初级会计基础

初级会计学基础知识1、会计的职能分为会计的基本职能和会计的发展职能两大类。

会计的基本职能是会计核算和会计监督；而会计的发展职能，如预测、决策、计划、控制、分析和考核等。

2、资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益是指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

利得是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出。

3、收入是指企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用是指企业在日常活动中形成、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

4、我国企业会计核算的基本前提包括会计主体（明确了会计核算的空间范围）、持续经营、会计分期、货币计量（企业选择哪种货币作为记账本位币时，还应考虑币值稳定的前提。

货币计量是会计核算的统一单位，但不是唯一计量单位，在进行明细分类核算时，会计核算也可以采用重量、长度、容积、台、件、小时等实物量单位和劳动量单位进行补充。

）四项。

5、会计核算的一般原则：客观性、相关性、及时性、可比性（要求不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应采取规定的会计政策，会计信息口径一致、相互可比。

从横向方面看的）、一贯性（要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

从纵向方面看的）、明晰性、权责发生制（我国目前行政单位采取收付实现制进行会计确认、计量和报告，我国事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务均采用收付实现制行会计确认、计量和报告）、配比性、历史成本、划分收益性支出和资本性支出（收益性支出是指支出的效益仅及与当年度或一个营业周期的，应从当期实现的收入中补偿的支出，如各项期间费用的支出；资本性支出是指支出的效益及于几个会计年度或几个经营周期的，根据其与以后各期收益的关系，将其价值分期摊入以后个会计期间的支出，如购建固定资产的支出、购买无形资产的支出等。

）、谨慎性、重要性、实质重于形式13项原则。

6、会计核算的方法：设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算(只限于工业、企业；行政事业单位除外)、财产清查、编制会计报表。

7、应收票据：核算企业应销售商品、提供劳务等而受得的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

8、固定资产：核算企业使用期在一年以上、单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。

9、会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

历史成本，又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。

重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

可变现净值，是指在正常生产经营过程中，已预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

10、记账法：单式记账、复式记账单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。

一般只适用于现金及债权债务账户的记录，如应收、应付账款、银行存款和库存现金。

复式记账方法主要有收付记账法、增减记账法、借贷记账方法等。

借贷记账方法是世界上应用广泛的一种复式记账方法，它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据,以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷借贷必相等”为记账原则，对每项经济业务都在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行记录的一种复式记账方法。

末根据账户余额的方向，判断其经济性质是资产还是负债，这也是借贷记账方法优于其他复式记账发的一个方面。

13、即使借贷平行，也不能完全可定记账没有错误。

以下就不会影响平行关系，通过试算平衡也不能发现其错误：（1）重复记录某项业务；（2）漏记某项业务；（3）记错账户或借贷方向颠倒；（4）一项错误的记录正好抵消另一项错误的记录等等，这些错误需要通过其他会计检查方法进行检查。

14、凡是涉及银行存款和库存现金的只填制付款凭证。

15、壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟亿角分元16、现金日记账（现收、现付、银付）；银行存款日记账（银收、银付、现付）。

17、会计账簿的分类：按账业格式分类：两栏式账簿：普通日记账和转账日记账；三栏式账簿: 各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账；多栏式账簿：收入、费用明细账；数量金额式账簿：原材料、库存现金、产成品等明细账。

按外形特征分类：订本账：总分类账、现金日记账、银行存款日记账；活页账：各种明细分类账；卡片账:固定资产的核算。

按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿。

18、错账的查找方法和更正规则（参考初级会计学第142页）19、对账包括账证核对、账账核对、账实核对（银行存款日记账的余额与银行送来的对账单相核对，每月最少一次，并且保证相符；各种应收应付款明细账余额与有关债务、债权单位的账目相核对，并保证相符。

）20、财产清查的盘存制:永续盘存制，是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加数和减少数在有关账簿中逐日逐笔连续记录，并随时结算处账面结存数额的一种盘存制度。

实地盘存制，是指在日常经济活动中，只根据会计凭证在有关账簿中进行逐笔登记财产物资的增加数，不登记日常的减少数，期末结账时，根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种盘存制度。

21、清查的方法：实地盘点法和技术推算法。

22、如果发生错账、漏账，应及时查清、更正。

但在双方记账都无错误的情况下，编制银行存款余额调节表：23、汇总会计报表：企业主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。

