第08章 制造企业经济业务核算举例

②归还长期借款本金时：应记为：
借：长期借款 贷：银行存款 若最后一期利息与本金偿还同时支 付，还应借记“应付利息”账户。
借款核算案例
①4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利率为 制 造 1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。
企 借：银行存款 12000 业 经 贷：短期借款 12000 济 业 ②6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利息30 务 元。 核 借：短期借款 12000 算 举 财务费用 30 例
贷：银行存款
12030
想一想，若按月计提到期付息怎么处理？
第三节 购进业务的核算
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
一、购进业务描述 购进业务是指企业为进行生产活动而购 买材料和购建厂房、设备等经济活动中发生 的交易和事项。
购入材料将导致企业生产用材料的增加， 同时支付货款或形成付款的义务等。 购建厂房、设备将导致企业为生产和管 理所长期使用的资产增加，同时也要支付货 款或形成付款义务。
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
2005年1月，南江公司成立，收到 投资者投入的货币资金200000元，存 入银行；设备两台，每台价值50000元； 专利权一项，价值80000元。
借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 200000 100000 80000 380000
二、借入资本的核算
每种材料应负担的采购费用 =该种材料的重量（或体积、买价） 分配率 采购费用
例5 山峰企业以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运 费600元。 制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例 采购费用 分配率 600
2000+1000
= 0. 2（元/千克）
乙材料应负担的采购费用=2000× 0. 2 =400（元） 丙材料应负担的采购费用=1000× 0. 2 =200（元） 会计分录为：
（二）应设置的主要总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款 4、预付账款 5、应交税费—应交增值税
（二）应设置的主要总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
1、在途物资 2、原材料
3、应付账款
4、预付账款
用途：核算企业购入材料的买价和 采购费用，计算采购成本的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。
款手续费、汇兑损 失等）
“本年利润”账户 的财务费用
2、应设置的主要账户 制 造 （2）长期借款 企 业 （3）财务费用 经 （4）应付利息 济 业 应付利息 务 核 登记实际已支付的 登记本期实际已受益但 算 利息 尚未支付的利息 举 例 （1）短期借款
用途：核算企业按照合同约定应该 由本期负担的各项利息的确认和支 付情况的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。
借：在途物资—乙材料
2、需要使用的总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
（1）银行存款
用途：核算企业存放在银行等金融机构的资金增 减变动及其结余情况的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。
银行存款 期初余额
银行存款的增加 期末余额
银行存款的减少
2、需要使用的总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
2、发生采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本
1、购买材料，办理货款结算
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例

（1）购料已付款，应记为： 借：在途物资 —甲材料 20500
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
3485
23985
例1 山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰 工厂开来的增值税专用发票，数量是820千克，单 价25元，货款20500元，增值税3485元，货款及增 值税均以银行存款支付。
原材料 验收入库材料 的实际成本 库存材料的 实际成本 发出材料的 实际成本
5、应交税费—应交 增值税
（二）应设置的主要总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款 4、预付账款
用途：核算企业因购买材料、物资 和接受劳务等而应付给供应单位的 款项的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。
在途物资 登记验收入 库材料结转 的实际成本
登记材料采购 5、应交税费—应交增 成本（包括买 价、采购费用 值税 等） 已购买尚未入库的 材料的实际成本
（二）应设置的主要总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款 4、预付账款
用途：核算企业库存材料增减变动 情况的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。
已经计提，但尚未 支付利息的数额
3、借入资金的会计处理
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
（1）取得借款的核算 取得短期借款本金时，应记为： 借：银行存款
贷：短期借款
取得长期借款本金时，应记为： 借：银行存款 贷：长期借款
（2）借入资金利息的核算
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
投资者抽回的 投资
3、会计处理
制 （1）接受货币资金投资时，应记为： 造 借：银行存款 企 业 贷：实收资本 经 济 （2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为： 业 借：固定资产 务 核 贷：实收资本 算 举 （3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为： 例
借：无形资产
贷：实收资本
4、案例
无形资产 期初余额 无形资产的增加 期末余额 无形资产的减少
2、需要使用的总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
（4）实收资本
用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资 本的增减变动及其结余情况的账户。 性质：所有者权益类。
结构：如下所示。
实收资本 期初余额 收到投资者投入 的资本 期末所有者投资的 实有数额
（2）购料未付款，应记为：
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
借：在途物资 —乙材料
—丙材料 应交税费—应交增值税 贷：应付账款
100000 12000 19040 131040
例2 山峰企业向兴盛工厂购入乙材料，收到兴盛 工厂开来的增值税专用发票，数量2000千克，单 价 50 元 ， 丙 材 料 1000 千 克 ， 单 价 12 元 ， 共 计 112000元，增值税19040元，货款及增值税均未 支付。
应付账款 应付供应单位 的购货款（包 括买价、代垫 的费用）
尚未归还供应单 位的货款数额
5、应交税费—应交 实际偿还供应 增值税
单位的货款及 垫付的费用
（二）应设置的主要总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款 4、预付账款
用途：核算企业按照购货合同规定 预付给供应单位的款项。 性质：资产类。 结构：如下所示。
期末尚未归还的长期借 款本金
2、应设置的主要账户 制 用途：核算企业为筹集生产经营所 （1）短期借款 造 需资金而发生的费用的账户。 企 （2）长期借款 业 性质：损益类。 经 （3）财务费用 结构：如下所示。 济 业 （4）应付利息 务 财务费用 核 发生的各项财务费 存款利息收入、汇 算 举 用（借款利息、借 兑收益及期末转入 例
集业务
购业务
产业务
售业务
果业务
出企业
第二节 资金筹集业务的核算
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
一、资金筹集业务描述
企业筹资渠道：
接受所有者投资 向债权人借入
二、投入资本的核算
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
货币资金
1、投入资 本的方式
实 物 （厂房、设备等）
无形资产（专利权、土地 使用权等）
①按期支付利息，记为：
借：财务费用 贷：银行存款
②按期计提，定期支付。每期计提时，记为：
借：财务费用 贷：应付利息
支付利息时
借：应付利息
若利息数额不 大，也可于实 际支付时记入 财务费用。
贷：银行存款
（3）偿还借款的核算
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
①归还短期借款本金时：应记为：
借：短期借款 贷：银行存款
第一节 制造业企业经营循环
资 资 制 金 生产过程 金 供应过程 销售过程 造 投 退 出 企 入 业 货币 原材料 在产品 产成品 货币 经 资金 储备资金 生产资金 成品资金 济 资金 业 工资及其他生产费用 务 核 固定资产 算 固定资金 举 重 新 投 入 生 产 周 转 例
资金筹 材料采 产品生 产品销 财务成 资金退
期末尚未归还的短期借 款本金
2、应设置的主要账户 制 用途：核算企业向银行或其他金融 （1）短期借款 造 机构借入的期限在一年以上的各种 企 （2）长期借款 业 借款本金的账户。 经 （3）财务费用 性质：负债类。 济 结构：如下所示。 业 （4）应付利息 务 长期借款 核 算 取得长期借款本金 举 归还的长期借款本 例 金
应交税费—应交增值税
进项增值税及 交纳的税金 销项增值税及 应交的税金
5、应交税费—应交 增值税
购进材料时支 付或应付的增 值税
销售产品时 收到或应收 的增值税
（三）会计处理
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例
1、购买材料，办理货款结算
（1） 购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款
预付账款 预付购进材 料款 尚未收到材 料的预付款 取得材料冲 销预付款
5、应交税费—应交 增值税
（二）应设置的主要总分类账户
制 造 企 业 经 济 业 务 核 算 举 例