费是否可以一次性在税前扣除租赁费用在企业运营中占据重要位置，尤其是在商业租赁行业中。

企业通常需支付大量租金以获得办公场地、生产设备、运输工具等租赁物品，以满足业务需求。

对于企业而言，是否能够一次性在税前扣除租赁费对于税务合规和资金流管理至关重要。

然而，租赁费用的税前扣除规定在不同国家和地区之间存在差异。

在本文中，我们将探讨租赁费用是否可以一次性在税前扣除的相关问题，并对几个主要国家的政策进行简要概述。

首先需要说明的是，租赁费用是否可以在税前一次性扣除是由不同国家的税收法规所决定的。

在某些国家，租赁费用可以被视为可抵扣支出，可以在税前扣除，从而减少企业的应纳税所得额。

这种政策鼓励了企业租用设备和场地，并提供了对企业进行投资和发展的支持。

例如，美国的税法规定，租赁费用可以在税前扣除，并根据租赁合同的期限进行分摊。

这使得企业能够在税前扣除租金支出，降低企业的税负。

然而，也有一些国家的税收法规对租赁费用的扣除有限制。

在这些国家，企业需要将租赁费用作为折旧或摊销成本在一定期限内进行税前扣除。

这一政策限制了企业在短期内能够扣除的租赁费用数量，可能增加了企业的税负。

例如，中国的税法规定，企业在资产租赁方面需要将租金作为折旧、摊销成本分摊到租赁期限内。

另外，还有一些国家将租赁费用视为一种不可抵扣的费用，无法在税前进行扣除。

这种政策会使企业的税负增加，因为企业需要以税后利润支付租赁费用。

然而，有些国家可能会提供特殊政策或税收优惠来鼓励企业进行租赁业务，例如提供租赁费用的税收补贴或减免。

因此，在选择是否进行租赁时，企业应该考虑到所在国家或地区的税收政策。

需要注意的是，租赁费用是否可以一次性在税前扣除也取决于租赁合同的性质和内容。

一般来说，长期租赁合同更有可能被视为固定资产租赁，并允许在税前扣除。

而短期的房租、车辆租赁合同等则较难被视为固定资产，并可能需要以折旧或摊销的方式进行扣除。

在税前一次性扣除租赁费用的情况下，企业可以更容易地管理现金流。

水电费用做账的会计分录大全

水电费用做账的会计分录大全在实践中，常常有这样的情形：公司将自有办公楼出租一部分。

那么，租赁期间所发生的水电费用，该如何向承租方收取？实务中，往往有两种处理方式，一种是按照转售水电处理，另一种是采取分摊方式处理。

不同的处理方式，税务处理和税负情况不同，企业需要根据实际情况作出选择。

1案例：自有办公楼部分出租乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。

乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。

由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。

甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。

2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。

其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。

取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。

其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。

那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收取？按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。

甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。

乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。

其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。

同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。

此时，甲公司应进行如下会计处理：转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。

借：管理费用等成本费用科目6000应交税费——应交增值税（进项税额）300其他业务成本4120贷：银行存款10300应交税费——应交增值税（进项税额转出）120向乙公司收取水费，并开具相应的增值税专用发票。

水电费的财税处理

水电费的财税处理一、企业有偿租用个人房屋办公合同约定水电费全部由承租方负担，企业自行到电业局等地缴纳水电费，但只能取得房主个人名头的发票，此部分费用在企业所得税前扣除的凭证：可凭水电费发票的复印件（也有可能原件）、约定水电费承担方的合同或协议、房租发票及支付凭证扣除等资料按规定在企业所得税税前扣除。

二、企业无偿使用个人的房屋办公约定使用过程中发生的物业费、采暖费、水电费等由企业承担，这些费用取得的发票名头是个人的名字：1.业务真实性的凭证(如约定水电费由企业租赁协议、房屋使用证明等):：是否真的使用个人房产用于生产经营，是否属于“员工个人消费支出与企业生产经营无关”2.凭证：可凭水电费发票的复印件（也有可能原件）、约定水电费承担方的合同或协议、房租发票及支付凭证扣除等资料按规定在企业所得税税前扣除。

【政策依据】《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

【补充资料】个人出租房屋涉税一、增值税(一)自然人出租房屋1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%2.自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(二)个体工商户出租房屋1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%2.个体工商户出租不动产(不含住房)适用一般计税方法计税的，税率为9%;个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的，征收率为5%。

