初级会计实务课程2010年第六章利润习题和答案
2010年《初级会计实务》考题答案及解析
2010年《初级会计实务》考题答案及解析DB．120C．140.4D．168.48【参考答案】B【答案解析】本题采用的是年限总和法进行折旧，根据题意：2010年应计提的折旧额为：360×5/15=120（万元）。
【试题点评】在线练习第一章单选题第28题与本题类似。
4．企业已计提坏帐准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）A．借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目B．借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目C．借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D．借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目【参考答案】C【答案解析】本题考核坏账准备的核算。
对于企业计提的坏账准备的应收账款确实无法进行收回，进行转销的时候，所做的分录为：借：坏账准备贷：应收账款【试题点评】在线练习第一章多选题第5题涉及此知识点。
5．企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。
A．确认当期财务费用B．冲减当期主营业务收入C．确认当期管理费用D．确认当期主营业务成本【参考答案】A【答案解析】本题考核现金折扣的核算。
对于企业销售商品确认收入的时候，对于客户实际享受的现金折扣，应该确认为企业的当期的财务费用。
【试题点评】在线练习第四章单选题第4题涉及此知识点。
6．某公司2009年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。
该公司年末所有者权益总额为（）万元。
A．1 565B．1 595C．1 640D．1 795【参考答案】C【答案解析】本题考核所有者权益的核算。
对于该公司年末所有者权益总额为：1360+450-200+30=1640。
提取盈余公积和资本公积转增资本都不会影响所有者权益总额的变化。
【试题点评】在线练习第三章单选题第15题涉及此知识点。
初级会计实务第六章利润课后作业
第六章利润（课后作业）一、单项选择题1.在利润表中，计入其他综合收益项目的是（）。
A.收入减去费用后的净额B.直接计入当期利润的利得和损失C.未计入当期利润的利得和损失D.未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额2.下列资产的盘盈中，应该计入营业外收入的是（）。
A.现金的盘盈B.库存商品的盘盈C.原材料的盘盈D.固定资产的盘盈3.企业在取得及资产相关的政府补助时，应该做的会计处理是（）。
A.借：银行存款贷：营业外收入B.借：银行存款贷：递延收益C.借：银行存款贷：其他业务收入D.借：银行存款贷：主营业务收入4.甲公司2013年5月主营业务收入为50万元，主营业务成本为40万元，管理费用为5万元，公允价值变动收益为5万元，投资收益为6万元，所得税费用为5万元。
假定不考虑其他因素，该公司本月的营业利润为（）万元。
A.21B.11C.16D.105.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2013年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2013年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2013年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。
A.30B.40C.50D.606.企业的债务重组损失应该计入（）。
A.财务费用B.管理费用C.其他业务支出D.营业外支出7.甲公司于2011年7月1日以30万元的价格购入一项摊销期限为5年的固定资产，采用直线法摊销，不考虑残值。
2014年7月1日，甲企业出售该项固定资产，取得银行存款20万元，交纳营业税0.5万元。
则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为（）万元。
A.8B.7.5C.7D.6.58.甲公司2013年共发生材料损失50万元，其中因为管理不善造成的损失10万元，因为地震造成的损失40万元，对于地震造成的损失收到了保险公司的赔偿20万元，则甲公司2013年因为材料毁损应当确认的营业外支出的金额为（）万元。
初级会计实务 课后练习及答案：利润
【初级会计实务】第六章课后练习：利润一、单项选择题1. 下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。
A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售固定资产净收益2. 某工业企业2011 年度主营业务收入为 8 000 万元；主营业务成本为6 300 万元；其他业务收入为40 万元；其他业务成本为20 万元；管理费用为100 万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80 万元；财务费用为20 万元；营业外收入为40 万元；营业外支出为10 万元，其中5 万元属于支付的税收滞纳金。
所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（）万元。
3. 某工业企业2011 年度主营业务收入为5 000 万元，主营业务成本为2 780 万元，销售生产用原材料确认收入50 万元，结转成本30 万元，财务费用为20 万元，营业外收入为20 万元，营业外支出为10 万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（）万元。
680 6654. 下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
A.银行存款利息收入B.存货盘盈C.债务重组利得D.确实无法收回的应收账款5. 下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（）。
A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.接受政府补助6. 下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.库存商品的盘亏取得的残料收入D.确实无法支付的应付账款7. 某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。
A.营业外收入B.递延收益C.其他业务收入D.其他应收款8. 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售净损失C.固定资产盘亏净损失D.计提坏账准备9. 下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（）。
