《税收筹划策略方法与案例》课件
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税收筹划方法及案例分析25页PPT
临界点筹划 挂靠筹划
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
•
2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
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2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
《税收筹划：策略、方法与案例》课件(第六章)
外商投资企业的外国投资者，将 从企业取得的利润直接再投资于 该企业，增加注册资本，或者作 为资本投资开办其他外商投资企 假如外商投资企业和外国企业所得 税的税率为7.5%，地方所得税免税， 业，经营期不少于5年的，经投 资者申请，税务机关批准，退还 再投资适用40%的退税率。这时外 其再投资部分已缴纳所得税的 国投资者每进行1万元的再投资，可 40%税款。另外，海南特区和西 以获得的收益率为： 部地区也有相关政策。
甲、乙、丙三个企业的经营和纳税状况 甲 乙 丙 合计 68 85 102 500 600 700 85 102 119 17 17 17 51 单位：万元 1月 3月 5月 单位：万元 8.5 8.5 34 51 1月 3月 5月 -
进项增值税 销售额 销项增值税 应纳增值税 纳税义务发生时间
筹 划 前
下列固定资产不 得计算折旧扣除：
1.房屋、建筑物以外未 投入使用的固定资产 2.以经营租赁方式租入 的固定资产 3.以融资租赁方式租出 的固定资产 4.已足额提取折旧仍继 续使用的固定资产 5.与经营活动无关的 固 定资产 6.单独估价作为固定资 产入账的土地 7.其他不得计算折旧扣 除的固定资产
不动产或无形资产投资方式有助于筹划营业税
税收筹划
——策略、方法与案例
天津财经大学 黄凤羽
第六章 企业投资与 关联企业的税收筹划
一 教学目的与要求 关第 联六 企章 业 的企 税业 收投 筹资 划与
● 掌握企业在对内、对外投资中可以采取的 税收筹划措施，企业在设立分支机构与关联企 业中可能遇到的税收问题，以及其中的税收筹 划空间。
提示
投资和关联企业都是企业的常见业务，有时企 业还可以综合利用这两种业务进行税收筹划。 通过投资进行税收筹划可以从很多方面着手。
税务筹划案例分析PPT课件
税收 • 建议被合并方应在合并协议中与壳公司股东明确此事项造成
的税收负担应由壳公司自行承担
20
税收筹划案例二
背景
• A、C、D四家公司均是外商独资企业，分别由三家注 册于英属维尔京群岛和一家注册于香港的公司全资控 股。
• 为了优化控股架构，整合集团的境内资源，某公司考虑 以A为中心进行股权重组，在不改变A、B、C、D法人地 位的情况下，将B、C和D转变为A的全资子公司。
被合并方在合并环节的筹划
• 企业所得税——如在合并中采用特殊税务处理，被合并 方将得到如下利益：
8
税收筹划案例一
（接上页）
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，
以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业
承继。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合
谢 谢！
30
个人观点供参考，欢迎讨论！
4
税收筹划案例一
我们首先对交易各方的税务情况进行分析
被合并方：
• 合并时进行纳税清算，需要缴纳企业所得税 • 合并时固定资产、存货和无形资产的所有权发生转移，
涉及增值税、营业税 • 合并时房屋产权和土地使用权发生转移，涉及土地增值
税 • 合并后经营性分公司属于异地经营，涉及税收征管问题
5
税收筹划案例一
管税务机关提交书面情况说明 重组条件变化的税务处理
12
税收筹划案例一
特殊性纳税重组实质性分析
特殊重组
一般重组
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
被合并企业账面价值
本次合并评估价值增加额
的税收负担应由壳公司自行承担
20
税收筹划案例二
背景
• A、C、D四家公司均是外商独资企业，分别由三家注 册于英属维尔京群岛和一家注册于香港的公司全资控 股。
• 为了优化控股架构，整合集团的境内资源，某公司考虑 以A为中心进行股权重组，在不改变A、B、C、D法人地 位的情况下，将B、C和D转变为A的全资子公司。
被合并方在合并环节的筹划
• 企业所得税——如在合并中采用特殊税务处理，被合并 方将得到如下利益：
8
税收筹划案例一
（接上页）
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，
以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业
承继。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合