会计实务：关于原始凭证的真实合规

关于原始凭证的真实合规《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三条规定：纳税人申报的扣除要真实、合法。

真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

但在实务中，经常会被一个问题所困惑，我们一起看看吧。

[1]老王、老张，小赵共同出资组建了三合公司，老王以货币资金出资50万元，老张以房屋建筑物（作为办公场所）等非货币资产出资30万元，小赵以与生产经营有关的无形资产（专利技术）作价出资，约定折算出资额为30万元。

经过评估后，老张的出资资产评估价值35万元，小赵的专利技术评估价值20万元，三人确认无异议，修订出资协议和章程，小赵以货币资金10万元补足出资。

讨论：在这个过程中，拟设立的三合公司在收取投资人交付的货币资金时应该向交款人开具收款收据、以实物资产出资的股东应向公司移交资产，以移交单作为固定资产和实收资本的入账凭据，按评估且经确认的价值记固定资产，按章程规定的出资额记实收资本，以评估价值超过章程规定的出资额的部分记其他应付款或者资本公积。

三合公司应向各股东出具股权证书。

在办理评估、验资业务的过程中，应该取得会计师事务所开具的服务业发票，作为开办费入账依据。

企业要将出资人协议，章程，验资报告和财产移交清单等存档备查，对房屋建筑物和土地使用权等要办理过户手续，对出资的专利技术应该办理变更登记。

[相关补充] 以专利技术等无形资产（土地使用权除外）出资的，不能超过注册资本的20％；以房地产出资，接受方要缴契税。

另外，有些公司不向股东出具股权证书，而是以收款收据代替，并向实物出资的股东也开具收据，这样做本身不是不可以，但不是很规范。

[2]公司租赁了一家企业的两个闲置车间进行生产，对方一次收取两年的租赁费，并出具了收款收据。

讨论：收款收据只能作为收取款项的证明，不能作为费用列支凭据。

而出租方原来是一家生产企业，其本身不是主要从事财产租赁业务，所以要到当地地方税务局代开租赁费发票。

【税会实务】企业共用水电费凭证应如何处理

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【税会实务】企业共用水电费凭证应如何处理
现实当中往往存在这种情况，同一幢办公楼内有几家企业办公，但电力公司或自来水公司在该办公楼内只有一个户头，只能开具一张发票，不能取得发票的其他企业怎么据以取得相应合法、真实的凭证。

企便函[2009]33号《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》规定：
企业与其他企业或个人共用水电、无法取得水电发票的，应以双方的租用合同、电力或供水公司出具给出租方的原始水电发票或复印件、经双方确认的用水电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。

从企便函33号文可以理解：国家税务总局并不认为电力或供水公司向出租方提供水电，出租方再向承租方提供水电，而是电力或供水公司直接向各水电使用方提供水电服务，因此现在不少地方对出租方向承租方收取水电征收增值税是不可取的。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

水电费用会计做账分录大全

水电费用会计做账分录大全实务中，往往有两种处理方式，一种是按照转售水电处理，另一种是采取分摊方式处理。

不同的处理方式，税务处理和税负情况不同，企业需要根据实际情况作出选择。

案例：自有办公楼部分出租乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。

乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。

由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。

甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。

2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。

其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。

取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。

其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。

那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收取？方案一：按照转售水电处理按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。

甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。

乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。

其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。

此时，甲公司应进行如下会计处理：转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。

2024年初级会计师《初级会计实务》重点题型汇编及答案

2024年初级会计师《初级会计实务》重点题型汇编及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。

A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.租入固定资产改良支出D.支付当月管理部门水电费2.下列各项中，不属于企业财务报表附注中应披露的内容的是（）。

A.需要说明的资产负债表日后非调整事项B.企业所采用的所有会计估计C.财务报表的编制基础D.遵循企业会计准则的声明3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付存入保证金B.应付供货单位货款C.应付职工防暑降温费D.应付股东现金股利4.下列各项中，企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额记入的会计科目是()A.其他业务收入B.投资收益C.公允价值变动损益D.资产处置损益5.甲公司为增值税一般纳税人，2019年该公司发生交易性金融资产业务如下：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。

另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。

甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。

（2）1月21日，甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。

（3）5月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。

（4）6月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元，转让债券应交的增值税税额为1.2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至资料（4），该投资对甲公司2019年度利润表“营业利润”项目本期金额的影响是（）万元。