A.罚款支出B.无形资产计提减值C.固定资产计提减值D.计提坏账准备10. 某企业2010 年度的利润总额为1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元，假定业务招待费税法规定的扣除标准为400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为350 万元；企业所得税税率为25 ％。
10年初级会计实务 章节习题 第六章 利润
第六章利润一、单选题1.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是( )。
A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.固定资产出租收入2.某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为20万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13B.15C.28D.333.某企业实现利润95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标准的业务招待费5万元。
该企业的所得税税率为25%。
假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。
A.25B.26.25C.21.25D.27.54.下列各项，不影响工业企业营业利润的是（）。
A.计提的工会经费B.发生的业务招待费C.收到退回的所得税D.处置投资取得的净收益5.甲企业2010年取得国库券投资的利息为30 000元，其他公司债券投资利息为70 000元，全年税前利润为690 000元，所得税税率为25%。
若无其他纳税调整项目，则2010年该企业的净利润为（）元。
A.542 500B.517 500C.525 000D.535 0006.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失7.甲公司2008年1月5日支付价款2 000万元购入乙公司30％的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为l2 000万元。
甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额（）万元。
A.-20B.0C.1580D.1 6008.某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为30万元。
2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。
初级会计实务第6章答案
第六章财务报表一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】选项A，不属于资产负债表项目，期末“应收股利”科目金额计入到“其他应收款”项目；选项B，属于流动资产项目；选项C，不属于资产负债表项目，期末“工程物资”科目金额计入到“在建工程”项目。
12.【正确答案】A【答案解析】选项B，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项C，根据总账科目余额合计计算填列；选项D，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
23.【正确答案】D【答案解析】至2018年12月31日，这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应计入“一年内到期的非流动负债”项目中。
34.【正确答案】B【答案解析】利润表中“营业成本”项目根据当期主营业务成本和其他业务成本的发生额之和计算填列。
选项A，对外出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；选项B，对外捐赠支出计入营业外支出；选项C，对外出售商品的成本计入主营业务成本；选项D，随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本。
45.【正确答案】D【答案解析】每股收益是利润表反映的项目，不属于所有者权益变动表列示的项目。
56.【正确答案】D【答案解析】财务报表至少应包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
附注是财务报表不可或缺的组成部分。
67.【正确答案】C【答案解析】资产负债表中“固定资产”项目期末余额＝“固定资产”科目期末借方余额－“累计折旧”科目贷方余额－“固定资产减值准备”科目贷方余额＋“固定资产清理”科目借方余额（或－“固定资产清理”科目贷方余额）＝1 000－100－80＝820（万元）。
注意“在建工程”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目。
78.【正确答案】C【答案解析】“工程物资”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目中。
资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
初级会计实务_第六章 利润_2010年版
1、甲公司2009年取得了国库券投资的利息为30000元，其他企业债券投资利息70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25%。
若无其他纳税调整项目，则2009年该公司的净利润为（）元。
A:542500B:535000C:525000D:517500答案:C解析:2008年该公司的净利润＝690000－(690000－30000)×25%＝525000(元) 。
2、下列项目中，应计入营业外支出的是（）。
A:计提的无形资产减值准备B:.购买交易性金融资产所支付的相关费用C:管理不善造成的存货盘亏净损失D:出售无形资产发生成的净损失答案:D解析:计提的固定资产减值准备应计入“资产减值损失”;购买交易性金融资产所支付的相关费用计入“投资收益”;管理不善造成的存货盘亏净损失应计入“管理费用”;转让无形资产发生的净损失应计入“营业外支出”。
3、某公司2009年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，公司所得税税率为25%。
该公司2009年所得税费用为（）万元。
A:250C:245D:257.5答案:C解析:(1000－20)×25%＝245(万元) 。
4、某产业公司2009年度主营业务收入为4000万元，主营业务成本为3510万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，投资收益为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素，该公司2009年度的营业利润应为（）万元。
A:375B:377.5C:500D:510答案:D解析:主营业务收入4000＋其他业务收入20－主营业务成本3510－其他业务成本10－财务费用10＋投资收益20＝510(万元) 。
5、下列项目属于营业外收入核算内容的有（）。
A:出售无形资产净收益B:固定资产盘盈收入C:盘盈存货取得的净收益D:罚没收入E:解析:固定资产盘盈属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。
初级会计职称会计实务《利润》章节练习题及答案1含答案
