纳纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。
如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。
第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。
（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。
国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。
（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。
（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。
（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。
第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。
不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
完整版申报表培训-下(纳税调整项目明细表)
02 纳税调整项目类型及处理 方法
扣除类纳税调整
扣除类纳税调整是指企业在计算应纳税所得额时，超过税法 规定的标准或不允许扣除的项目，需要进行纳税调整。例如 ，职工福利费、工会经费、职工教育经费等。
处理方法：企业需要按照税法规定计算扣除限额，并将实际 发生额与限额进行比较，超过限额的部分需要进行纳税调整 。
03 纳税调整项目明细表的填 写实例
实例一：工资薪金扣除纳税调整
总结词
工资薪金扣除纳税调整是纳税申报中 的常见项目，需根据税法规定进行相 应的调整。
详细描述
在进行工资薪金扣除纳税调整时，需注意税 法规定的各项标准，如扣除限额、免税项目 等。根据实际情况，对超出部分进行纳税调 整，确保申报数据的准确性和合法性。
实例二：业务招待费扣除纳税调整
总结词
业务招待费扣除纳税调整涉及到企业所得税的计算，需谨慎处理。
详细描述
在填写纳税调整项目明细表时，需对企业发生的业务招待费进行准确的核算，并按照税法规定进行相 应的扣除或纳税调整。对于超标的业务招待费，需按规定进行纳税调整，避免产生税务风险。
实例三：捐赠支出扣除纳税调整
报。
如何填写纳税调整项目明细表？
填写纳税调整项目明细表需要按照规定的格式和要求进行，确保信息的准确性和完 整性。
企业需要认真核对各项数据和信息，确保与实际情况相符，并按照规定的顺序和逻 辑进行填写。
在填写纳税调整项目明细表时，企业需要特别关注与税收优惠政策相关的填写要求， 以免影响税收优惠的享受。
不得扣除纳税调整
不得扣除纳税调整是指企业在计算应 纳税所得额时，某些项目不允许在税 前扣除，需要进行纳税调整。例如， 罚金、罚款、税收滞纳金等。
处理方法：企业需要将不允许扣除项 目的金额加计到应纳税所得额中，并 缴纳相应的税款。
a105000《纳税调整项目明细表》
a105000《纳税调整项目明细表》A105000纳税调整项目明细表账载税收调增调减行项目金额金额金额金额次 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11) * * 2 (一)视同销售收入(填写A105010) * * 3 (二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020) 4 (三)投资收益(填写A105030) 5 (四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 6 (五)交易性金融资产初始投资调整 * * * 7 (六)公允价值变动净损益 * 8 (七)不征税收入 * * 9 其中:专项用途财政性资金(填写A105040) * * 10 (八)销售折扣、折让和退回 11 (九)其他二、扣除类调整项目 12 * *(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)13 (一)视同销售成本(填写A105010) * * 14 (二)职工薪酬(填写A105050)15 (三)业务招待费支出 * 16 (四)广告费和业务宣传费支出(填写A105060) * * 17 (五)捐赠支出(填写A105070) * 18 (六)利息支出 19 (七)罚金、罚款和被没收财物的损失 * * 20 (八)税收滞纳金、加收利息 * * 21 (九)赞助支出 * * 22(十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 23 (十一)佣金和手续费支出 *24 (十二)不征税收入用于支出所形成的费用 * * * 25 其中:专项用途财政性资金用于支出所形成的费用(填写A105040) * * * 26 (十三)跨期扣除项目 27 (十四)与取得收入无关的支出 * * 28 (十五)境外所得分摊的共同支出 * * * 29 (十六)其他 30 三、资产类调整项目(31+32+33+34) * * 31 (一)资产折旧、摊销 (填写A105080) 32 (二)资产减值准备金 * 33 (三)资产损失(填写A105090) 34 (四)其他 35 四、特殊事项调整项目(36+37+38+39+40) * *36 (一)企业重组(填写A105100) 37 (二)政策性搬迁(填写A105110) * * 38(三)特殊行业准备金(填写A105120)(四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写39 * A105010)40 (五)其他 * * 41 五、特别纳税调整应税所得 * * 42 六、其他 * * 43 合计(1+12+30+35+41+42) * *表单说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
a105000纳税调整项目明细表填报说明
A105000《纳税调整项目明细表》填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表
纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表附表三《纳税调整项目明细表》填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填表说明本表纳税调整项目按照收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、特别纳税调整应税所得、其他七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的调增金额和调减金额的合计数。
数据栏分别设置账载金额、税收金额、调增金额、调减金额四个栏次。
账载金额是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
收入类调整项目：税收金额扣减账载金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。
其中第4行3.不符合税收规定的销售折扣和折让，按扣除类调整项目处理。
扣除类调整项目、资产类调整项目：账载金额扣减税收金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。
其他项目的调增金额、调减金额按上述原则计算填报。
本表打*号的栏次均不填报。
（一）收入类调整项目1.第1行一、收入类调整项目：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
第1列账载金额、第2列税收金额不填报。
2.第2行1.视同销售收入：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。
