企业所得税纳税调整项目明细表如何填
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。
如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。
第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。
（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。
国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。
（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。
（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。
（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。
第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。
不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
完整版申报表培训-下(纳税调整项目明细表)
02 纳税调整项目类型及处理 方法
扣除类纳税调整
扣除类纳税调整是指企业在计算应纳税所得额时，超过税法 规定的标准或不允许扣除的项目，需要进行纳税调整。例如 ，职工福利费、工会经费、职工教育经费等。
处理方法：企业需要按照税法规定计算扣除限额，并将实际 发生额与限额进行比较，超过限额的部分需要进行纳税调整 。
03 纳税调整项目明细表的填 写实例
实例一：工资薪金扣除纳税调整
总结词
工资薪金扣除纳税调整是纳税申报中 的常见项目，需根据税法规定进行相 应的调整。
详细描述
在进行工资薪金扣除纳税调整时，需注意税 法规定的各项标准，如扣除限额、免税项目 等。根据实际情况，对超出部分进行纳税调 整，确保申报数据的准确性和合法性。
实例二：业务招待费扣除纳税调整
总结词
业务招待费扣除纳税调整涉及到企业所得税的计算，需谨慎处理。
详细描述
在填写纳税调整项目明细表时，需对企业发生的业务招待费进行准确的核算，并按照税法规定进行相 应的扣除或纳税调整。对于超标的业务招待费，需按规定进行纳税调整，避免产生税务风险。
实例三：捐赠支出扣除纳税调整
报。
如何填写纳税调整项目明细表？
填写纳税调整项目明细表需要按照规定的格式和要求进行，确保信息的准确性和完 整性。
企业需要认真核对各项数据和信息，确保与实际情况相符，并按照规定的顺序和逻 辑进行填写。
在填写纳税调整项目明细表时，企业需要特别关注与税收优惠政策相关的填写要求， 以免影响税收优惠的享受。
不得扣除纳税调整
不得扣除纳税调整是指企业在计算应 纳税所得额时，某些项目不允许在税 前扣除，需要进行纳税调整。例如， 罚金、罚款、税收滞纳金等。
处理方法：企业需要将不允许扣除项 目的金额加计到应纳税所得额中，并 缴纳相应的税款。
新企业所得税申报表：纳税调整项目明细表填报解析(上)
目 和 纳 税 测 帮 减 少 项 目 的 申 报 表 （ ） 表 三 的 基 本 结 构 。 附 表 ｊ 按 照 七个 大 项 分 一 附
类 填 报 ， 叶ｌ 收 入 类 捌 私 项 目 ”是 对 企 业 实 现 的 收 入 、 “
收 益 进 行 纳 税 渊 整 ： 扣 除 类 调 整 项 目 ”、 资 产 类 调 整 “ “ 项 目 ”、 准 备 金 渊 整 项 同 ” 对 企 业 发 生 的 成 本 、 用 、 “ 是 费
二 、 收 入 类 调 整 项 目 填 报 解 析
收 入 类 调 整 项 目 中 的 绝 大 部 分 项 目 属 于 会 计 核 算
税 渊 整 ， 既 有 叮 能 渊 整 增 加 应 纳 税 所 得 额 ， 有 呵 能 都 也
凋整 减 少 应 纳 税 所 得 额
时不确 认 收入 ． 按 照税 法规 定需 要确 认 应税 收 入 、 但 免
需 要 说 明 的 是 ． 表 为 一 级 附 表 ． 相 当一 部 分 附 其 项 目 是 根 据 其 他 明 细 表 （ 级 附 表 ） 报 的 凡 是 根 据 二 填 其 他 明 细 表 填 报 的 项 目 ． 在 本 义 分 析 ， 在 其 他 明 细 留
表 中分 析
税 金 、 支 进 行 纳 税 调 整 ； 房 地 产 企 业 预 售 收 入 计 算 “
附表 ， 正 确 填 报 直 接 关 系到 企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 的 计 算 。 为 便 于 广 大税 务 干 部 和 纳 税 人 正 其 确 理 解 和 填 报 纳 税 调 整 项 目明 细 表 ， 文 从 该 表 的 设 计 原 理 、 纳 税 调 整 项 目的 会 计 处 理 、 收 政 本 各 税 策 以 及 填 报 注 意 事 项 等 方 面进 行 了解 析 。
企业所得税年度纳税申报调整项目明细表
相应行次,填*号不可填列
3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。
35 15．补充养老保险、补充医疗保险
调减金额 4 * * *
*
* * * * * *
36 16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
37 17．与取得收入无关的支出
*
*
38 18．不征税收入用于支出所形成的费用
*
*
39 19．加计扣除（填附表五）
*
*
*
40 20．其他
41 三、资产类调整项目
企业所得税年度纳税申报调整项目明细表
填报时间：
金额单位：元（列至角分）
行 次
项目
年月日
账载金额 税收金额 调增金额
1
2
3
1 一、收入类调整项目
*
*
2 1．视同销售收入（填写附表一）
*
*
3 2．接受捐赠收入
*
4 3．不符合税收规定的销售折扣和折让
5 4．未按权责发生制原则确认的收入
6 5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
24 4．职工教育经费支出
25 5．工会经费支出
26 6．业务招待费支出
27 7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）
*
*
28 8．捐赠支出
29 9．利息支出
30 10．住房公积金
31 11．罚金、罚款和被没收财物的损失
*
32 12．税收滞纳金
*
33 13．赞助支出
*
34 14．各类基本社会保障性缴款
*
*
*
7 6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
企业所得税申报表附表3：纳税调整项目明细表
16．减、免税项目所得（填附表五）
18
17．抵扣应纳税所得额（填附表五）
19
18．其他
20
二、扣除类调整项目
21
1．视同销售成本（填写附表二）
22
2．工资薪金支出
23
3．职工福利费支出
24
4．职工教育经费支出
25
5．工会经费支出
26
6．业务招待费支出
27