初级会计职称会计实务《利润》章节练习题及答案1含答案第六章利润一、单项选择题1、下列关于“本年利润”账户的表述中不正确的是( )。
A、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额B、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额C、年度终了结账后，该账户无余额D、全年的任何一个月末都不应有余额【正确答案】D【答案解析】本题考核本年利润的核算内容。
“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，各月末余额反映本年累计的利润或亏损，年末结转后无余额，故选项D不正确。
2、不能转入“本年利润”账户借方的是( )账户。
A、生产成本B、主营业务成本C、管理费用D、财务费用【正确答案】A【答案解析】生产成本是成本类账户，因此不能转入本年利润账户中，选项B、C、D是损益类中相关费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。
3、关于损失，下列说法中正确的是( )。
A、损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出B、损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益C、损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出D、损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目【正确答案】C【答案解析】损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。
4、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是( )。
A、股票转让净收益B、国债利息收入C、公司债券的利息收入D、公司债券转让净收益【正确答案】B【答案解析】本题考核纳税调整的相关事项。
按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。
但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。
5、下列各项，不影响企业营业利润的是()。
A、计提的工会经费B、发生的业务招待费C、收到退回的所得税D、处置投资取得的净收益【正确答案】C【答案解析】收到退回的所得税应计入营业外收入;处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。
初级会计实务第六章第一节
初级会计实务2018预科班第六章 利 润利润=收入-费用+利得-损失利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。
例如：①可供出售金融资产公允价值变动： 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：其他综合收益 或相反分录。
②以公允价值进行后续计量的投资性房地产： 借：投资性房地产—成本 累计折旧、减值准备 存货跌价准备 贷：固定资产、开发产品 其他综合收益③权益法下长期股权投资： 借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 ＋投资收益（减损失） ＋公允价值变动收益（减损失） －资产减值损失（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出 （三）净利润＝利润总额一所得税费用【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）。
A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益『正确答案』BCD『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润影响净利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入属于主营业务收入，计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，利润表中计入公允价值变动收益。
【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得『正确答案』CD『答案解析』按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不涉及营业外收入问题；所得税费用影响净利润；选项C计入营业外支出；选项D计入营业外收入，影响利润总额。
初级会计实务《利润》章节练习题及答案
初级会计实务《利润》章节练习题及答案以下是作者为大家整理的初级会计实务《利润》章节练习题及答案（共含8篇），欢迎阅读与收藏。
篇1：初级会计实务《利润》章节练习题及答案初级会计实务《利润》章节练习题及答案1、【多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有( )。
A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.固定资产处置净损失D.支付的合同违约金2、【多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有( )。
A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失3、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
本月销售一批材料，价值6 084元(含税)。
该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为( )元。
0848849684、【单选题】3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。
该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业利润总额减少( )万元。
5、【单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。
A.处置房屋的`净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失6、【单选题】下列各项中，应确认投资损益的是( )。
A.投资性房地产出租期间所取得的租金收入B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利7、【多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。
A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益8、【单选题】某企业本期营业收入1 #万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。
初级会计实务《利润》章节练习题及答案
