资产负债表“期末数”的填制

公积 。
“ 固定 资产 ” 目与资产 负债表 上“ 科 固定 资产原 价 ” 目相对 应 ， 项 也属 于按 总账 科 目 余 额直接 填到 的类 型 。
（ 币 资 金 ” 目应 按 “ “ 项 现金 ” “ 、银
目， 分别 按照 各该 科 目的余 额 ， 应 减去 “ 账 科 目余 额一 “ 坏 待摊 费用 ” 目中 明细 科 目的 科 准备 ” “ 期 投 资减 值 准备 ” 目有 关其 他 贷 方余 额舍 计 ＋“ 、长 科 长期 待 摊 费用 ” 目中将 科 应 收 款 的坏 账 准 备 或 股 权 投 资 的 减 值 准 备 于 １ 内到期 的明细科 目余 额合 计 ＋“ 提 年 预 余 额后 的金额 填 列 。 费用 ” 目中明细科 目的借 方余 额台 计 。 科 ２“ 建 工 程 ” “ 形 资 产” 目， 分 、在 、无 项 应 ６ “ 年 内到期 的长 期 债 权 投 资 ” 目 、一 项 别 按 照“ 建 工程 ” “ 形 资产 ” 目余额减 在 、无 科 “ 期债 权 投 资” 目中将 于 １ 内到 期 长 科 年 去 “ 建 工 程 减 值 准备 ” “ 在 、 无形 资 产减 值 准 的明 细 科 目余 额 舍 计一 “ 期 投 资减 值 准 长 备 ” 目余 额 后 的 金 额 填 列 。 科 备 ” 目中有 关 １年 内到 期 的债 权 投 资 减 值 科 （ ） 照 几个 科 目（ 明 细科 目） 额 准备 余额 。 六 按 或 余
行存 款” “ 他货 币资 金” 目余 额合 计 数 、其 科 “ 科 则 本 度 的资产负债表 ， 就是 当年 １ ２月份 月报 的资 填 列 ；未 分 配利 润” 目， 按 照 “ 年 利 润 ” “ 润 分 配 ” 目余 额 合 计 数 填 列 ， 果 、利 科 如 产负 债表。尽 管如此 ， 由于资产 负债表 的“ 期 末数 ” 少每月变 动一次 ． 至 因此 其 填 报 方法 就 其余 额合计 数在借方 ， 则以 “ ” 填列 。 一 号 （ ） ～ 部分 明细 科 目余额 合计 数填 列 三 按 显得 相 对 重 要 。本 文 试 以 《 业 会 计 制 度 》 企
维普资讯
列 的方法 也就 不尽相 同 。 （ ） 总 账 科 目余 额 直 接 填 列 一 按
有些 报表 项 目与 总 账 科 目的名 称与 涵 盖 面完全 一致 ， 以制表 时 只要 将有关 总账 所 科 目的余 额直 接过人报 表项 目即可 （ 如其余 额 与正常 余额相反 ， 以“ ” 填列 ） 制 则 一 号 。《 度》 中属这 种 情况 的科 目（ 目） ： 收票 项 有 应 据 、 收股利 、 收利 息 、 收 补 贴 款 、 应 应 应 工程 物资、 累计折 旧、 固定 资产减 值 准备 、 固定 资 产 清理 、 短期 借 款 、 付票 据 、 付 工 资 、 应 应 应 付福 利 费 、 付 股 利 、 交 税 金 、 他 应 交 应 应 其 款、 其他 应付 款 、 预计 负 债 、 项应 付 款 、 专 实 收资本 （ 股本 ） 已归还投 资 、 、 资本公 积 、 盈余
表 中 ： １ １年 内 到 期 的 长 期 负 债 ” （） 项 （ 以下 简称《 制度》 规定 的资产负 债表 格式 为 ） 目， 应根 据 “ 期借 款 ” “ 付 债券 ” “ 长 、应 、 长期 例， 介绍 资产 负债表 “ 期末 数” 的填列” 。 科 年 新《 制度》 的资产 负债表 与 行 业 会计 应 付 款 ” 目中将 于 １ 内到 期 的 明 细 科 目 下
（ ） 总 账 科 目余 额 减 去 备 抵 科 目余 余额 ± 材料 （ 品 ） 本 差 异 ± 商 品进 销 五 按 商 成 额 后 的 金 额 填 列 差价 。 １“ 他 应 收 款 ” “ 期 股 权 投 资 ” 、其 、长 项 ５ “ 摊 费用 ” 目金 额 ＝“ 摊 费 用 ” 、待 项 待
维普资讯
２ “ 期待 摊 费 用 ” 目， 照 “ 期 待 商 品” “ 、长 项 按 长 、 生产 成本 ” 等科 目余 额 舍计 ＋季 节 摊 费用” 目余 额减去 将于 １ 内到期 的摊 性 生 产 企 业 停 产 期 同 “ 造 费 用 ” 目期 末 科 年 制 科 销 金额后 的余 额填 列 。 余 额—代销 商 品款一 “ 存货 跌 价 准备 ” 目 科
（ ）递 、 制 度及原 《 份 有 限公 司会计 制度》 股 比较 ， 其 余 额 的 合 计 数 填 列 ； ２ “ 延 税 款 借 项 ” 递延 税款 贷项 ” 目， 项 应分 别 根据 期末 尚未 重 要特点 是不 少 资产项 目以净值 反 映 ， 太部 “ 转销 的递延 税 款 明细 科 目借 方 余 额 和 贷 方 分 资 产减 值 准备在 其 附表 一“ 产减 值准备 资 明细 表” 中反 映 ， 而相应 的资产 原价 （制 度》 余 额 的合 计数填到 。 《 ｆ ） 剔 除 部 分 明 细 科 目 余 额 后 的 金 四 按 中称 为 “ 面 余 额 ” 在 所 有 报 表 中并 不反 账 ） 映 。这样 ， 就增 加 了资产 负债表 资产类项 目 额 填 列 １上述 “ 、 长期 借款 ” “ 付 债券 ” “ 期 、应 、长 的填 制难度 。 等 剔除 本 科 目中将 于 资产负债表 作 为静态 表 ， 一般应根 据会 应 付款 ” 科 目的余 额 ， 年 就 计科 目期末余 额 （ 以下 简称余 额 ） 编制 ， 由于 １ 内到期 的各 明细 科 目余 额后 的金 额 ， 长期借 款 ” “ 付债券 ” “ 、应 、长期 应 《 制度》 定 的报 表 项 目与 相应会 计 科 目的 是应 填人 “ 规 名 称 和涵 盖面差 异 较大 ， 以各 具体项 目填 付 款” 所 等项 目的金 额 。