合并会计报表：指由母公司编制的包括所有控股子公司有关数字指标的会计报表。

24、实收资本的具体核算:(1)接受货币资金投资借：银行存款贷：实收资本（2）接受实物投资借：固定资产|原材料…贷：实收资本（3）接受无形资产投资借：无形资产贷：实收资本25、资本公积是企业在筹集资本金过程中，投资者交付的出资额超出其在注册资本中所占份额的差额以及直接计入所有者权益的利得和损失。

投资者交付的出资额大于其在企业注册资本中所占份额的数额称为资本溢价，应在“资本公积”账户中进行放映。

借：固定资产贷：实收资本资本公积——资本溢价26、短期借款业务的核算：借入短期借款：借：银行存款|库存现金贷：短期借款确认利息费用：按月支付借：财务费用贷：银行存款|库存现金按季支付（计提）借：财务费用贷：应付利息季度月末支付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款|库存现金归还借款借：短期借款贷：银行存款|库存现金27、固定资产构建业务核算A购入不需要安装固定资产借：固定资产应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款|库存现金B购入需要安装固定资产购进时：借：在建工程应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款|库存现金安装时：借：在建工程贷：银行存款|库存现金安装完毕借：固定资产贷：在建工程28、材料采购业务核算：采购成本：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费。

购入材料（尚未验收入库）:借：在途物资应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款|库存现金等材料验收入库：借：原材料贷：在途物资29、管理费用：损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营而发生的各项费用。

财务费用：损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种费用，包括筹资费用和使用期间所发生的利息。

销售费用：主要包括企业在销售产品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费等费用。

30、应付职工薪酬账户:负债类账户，用来核算企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、补贴、职工福利和社会保险等。

31、累计折旧账户：资产类账户，是固定资产账户的备抵账户，贷方登记增加，借登记减少，期末余额在贷方。

32、材料费用核算：借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷：原材料人工费用的核算:借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬—工资制造费用的核算：A制造费用的归集借：制造费用管理费用贷：累计折旧借：制造费用管理费用贷：银行存款B制造费用的分配（结转制造费用）借：生产成本贷：制造费用完工产品的核算（结转生产成本）借：库存商品贷：生产成本33、主营业务收入、其他业务收入（营业收入）主营业务成本、其他业务成本（营业成本）营业外收入、营业外支出34、营业收入业务核算：A销售主营业务产品或提供劳务（款项已收）借：银行存款贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税（销项税额）（款项未收）借：应收账款\应收票据贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税（销项税额）（收到款项）借：银行存款贷：应收账款\应收票据B销售材料借：银行存款贷：其他业务收入应缴税费—应交增值税（销项税额）35、结转主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品结转其他业务成本借：其他业务成本贷：原材料计算营业税金借：营业税金及附加贷：应缴税费—应交消费税\营业税\城市维护建设税\教育附加上缴税费借：应缴税费—应交消费税\营业税\城市维护建设税\教育附加贷：银行存款36、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+\-公允价值变动收益+\-投资净损益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用37、账结法设置本年利润账户结转各项收益结转各项费用借：主营业务收入借：本年利润其他业务收入贷：主营业务成本营业外收入其他业务成本投资收益营业税金及附加贷：本年利润期间费用资产减值损失投资收益营业外支出所得税费用38、结转本年净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润结转本年净亏损借：利润分配—未分配利润贷：本年利润39、利润分配借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷;盈余公积---法定盈余公积—任意盈余公积发放现金股利借：利润分配—应付现金股利或利润贷：应付股利转增股本借：利润分配—转作股本的股利贷：股本结转利润分配借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付现金股利或利润—转作股本的股利40、凡接受捐赠的都记为——营业外收入预借差旅费——管理费用报销差旅费——管理费用保险费、广告费——销售费用营业费用——销售费用向所有者分配利用——应付股利盈余公积——盈余公积应付债券——应付债券应付利息——财务费用商标权——无形资产企业从其他单位分的投资利润——投资收益支付税金滞纳金——营业外支出违约赔偿金——营业外收入下一年度报刊费——管理费用计划租入固定资产资金——其他应付款购入一条生产线——固定资产41、白条顶库：一般是由经手人事先从出纳处打白条支付现金，而因种种原因未及时保账撤条的行为造成的。