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你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?店铺搜集整理初级会计实务《利润》章节练习题及答案，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随店铺一起去了解下吧！1、【单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。
A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【正确答案】：C2、【多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。
A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余【正确答案】：ABC3、【单选题】企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是( )。
A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目B.借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目C.借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目D.借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目【正确答案】：C4、【单选题】下列各项中，不属于政府补助的是( )。
A.企业因购买环保设备取得的财政补助拨款B.企业享受的地方财政贴息补助C.小微企业获得的财政扶持资金D.企业收到政府作为所有者的资本投入【正确答案】：D5、【多选题】下列各项中，关于政府补助表述正确的有( )。
A.企业取得与资产相关的.政府补助应确认为递延收益B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入D.政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助【正确答案】：ABD6、【多选题】下列各项中，按规定应计入营业外支出的有( )。
A.固定资产出售净收益B.非常损失C.固定资产盘亏净损失D.计提的存货跌价准备【正确答案】：BC7、【判断题】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。
( )【正确答案】：×8、【单选题】某企业适用的所得税税率为25%。
初级会计资格考试试题及答案 第六章 财务报表——利润表、所有者权益表、附注
第六章财务报表——利润表、所有者权益表、附注一.单项选择题1.（）能反映企业一定期间的经营成果。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表2.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。
不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。
A.6B.14C.13D.93.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。
A.账户式B.多步式C.报告式D.矩阵式4.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。
A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明二.多项选择题5.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。
A.出租非专利技术的摊销额B.转让无形资产所有权的成本C.经营出租设备计提的折旧额D.销售材料的成本6.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。
A.出租无形资产摊销额B.出售不需用原材料成本C.出售固定资产发生的清理费用D.出售无形资产取得的收入7.在所有者权益变动表中，应列示的项目包括（）。
A.综合收益总额B.提取盈余公积C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额D.资本公积转增资本（或股本）8.下列各项中，属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有（）。
A.实收资本B.资本公积C.库存股D.盈余公积9.下列各项中，属于“所有者权益内部结转”项目的有（）。
A.提取盈余公积B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.盈余公积弥补亏损10.下列各项中，属于附注内容的有（）。
A.财务报表的编制基础B.发出存货成本所采用的方法C.会计政策变更的说明D.企业注册地、组织形式和总部地址三.判断题11.利润表是反映企业在一定会计期间财务状况的报表。
初级会计实务第六章
第六章利润第一部分知识回顾考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，最近三年考试的平均分为3分。
本章主要内容利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
（★记住利润表）第一节营业外收支一、营业外收入★营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、政府补助、盘盈（现金）利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。
固定资产报废清理的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得与资产有关的政府补助①收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款贷：递延收益②购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入④出售该设备时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益贷：营业外收入与收益有关的政府补助①实际收到财政贴息时：借：银行存款贷：递延收益②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益贷：营业外收入某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：借：银行存款贷：营业外收入二、营业外支出（一）营业外支出核算的内容★营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失、公益性捐赠支出、盘亏（固定资产）损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。
第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。