7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）
28
8．捐赠支出
29
9．利息支出
30
10．住房公积金
31
11．罚金、罚款和被没收财物的损失
32
12．税收滞纳金
33
13．赞助支出
34
14．各类基本社会保障性缴款
35
15．补充养老保险、补充医疗保险
36
16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
37
17．与取得收入无关的支出
38
18．不征税收入用于支出所形成的费用
49
8.油气开发投资(填写附表九)
50
9．其他
51
四、准备金调整项目（填写附表十）
52
五、房地产企业预售收入计算的预计利润
53
六、特别纳税调整应税所得
54
七、其他
55
合 计
注: 1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。
经办人（签章）: 法定代表人（签章）:
企业所得税年度纳税申报表附表三
纳税调整项目明细表
填报时间： 金额单位：元（列至角分）
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表
填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
1
一、收入类调整项目
*
*
2
1#
3
2．接受捐赠收入
*
*
4
3．不符合税收规定的销售折扣和折让
*
*
5
4．未按权责发生制原则确认的收入
*
6
*
*
*
14
13．不征税收入（填附表一[3]）
*
*
*
15
14．免税收入（填附表五）
*
*
*
16
15．减计收入（填附表五）
*
*
*
17
16．减、免税项目所得（填附表五）
*
*
*
18
17．抵扣应纳税所得额（填附表五）
*
*
*
19
18．其他
20
二、扣除类调整项目
*
*
21
1．视同销售成本（填写附表二）
*
*
*
22
2．工资薪金支出
35
15．补充养老保险、补充医疗保险
36
16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
37
17．与取得收入无关的支出
*
*
38
18．不征税收入用于支出所形成的费用
*
*
39
19．加计扣除（填附表五）
*
*
*
40
20．其他
41
三、资产类调整项目
*
*
《纳税调整项目明细表》(A105000)
A06566纳税调整项目明细表（A105000）《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税收规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。
第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额。
第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。
第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额。
第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额。
表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。
第1列“账载金额”为表A105030第10行第1+8列的合计金额。
第2列“税收金额”为表A105030第10行第2+9列的合计金额。
《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明
A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。
2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。
第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。
第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。
3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。
第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。
第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。
若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。
若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。
4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》（A105030）填报。
第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。
《纳税调整项目明细表(F140)》(填写示例)
【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
《纳税调整项目明细表》(A105000)
A105000 纳税调整项目明细表【表单说明】本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。
第2列“税收金额”填报表A105010第1行第1列金额。
第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。
第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。
第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。
若表A105020第14行第6列≥0，第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。
若表A105020第14行第6列＜0，第4列“调减金额”填报表A105020第14行第6列金额的绝对值。
4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。
第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。
第2列“税收金额”填报表A105030第10行第2+9列的合计金额。
【老会计经验】企业所得税汇算清缴纳税调整项目明细表里扣除类调整项目如何填写
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业所得税汇算清缴纳税调整项目明细表里扣除类调整项目如何填写
一：有扣除限额，超过部分调增应纳税所得额业务招待费①业务招待费×60% ②销售(营业)收入×5‰ 扣