谢 谢！
30
个人观点供参考，欢迎讨论！
4
税收筹划案例一
我们首先对交易各方的税务情况进行分析
被合并方：
• 合并时进行纳税清算，需要缴纳企业所得税 • 合并时固定资产、存货和无形资产的所有权发生转移，
涉及增值税、营业税 • 合并时房屋产权和土地使用权发生转移，涉及土地增值
税 • 合并后经营性分公司属于异地经营，涉及税收征管问题
5
税收筹划案例一
管税务机关提交书面情况说明 重组条件变化的税务处理
12
税收筹划案例一
特殊性纳税重组实质性分析
特殊重组
一般重组
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
被合并企业账面价值
本次合并评估价值增加额
《税收筹划：策略、方法与案例》课件(第五章)
税收筹划
——策略、方法与案例
天津财经大学 黄凤羽
第五章 企业会计核算中 的税收筹划
第五章 企业会计核算中 税收筹划
一 教学目的与要求
● 重点掌握企业财务会计管理中一些常见业务 的税收筹划方法，如有关固定资产等，以及其 他常见业务中税收筹划的一般规律。 ● 对其他非常规业务，以及特殊行业在财务会 计核算中的税收筹划方法，也应理解其税收筹 划原理，具备举一反三的能力。
否 是
不能分别 核算
注意50%比例 缴纳营业税
缴纳增值税
企业兼营与混合销售中的税收筹划
兼营的筹划
兼营增值税和营业税应税 行为
兼营不同税率或应税劳务
一般情况下最 好分别核算
营业税的税率水 平高于增值税时， 统一缴纳增值税
的负担更轻
兼营消费税不同税率产品
最好分别核算
未分别核算或将 不同税率的应税 消费品组成成套 消费品销售的， 从高适用税率。
外购已税消费品连续生产消费税应税消费品
注意税法细节筹划消费税
允许抵扣的项目
抵扣规则理解
（1）外购已税烟丝生产的卷烟。
（1）允许抵扣的只涉及同一
（2）外购已税化妆品生产的化妆品。
大税目中的购入应税消费品的 连续加工，不能跨税目抵扣
（3）外购已税杆头、杆身和握把生产的高 （石脑油例外）
尔夫球杆。
（2）按生产领用数量抵扣，
的情况下，企业应选
用移动平均法；反之，
在物价持续下跌时，
选用先进先出法可实
现税收筹划。
用足费用扣除标准进行所得税筹划
1.借款利息支出
纳税人在生产经营期间向金
融机构的借款利息支出，按照
实际发生数扣除；向非金融机 构借款的利息支出，按照不高 于金融机构同类、同期贷款利 率计算的数额以内的部分，准 予扣除。但建造、购进的固定 资产在尚未竣工决算投产前的 利息，应全部计入该项固定资
——策略、方法与案例
天津财经大学 黄凤羽
第五章 企业会计核算中 的税收筹划
第五章 企业会计核算中 税收筹划
一 教学目的与要求
● 重点掌握企业财务会计管理中一些常见业务 的税收筹划方法，如有关固定资产等，以及其 他常见业务中税收筹划的一般规律。 ● 对其他非常规业务，以及特殊行业在财务会 计核算中的税收筹划方法，也应理解其税收筹 划原理，具备举一反三的能力。
否 是
不能分别 核算
注意50%比例 缴纳营业税
缴纳增值税
企业兼营与混合销售中的税收筹划
兼营的筹划
兼营增值税和营业税应税 行为
兼营不同税率或应税劳务
一般情况下最 好分别核算
营业税的税率水 平高于增值税时， 统一缴纳增值税
的负担更轻
兼营消费税不同税率产品
最好分别核算
未分别核算或将 不同税率的应税 消费品组成成套 消费品销售的， 从高适用税率。
外购已税消费品连续生产消费税应税消费品
注意税法细节筹划消费税
允许抵扣的项目
抵扣规则理解
（1）外购已税烟丝生产的卷烟。
（1）允许抵扣的只涉及同一
（2）外购已税化妆品生产的化妆品。
大税目中的购入应税消费品的 连续加工，不能跨税目抵扣
（3）外购已税杆头、杆身和握把生产的高 （石脑油例外）
尔夫球杆。
（2）按生产领用数量抵扣，
的情况下，企业应选
用移动平均法；反之，
在物价持续下跌时，
选用先进先出法可实
现税收筹划。
用足费用扣除标准进行所得税筹划
1.借款利息支出
纳税人在生产经营期间向金
融机构的借款利息支出，按照
实际发生数扣除；向非金融机 构借款的利息支出，按照不高 于金融机构同类、同期贷款利 率计算的数额以内的部分，准 予扣除。但建造、购进的固定 资产在尚未竣工决算投产前的 利息，应全部计入该项固定资
《税收筹划方法》PPT课件
2021/1/24
精选ppt 4/476
4
2.1 纳税人的税收筹划
• 代扣代缴期限：扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 15日内缴入国库。
• 不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追 缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》规定予以应扣未 扣税款50%以上3倍以下的罚款。
精选ppt
5
2.1 纳税人的税收筹划
②稿酬所 得减征 30%；
①应纳税额=
应纳税所得额 ×20%;
②劳务报酬所得 超额累进加成：
应纳税额=应纳 税所得额× 适 用税率-运算扣 除数；
③稿酬所得减征：
应纳税额=应纳 税所得额 ×20%× (1-30).