一、应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额★纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。
2010《初级会计实务》真题答案及解析
2011年初级会计职称《初级会计实务》真题参考答案参考答案一．单项选择题1.D【答案解析】A.固定资产报废净损失计入营业外支出。
B.支付的矿产资源补偿费计入管理费用。
C.预计产品质量保证损失计入销售费用。
2.B【答案解析】如采用分期付款方式购买资产,且在合同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件。
在这种情况下,该类购货合同实质上具有融资租赁性质,购入资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。
3.B【答案解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款4.B【答案解析】月末在产品约当产量=20×40%＋40×60%=32（件）直接人工分配率=23200÷（200＋32）=100（件/元）月末在产品应负担的直接人工成本=100×32=3200（元）5.D【答案解析】仓库的入账价值=200＋34＋50＋8.5＋36=328.5（万元）。
6.D【答案解析】应缴预算款属于负债类项目。
7.D【答案解析】A.收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。
B.支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量。
C.收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。
8.C【答案解析】本期销售毛利=4500×25%=1125（万元）销售成本=4500－1125=3375（万元）期末存货成本＝3500＋500－3375=625（万元）9.D【答案解析】A.定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。
B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。
C.约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
10.D【答案解析】购入长期股权投资借：长期股权投资1608贷：银行存款1608权益法下，长期股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（5000×30%），不调整长期股权投资入账价值。
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第六章利润 2010年一单项选择题1某企业全年实现利润95万，其中包括国债利息收入10万，税收滞纳金10万，超标的业务招待费5万，该企业所得税率25%。
假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税为（A）A 25 B 26.25 C 21.25 D 27.52某国有工业企业因雷击造成火灾，共计损失150万。
其中：流动资产损失90万，固定资产损失60万，企业收到保险公司赔偿90万。
其中，流动资产保险赔偿70万，固定资产保险赔偿20.企业由于火灾损失应计入营业外支出的金额（C）A 150B 90C 60D 703下列交易或实现，不应确认为营业外收入的是（D）A 捐赠利得B 罚没利得C 出售无形资产的净收益D 出租固定资产的收益4甲企业本期主要业务收入225万，主营业务成本150万，其他业务收入75万，其他业务成本40万，销售费用35万，资产减值损失30万，公允价值变动损益为收益25万，投資收益30万，营业外收入50万营业外支出20，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（B）A 120 B 100 C 75 D 705某工业企业2010年度利润2520万，主要业务收入4000万，财务费用10万，营业外收入60万，营业外支出50万，所得税率25%，假定不考虑其他因素，该企业2010年净利润为（B）A 1494B 1897.50 V 1505.60 D 4132.506 因债权人撤销而无法支付的应付账款，应将所转销的应付账款计入（C）A 资本公积B 其它应付款C 营业外收入D 其他业务收入7甲企业于09年9月1日以25000元购入一项摊销期限为5年的专利权，2010年9月1日，甲企业将专利权转让，取得转让收入30000元，交纳营业税1500元，则转让该专利权应计入营业外收入是（B）A 20000B 8500C 10000D 65008 某企业09年的利润总额为1000万，其中包括本年收到的国债收入20万，假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万，企业全年实际发生350万，所得税率25%，该企业09年所得税费用为（C）A 250B 232.50C 245D 257.59 某企业09年度利润总额为315万，其中国债利息收入为15万，假定企业无其他调整事项，所得税率25%，该企业09年所得税费用为（B）A 70B 75C 78.5D 8010 根据税法规定，下列各项应免征所得税的项目是（B）A 股票转让净收益B 国债利息收入C 公司债券的利息收入D 国债转让净收益11 某企业本期营业利润为100万，资产减值损失15万，公允价值变动损益为30万，营业外收入20万，营业外支出10万，所得税率25%，假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（A ）万A 82.50B 75C 93.75D 11012 某工业企业09年主营业务收入3000万，营业成本2500万，其他业务收入20万，其他业务成本10万，财务费用10万，营业外收入20万，营业外支出10万，所得税率25%，假定不考虑其他因素，09年净利润为（D）A 375B 382.5C 386.2D 39013、某工业企业09年的营业利润2520万，主营业务收入4000万，财务费用10万，营业外收入60万，营业外支出50万，所得税率25%，假定不考虑其他因素，09年净利润为（ B）万A 1494 吧1897.5 才1505.6 的4132.514、某企业于2009年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万，上年度预收款项12万，余款在安装完成时收回，当年实际发生生产成本15万，预计还将发生成本3万，2009年末请专业测量师测量。
产品安装程度为60%。
该项劳务收入影响2009年度利润的金额为（B）万。
A、不影响当年利润B、当年利润增加7.2万C、当年利润增加15万D、当年利润增加30万15 甲企业本期主要业务收入500万，主营业务成本300万，其他业务收入200万，其他业务成本100万，销售费用15万，资产减值损失45万，公允价值变动收益60万，投資收益20万，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（b）A 300B 320C 365D 38016 下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（C）A 计量差错引起的原材料盘亏B 原材料运输途中发生的合理损耗C 自然灾害造成的原材料净损失D 人为责任造成的原材料损失17 企业的罚款支出应计入（D）A 管理费用B 其他业务成本C 销售费用D 营业外支出18某企业03年亏损100万，经过04年到08年税前利润的弥补后尚有10万元为弥补亏损，09年实现利润100万，所得税率25%，按15%提取盈余公积，假定不考虑其他因素，该企业09年末未分配利润余额为（B）A 57.375B 55.25C 63.75D 6519 某企业09年5月接受一项设备的安装任务。