租赁电费会计分录

租赁电费会计分录在企业的日常运营中，电费是必不可少的开支之一。

对于租赁企业来说，租赁电费是指租赁场所使用电力所产生的费用。

为了记录和核算这一费用，企业需要进行相应的会计分录。

我们需要了解租赁电费会计分录的基本原理。

在会计上，会计分录是用来记录企业经济业务活动的一种方式。

会计分录包括借方和贷方两个方向，借方表示资产的增加或费用的减少，贷方表示资产的减少或费用的增加。

对于租赁电费会计分录来说，我们需要将租赁电费作为费用进行记录。

根据租赁电费的特点和会计准则，我们可以得出租赁电费的会计分录应包括两个方向的记录。

首先，我们需要在借方记录租赁电费的金额。

借方账户可以选择“租赁电费”或“电费费用”等名称，根据企业的实际情况进行命名。

在借方记录租赁电费的同时，需要在贷方记录相应的应付账款。

应付账款是指企业向供应商或服务提供方应付的款项，对于租赁电费来说，应付账款应该是租赁电费的来源。

需要注意的是，租赁电费会计分录中的金额应该是准确的。

企业应该根据电费的实际使用情况和发票等凭证来确定租赁电费的金额，确保会计记录的准确性和真实性。

此外，企业还应该注意租赁电费的时效性，及时记录和支付相应的费用，避免逾期付款或遗漏记录。

除了基本的租赁电费会计分录外，企业还可以根据需要进行其他的会计处理。

例如，对于长期租赁合同，企业可以根据会计准则的规定，将租赁电费进行分期摊销，以平均每个期间的费用。

这样可以更好地反映租赁电费的实际消耗情况，使会计记录更加准确。

对于租赁电费的会计处理，企业还应该遵循相关的会计原则和准则。

例如，企业应该按照货币计量原则，以货币单位计量和记录租赁电费。

同时，企业还应该按照费用确认原则，在租赁电费发生时确认相应的费用，避免虚增或虚减企业的成本和费用。

租赁电费会计分录是企业日常会计工作中的重要环节。

企业需要根据租赁电费的特点和会计准则，进行准确的会计记录和核算。

通过合理的会计分录，可以更好地反映租赁电费的实际情况，为企业的经营决策和财务管理提供准确的数据支持。

租赁期间水电费的会计处理

租赁期间水电费的会计处理1 引言1.1 租赁期间水电费在会计处理中的重要性在租赁业务中，水电费作为租赁期间的一项必要支出，其会计处理对于正确反映企业的财务状况和经营成果具有重要意义。

合理的会计处理不仅有助于企业精确计算成本，而且有助于企业遵守相关法律法规，提高经营透明度。

水电费支出在租赁业务中通常占据一定比例，直接影响企业的成本控制和利润水平。

因此，对水电费进行科学、合理的会计处理，对于企业而言是至关重要的。

1.2 文献综述关于租赁期间水电费的会计处理，学术界和实务界已有一定的研究成果。

现有文献主要从会计确认、计量方法、会计准则等方面对租赁期间水电费的会计处理进行了探讨。

然而，由于我国租赁市场尚不成熟，相关法规和会计准则还在不断完善中，因此，对于租赁期间水电费会计处理的研究仍具有很大的发展空间。

在文献研究中，学者们普遍认为，租赁期间水电费的会计处理应当遵循会计基本准则，结合企业的实际情况选择合适的会计政策。

此外，还需关注会计准则的最新动态，及时调整企业的会计处理方法，以确保财务报告的真实性和合规性。

2. 水电费在租赁期间的会计确认与计量2.1 水电费的定义与分类水电费通常指的是企业在租赁期间因使用水、电等资源而产生的费用。

按照费用的性质，可以将水电费分为以下几类：水费、电费、燃气费等。

其中，水费根据用水性质的不同，又可以分为生活用水、生产用水等；电费则可以根据用电性质的不同，分为生产用电、办公用电等。

2.2 会计确认原则在租赁期间，水电费的会计确认主要遵循以下原则：1.实际发生原则：水电费应当在发生时予以确认，即企业实际使用水、电等资源并产生费用时，才能计入会计账簿。

2.预期受益原则：水电费支出应当与租赁期间的受益对象相匹配，以确保费用分摊的合理性。

3.可靠性原则：确认的水电费用应当具有可靠的计量基础，确保会计信息的真实性和准确性。

2.3 计量方法水电费在租赁期间的计量方法主要包括以下几种：1.实际成本法：按照实际发生的水电费用进行计量，即企业实际支付的水电费金额。