（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列调增金额。
（2）金融企业第3列调增金额取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。
（3）一般工商企业第3列调增金额取自附表一（1）《收入明细表》第13行。
（4）第1列账载金额、第2列税收金额和第4列调减金额不填。
3.第3行2.接受捐赠收入：第2列税收金额填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。
A105000纳税调整项目明细表填写指引
企业所得税汇算清缴填报指南2 A105000《纳税调整项目明细表》一、表样A105000 纳税调整项目明细表二、主要政策依据1、《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008 ]875号)4、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）5、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）6、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）7、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）8、《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号）9、《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税[2018]15号）10、《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)11、《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告2019年第66号）12、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）13、《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）14、《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第86号）15、《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第85号）16、《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字[2014]42号）17、《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字[2017]38号）三、填写思路A105000纳税调整项目明细表是因为纳税人的财务、会计处理办法（会计处理）与税收法律、行政法规的规定（税收规定）不一致，需要进行填报纳税调整的项目和金额情况。
《纳税调整项目明细表》附表三的填报说明
《纳税调整项目明细表》附表三的填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”:“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”，按“扣除类调整项目”处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
其他项目的“调增金额”、“调减金额”按上述原则计算填报。
本表打*号的栏次均不填报。
本表“注:1……”修改为:“1、标有*或,的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报”(一)收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”:填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第2行“1.视同销售收入”:填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。
(1)事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列“调增金额”。
(2)金融企业第3列“调增金额”取自附表一(2)《金融企业收入明细表》第38行。
《纳税调整项目明细表》(A105000)
A06566纳税调整项目明细表（A105000）《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税收规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。
第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额。
第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。
第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额。
第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额。
表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。
第1列“账载金额”为表A105030第10行第1+8列的合计金额。
第2列“税收金额”为表A105030第10行第2+9列的合计金额。
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表
《纳税调整项目明细表》是由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
注意：
1、纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
2、数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
(新)附表⒊纳税调整项目明细表
注： 1、标有*或＃的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报。 2、没有标注的行次，无论执Байду номын сангаас何种会计核算办法，有差异就填报相应行次，填*号不可填列。 3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，账载金额、税收金额不再填写。 经办人（签章）： 法定代表人（签章）：
这张表我完全不会。杯具啊
企业所得税年度纳税申报表附表三
纳税调整项目明细表