除限额为两个指标的较小者二：广告费和业务宣传费销售(营业)收入×15% 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除三：职工福利费工资薪金总额×14%四：工会经费工资薪金总额×2%五：职工教育经费工资薪金总额×2.5% 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除六：充养老保险费工资薪金总额×5%七：补充医疗保险费工资薪金总额×5%八：公益性捐赠支出年度利润总额×12%八：销售佣金(非保险企业) 服务协议或合同确认的收入金额×5%九：非金融企业向非金融企业借款的利息支出按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额十：向关联方的借款利息不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例
÷关联债资比例) 金融企业(5:1)其他企业(2:1)十一：不得扣除，应全额调增应纳税所得额税收滞纳金十二：罚金、罚款和被没收财物的损失不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金，包括银行罚息、罚款和诉讼费。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能。
纳税调整项目明细表填报说明
纳税调整项目明细表填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
A105000纳税调整项目明细表填写指引
企业所得税汇算清缴填报指南2 A105000《纳税调整项目明细表》一、表样A105000 纳税调整项目明细表二、主要政策依据1、《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008 ]875号)4、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）5、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）6、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）7、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）8、《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税。
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表是用于列示企业所得税中需要进行纳税调整的事项，如企业重组、递延纳税事项等。
该表的调整项目主要包括以下几个方面：
1.收入类调整项目：涉及国库款项的滞纳金、行政事业
性收费、政府性基金等。
2.扣除类调整项目：包括职工薪酬、工会经费、职工福
利费、住房公积金等。
3.资产类调整项目：包括固定资产折旧、无形资产摊
销、长期待摊费用等。
4.特殊事项调整项目：包括企业重组、递延纳税事项
等。
在填报纳税调整项目明细表时，需要注意以下几点：
1.表头填报：应准确填写企业名称、统一社会信用代码
等信息。
2.账载金额和税收金额：应根据企业的实际财务状况和
税收政策，如实填写相关金额。
3.行次填写：应根据不同的调整项目，选择相应的行次
进行填写。
4.调整原因：应详细说明调整的原因，以便税务机关审
核。
5.数据来源：应提供调整数据的来源和计算方法，确保
数据的真实性和准确性。
总之，纳税调整项目明细表是税务机关对企业所得税进行审核的重要依据之一，企业应认真填写并确保数据的真实性和准确性。
如有疑问或需要帮助，可以咨询专业的税务人员或会计师。
企业所得税纳税调整项目表表格格式
3境外收益
28
4技术转让收益
29
5治理“三废”收益
30
6股息收入
31
7国库券利息收入
32
8国家补贴收入
33
9其它
34
GNGS-QL-SB002
企业所得税纳税申报附表一
企业所得税纳税调整项目表
金额单位：元
项目
行次
本期数
累计数
一、纳税调整增加额
1
1、超过规定标准项目
2
1工资支出
3
2职工福利费
4
3职工教育经费
5
4工会经费
6
5利息支出
7
6业务招待费
8
7公益救济性捐赠
9
8提取折旧费
10
9无形资产摊销
11
10其它
12
2、不允许、开发支出
15
3违法经营罚款和被没收财务损失
16
4税收滞纳金、罚金、罚款
17
5灾害事故损失赔偿
18
6非公益救济性捐赠
19
7各种赞助支出
20
8与收入无关的支出
21
3、应税收益项目
22
1少计应税收益
23
2未计应税收益
24
二、纳税调整减少额
25
1弥补亏损
26
2联营企业分回利润
企业所得税年度纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解
企业所得税年度纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解第一篇：企业所得税年度纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解企业所得税年度纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解『发布日期』2009-02-271.视同销售成本第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。
第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。
说明：因为视同销售收入是作为纳税调增项目出现的，所以与之相对应的视同销售成本就应该作为纳税调减项目处理。
2.工资、薪金支出根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。
由此可见，实际发生并合理是工资、薪金税前扣除的条件。
对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资、薪金支出都可以在税前据实扣除。
否则不得税前扣除，需要作纳税调增。
对于实行工效挂钩工资的企业，其扣除金额应当是当年实际发生的部分而不是当年按核定的工资总额计提的部分。
如果计提部分大于实际发生数，应作纳税调增。
对于2008年实际发生的工资，如果动用了2007年的工资结余则可以纳税调减，道理很简单，因为2007年这部分工资已经进行了纳税调增，2008年实际发生时，这部分工资在会计上并没有计入成本费用，所以可相应调减。
另外，对于非执行工效挂钩的企业，还要注意实际发生并不等于实际支付。
例如有的企业按照员工提供的劳务情况按规定计提了工资，但是由于近期财务困难，有一部分工资未能发放，这部分工资可否税前扣除呢？在实务中这个问题争议很大。
个人认为，这部分工资可以税前扣除，因为根据《企业所得税法》的规定，一项费用是否可以税前扣除的原则是实际发生、合理、相关。
同时遵循权责发生制原则，这部分工资完全符合上述条件，没有支付并不等于没有实际发生，但这里一个重要的前提是计提的工资必须是真实合理的。
3.职工福利费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。
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