安装期1年，合同总收入80万，预计总成本40万，09年末已经发生成本25万，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。
假定不考虑其他因素，该项劳务影响09年度利润的金额为（B）A 50B 25C 40D 1520 某企业09年度利润总额为500万，其中国债利息收入为15万，当年按税法核定的业务招待费为300万，实际发生招待费310万，假定无其他纳税调整事项，适用所得税率25%，该企业09年所得税费用为（C）A 125B 121.25C 123.75D 126.2521 某企业2010年度利润为2000万，其中包括国债利息收入30万，发生税收滞纳金支出10万，假定税法规定的计税工资为100万，企业实际支付工资150万，此外递延所得税资产的年初余额为50万，年末余额为45万，递延所得税负债的年初余额为35万，年末余额为40万，所得税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2010年所得税费用为（A）A 517.5B 507.5C 497.5D 505(借：所得税费用 517.50贷：应交税费-应交所得税（2000-30+10+50）*25%=507.5递延所得税资产 5（年末比年初减少5万，资产减少在贷方）递延所得税负债 5 （年末比年初增加5万，负债增加记贷方）22 甲企业于09年9月1日以50000元购入一项摊销期限为5年的专利权，采用直线法计提摊销。
2010年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入60000元，缴纳营业税3000元，则转让该专利权计入营业外收入的金额是（B）A 40000B 17000C 20000D 1300023 某企业09年度主营业务收入为8000万，主营业务成本6300万，其他业务收入40万，其他业务成本20万，管理费用100万，全部为职工薪酬。
税法规定的计税工资80万，财务费用为20万，营业外收入为40万，营业外支出为10万，其中5万属于支付的税收滞纳金。
所得税率25%，假定不考虑其他因素，该企业09年度的净利润为（C）A 1222.5B 1237.5C 1216.25D 1226.2524 下列各项中，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调减的是（C）A 超标的广告费支出B 超过税法规定标准的职工薪酬C 国库券利息收入D 税收滞纳金支出二、多项选择题1 下列各项，应计入营业外收入的是（BD）A 原材料盘盈B 无法查明原因的现金溢余C 转让长期股权投资取得的净收益D 转让无形资产所有权取得的净收益2 下列项目中，作为当期营业利润增加的项目有（BC）A 销售方负担的运费B 转让股权投资取得的收益C 出售材料的收入D 取得的罚款收入3 下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的是（BC）A 将投資收益错登为其他业务收入B 将罚款支出错登为其他业务成本C 将定额内损耗的存货盘亏错登为营业支出D 将出售的原材料成本错登为主营业务成本4 下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（BC）A 国债利息收入B 已计入损益的税收滞纳金C 超标的广告费支出D 合同违约罚款5 下列各项，期末结转后应无余额的（ABD）A 所得税费用B 营业外收入C 制造费用D 资产减值损失6 下列各项中，需调整增加企业应纳所得税的项目有（B C）A已计入投资收益的国库券利息收入B 已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费C 支付并计入当期损失的各种税收滞纳金D 未超标的业务招待费支出7 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有：（A B）A 超标的业务招待费 B国债利息收入 C 公司债券的利息收入D公司债券转让净收益8 下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ABCD）A 对外捐赠无形资产 B确认所得税费用 C固定资产盘亏 D 固定资产出售利得9 下列各项，影响企业利润总额的有（ABD）A 资产减值损失 B公允价值变动损益 C 所得税费用 D营业外支出10 下列会计科目中，年末应无余额的（ABC）A 主营业务收入B 营业外收入 C本年利润 D 利润分配11 下列项目中，应计入营业外支出的有（ACD）A 出售固定资产净损失B 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失C 对外捐赠支出D 违反经济合同的罚款支出12 下列各项影响营业利润的项目是（BCD）A 营业外支出B 投資收益C 资产减值损失D 财务费用13 下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有（AD）A 产品广告费B 转让无形资产所有权收益C 增值税D 计提的坏帐准备14 下列各项中，影响营业利润的项目是（ACD）A 已销商品成本B 转让无形资产所有权的收入C 计提的坏帐准备D 转让股票所得收益15 下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的是（BC）A 将投資收益错登为其他业务收入B 将罚款支出错登为其他业务成本C 将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出D 将出售原材料的成本错登为主营业务成本16 下列各项，作为当期营业利润抵减项目的有（AD）A 出售长期股权投资产生的净损失B 处置固定资产产生的净损失C 增值税额D 广告费支出17 下列项目中，不应计入营业外支出的是（ABC）A 计提的固定资产减值准备B 购买交易性金融资产所支付的相关费用C 收发计量差错造成的存货盘亏净损失D 转让无形资产所有权造成的净损失18 下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有（BD）A 所得税费用B 财务费用C 营业外收入D 投資收益19 下列各项，影响当期利润表中利润总额的是（CD）A 固定资产盘盈B 确认所得税费用C 对外捐赠固定资产D 无形资产出售利得20 下列各科目，年末应无余额（AB）A 管理费用B 所得税费用C 生产成本D 长期股权投资21下列各项中，应计入“营业外收入”的有（A C）A、出售固定资产取得的净收益B、转让长期股权投资的净收益C、赔款收入D、盘盈存货取得的净收益22 下列各项中，影响净利润的有（ABC）A、计提专设销售部门固定资产折旧B、出售投资性房地产取得的收入C、购买交易性金融资产时支付的相关税费D、采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动三判断题：对打√，错打×。