填报时间：2012年01月13日 行次 1 2 # 3 4 * * 5 6 7 * * * 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 一、收入类调整项目 1．视同销售收入（填写附表一） 2．接受捐赠收入 3．不符合税收规定的销售折扣和折让 4．未按权责发生制原则确认的收入 5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 7．特殊重组 8．一般重组 9．公允价值变动净收益（填写附表七） 10．确认为递延收益的政府补助 11．境外应税所得（填写附表六） 12．不允许扣除的境外投资损失 13．不征税收入（填附表一[3]） 14．免税收入（填附表五） 15．减计收入（填附表五） 16．减、免税项目所得（填附表五） 17．抵扣应纳税所得额（填附表五） 18．其他 二、扣除类调整项目 1．视同销售成本（填写附表二） 2．工资薪金支出 3．职工福利费支出 4．职工教育经费支出 5．工会经费支出 6．业务招待费支出 7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八） 8．捐赠支出 9．利息支出 10．住房公积金 11．罚金、罚款和被没收财物的损失 12．税收滞纳金 13．赞助支出 14．各类基本社会保障性缴款 15．补充养老保险、补充医疗保险 16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 17．与取得收入无关的支出 18．不征税收入用于支出所形成的费用 19．加计扣除（填附表五） 20．其他 三、资产类调整项目 1．财产损失 2．固定资产折旧（填写附表九） 3．生产性生物资产折旧（填写附表九） 4．长期待摊费用的摊销（填写附表九） 5．无形资产摊销（填写附表九） 6．投资转让、处置所得（填写附表十一） 7．油气勘探投资（填写附表九） 8．油气开发投资（填写附表九） 9．其他 四、准备金调整项目（填写附表十） 五、房地产企业预售收入计算的预计利润 六、特别纳税调整应税所得 七、其他 合 计 * * * * * * * * * * 1,529.50 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1,529.50 * * * 1,529.50 * * * 51,700.00 * * 51,700.00 1,529.50 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 项 目 账载金额 1 * * * 税收金额 2 * * * * * 金额单位：元（列至角分） 调增金额 3 调减金额 4
《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明
A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。
2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。
第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。
第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。
3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。
第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。
第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。
若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。
若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。
4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》（A105030）填报。
第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。
《纳税调整项目明细表(F140)》(填写示例)
【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
企业所得税纳税调整项目表
(4)税收滞纳金、罚金、罚款
3
(1)工资支出
21
(5)灾害事故损失赔偿
4
(2)职工福利费
22
(6)非公益救济性捐赠
5
(3)职工教育经费
23
(7)非广告性质赞助支出
6
(4)工会经费
24
（8）粮食类白酒广告费
7
(5)利息支出
25Байду номын сангаас
(9)为其他企业贷款担保的支出项目
8
(6)业务招待费
26
(10)与收入无关的支出
9
(7)公益救济性捐赠
27
3、应税收益项目（27=28+29+30）
10
(8)提取折旧费
28
(1)少计应税收益
11
(9)无形资产摊销
29
(2)未计应税收益
12
(10)广告费
30
(3)收回坏帐损失
13
（11）业务宣传费
31
二、纳税调整减少额（31=32+33+34+35）
14
(12)管理费
32
1、联营企业分回利润
企业所得税纳税调整项目表
附表一：企业所得税纳税调整项目表
申报所属日期年月日至年月日
金额单位：元
计算机代码：
申报单位名称：
及联系：
缴款书号：
经济类型
行业
入库级次
行次
项目
本期累计
行次
项目
本期累计
1
一、纳税调整增加额（1=2+16+27）
。
19
(3)违法经营罚款和被没收财物损失
2
10 A105000《纳税调整项目明细表》
失”、根据《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)的填报说明同步调整。
调整及填报情况详解
纳税调整项目明细表A105000
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 项 目 一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11） （一）视同销售收入（填写A105010） （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） （三）投资收益（填写A105030） （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 （五）交易性金融资产初始投资调整 （六）公允价值变动净损益 （七）不征税收入 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） （八）销售折扣、折让和退回 （九）其他 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30） （一）视同销售成本（填写A105010） （二）职工薪酬（填写A105050） （三）业务招待费支出 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） （五）捐赠支出（填写A105070） （六）利息支出 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 （八）税收滞纳金、加收利息 （九）赞助支出 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 （十一）佣金和手续费支出 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） （十三）跨期扣除项目 （十四）与取得收入无关的支出 （十五）境外所得分摊的共同支出 （十六）党组织工作经费 （十七）其他 * * * * * * * * * * * 账载金额 1 * * 税收金额 2 * 调增金额 3 调减金额 4 *
9.《纳税调整项目明细表》(A105000)
A10511 0政策性 搬迁纳 税调整 明细表
A10512 0特殊行 业准备 金纳税 调整明
细表
填报情况详解
《纳税调整项目明细表》（A105000）（收入类调整项目）
（一）收入类调整项目
12（..第第一12行行）““收一（入、一类收）调入视整类同项调（目整一项）目收”入：类根调据整第项目2行至第11行(不含第9行)进行填报。 1.第1行“一、收入类调整项目”：根据根第据2第行2至行第至11第行1(1不行含(第不9含行第)进9行行填)进报行。填报。 2列.第“2税行收“金（额一”）填视报同表销A售10收50入1”0第：1根行据根第《1据列视《金同视额销同。售销第和3售房列和地“房产调开地增发产金企额开业”发特填企定报业业表特务A定1纳0业税50调务10整纳第明1税行细调第表整2》列明(A金细1额0表5。0》10()A填1报05。01第0)2 3填.第报3行。“第（2列二）“未税按收权金责额发”生填制报原表则确A1认05的01收0第入”1行：第根1据列《金未额按。权第责3发列生“制调确增认金收入额纳”税填调报整表明A细10表50》10(A第1015行02第0)2填列报。
第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。若表
A纳10入50财20政第管14理行的第6行列政≥0事，业第性3列收“费调以增及金政额府”填性报基表金A和10国50务20院第规14定行的第6其列他金不额征。税若表收A入10。50第203第列1“4行调第增6金列额＜0”，填第4 列纳报“税纳调调税减整人金明以额细前”表填》年报(度A表1取0A5得0110财05)0政填20报性第。资14第金行2且第列6已“列税作金收为额金不的额征绝”对税填值收报。入表销处A售1理0收5，0入1在0”第5：年1根行（据第6《10列个视金月同额）销。售内第和未3房列发地“生产调支开增出发金且企额未业”缴特填定回报业财表务 A政10部50门10或第其1行他第拨2列付金资额金。的政府部门，应计入应税收入额的金额。第4列“调减金额”填报符合税收规定不
纳税调整项目明细表——(工商税务)
行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1 2 3 4* *1 一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）2 （一）视同销售收入（填写A105010）* *3 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4 （三）投资收益（填写A105030）* * *5 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益6 （五）交易性金融资产初始投资调整* * *7 （六）公允价值变动净损益*8 （七）不征税收入* ** *9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040）10 （八）销售折扣、折让和退回11 （九）其他* *12 二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）13 （一）视同销售成本（填写A105010）* *14 （二）职工薪酬（填写A105050）15 （三）业务招待费支出** *16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）17 （五）捐赠支出（填写A105070）*18 （六）利息支出19 （七）罚金、罚款和被没收财物的损* * 失20 （八）税收滞纳金、加收利息* *21 （九）赞助支出* *22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23 （十一）佣金和手续费支出** * *24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用* * *25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）26 （十三）跨期扣除项目27 （十四）与取得收入无关的支出* *28 （十五）境外所得分摊的共同支出* * *29 （十六）其他30 三、资产类调整项目（31+32+33+34）* *31 （一）资产折旧、摊销（填写A105080）32 （二）资产减值准备金*33 （三）资产损失（填写A105090）34 （四）其他35 四、特殊事项调整项目* *（36+37+38+39+40）36 （一）企业重组（填写A105100）37 （二）政策性搬迁（填写A105110）* *38 （三）特殊行业准备金（填写A105120）* *39 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)40 （五）其他* *41 五、特别纳税调整应税所得* *42 六、其他* *43 合计（1+12+30+35+41+42）* *表单说明：本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
如何填写《纳税调整项目明细表》[附表三]
![如何填写《纳税调整项目明细表》[附表三]](https://img.taocdn.com/s3/m/e0a9462fbd64783e09122b14.png)
如何填写《纳税调整项目明细表》[附表三]一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”，按“扣除类调整项目”处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
其他项目的“调增金额”、“调减金额”按上述原则计算填报。
本表打*号的栏次均不填报。
本表“注：1……”修改为：“1、标有*或＃的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报”（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第2行“1.视同销售收入”：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。
（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列“调增金额”。
（2）金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。
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9其他
51
四、准备金调整项目（填写附表十）
52
五、房地产企业预售收复计算的预计利润
53
6、特别纳税调整应税所得
54
七、其他
55
合计
——
——
经办人（签章）：法定代表人（签章）：
成本调整确认收益
7
6.按权益法核算长期股权投资持有期间的
投资损益
8
7.特殊重组
9
8.一般重组
10
9.公允价值变动净收益（填写附表七）
11
10Hale Waihona Puke 认为递延收益的政府补助12
11境外应税所得（填写附表六）
13
12不允许扣除的境外投资损失
14
13 不征税收入（填写附表一（3））
15
14免税收入（填写附表五）
28
8捐赠支出
29
9利息支出
30
10住房公积金
31
11罚金、罚款和被没收财物的损失
——
——
——
32
12税收滞纳金
—
33
13赞助支出
34
14各类基本社会保障性缴款
35
15补充养老保险、补充医疗保险
36
16与为实现融资收益相关在当期确认的
财物费用
37
17与取得收入无关的支出
38
18不征税收入用于支出所形成的费用
39
19加计扣除（填写附表五）
40
20其他
41
三、资产类调整项目
42
1财产损失
43
2固定资产折旧（填写附表九）
44
3生产性生物资产折旧（填写附表九）
45
4长期待摊费用的摊销（填写附表九）
46
5无形资产摊销（填写附表九）
47
6投资转让、处置所得（填写附表十一）
48
7油气勘探投资（填写附表九）
49
8油气开发投资（填写附表九）
16
15减计收入（填写附表五）
17
16减、免税项目所得（填写附表五）
18
17抵扣应纳税所得额（填写附表五）
19
18其他
20
二、扣除类调整项目
21
1视同销售成本（填写附表二）
22
2工资薪金支出
23
3职工福利费支出
24
4职工教育经费支出
25
5工会经费支出
26
6业务招待费支出
27
7广告费和业务宣传费支出（填写附表八）
企业所得税年度纳税申报表附表三：
纳税调整项目明细表
填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
1
1、收入类调整项目
2
1.视同销售收入（填写附表一）
3
2.接受捐赠收入
4
3.不符合税收规定的销售折扣合折让
5
4.未按权责发生制原则确认的收入
6
5.按权益法核算长期股权投资对初始投资