10
• 加成征收的具体办法：
• 个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的， 为畸高收入，对应纳税所得额超过20000元至50000元的 部分，依照税法规定计算应纳税所得额后再按照应纳税所 得额加征5成；超过50000元的部分加征10成。
5%--35%的五级超额累进税率 20%的比例税率
个体工商户生产、经营所得；对企事业 单位承包经营、承租经营所得（对经营 成果拥有所有权）、个人独资企业经营 所得、合伙企业经营所得
适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许 权使用费所得、财产租赁所得、财产转 让所得、利息股息红利所得、偶然所得、 其他所得，但是其中有特例
• 例如：某演员一次获得表演收入60000元
• 应纳税所得额=60000× (1-20%)=48000(元)
• 应纳个人所得税税额
• =20000×20%+(48000-20000) ×30%
• =4000+8400
• =12400（元）
税收筹划分析和案例(PPT54页
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价 = 120 – 100 = 20
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
《税收筹划：策略、方法与案例》课件(第四章)
销售
筹划土地增值税
结束
�
采取折扣方式销售筹划时应该注意
销售额和销售额开在同一张发 票上的, 票上的,可以按折扣后的余额 作为销售额计算增值税.
折扣销售
开好发票即可 销售折扣
属于融资性质理财费用. 属于融资性质理财费用. 一律不得从销售额中减除. 一律不得从销售额中减除.
可以修改销售合同
成 套 销 售 和 包 装 物 的 消 费 税 筹 划
1万套服装 万套服装 100万服装款 万服装款 10万商标使用费 万商标使用费 1万预提税 万预提税
B 企 业 B 企 业
1万套内销服装 万套内销服装
国内市场 税务部门
1万预提税 万预提税
1万套服装 万套服装 90万服装款 万服装款
1万套内销服装 万套内销服装
国内市场
房 地 产 销 售 中 的 土 地 增 值 税 筹 划
第 四 税 收 筹 划 章 企 业 购 销 中 的
二 教学内容与要点
教学要点】 【 教学要点】
● 有关固定资产的增值税筹划安排 ● 代销方式税收筹划 ● 折扣方式销售时的增值税筹划 成套" ● "成套"销售和包装物的税收筹划 ● 规避预提所得税实现税收筹划 ● 房地产销售中的税收筹划 等
固 定 资 产 增 值 税 的 税 收 筹 划
有关固定资产的增值税筹划安排
(1)尽量避免资产被认定为固定资产 主要针对使用期限较长,单项价值在2000元左右的 主要针对使用期限较长,单项价值在 元左右的 非生产经营主要设备 固定资产与附件的发票分别开 (2)销售自己使用过的固定资产应尽量避免缴纳增值 税 游艇,摩托车,征消费税的小汽车:无法避免 游艇,摩托车,征消费税的小汽车: 其他固定资产免税条件:销售额不超过原值 其他固定资产免税条件: 平衡点: 平衡点:
第二讲税收筹划的方法36页PPT
维护服务费360000元，款项汇入“远辉中央空调机维 修保养服务公司”所在银行的“基本账户”上，这样 一来，各负其责，共同完成中央空调机得销售、服务 业务。筹划后的纳税额计算如下：
远辉中央空调公司应纳增值税=（180 －36）/（ 1+17%） ×17% －80 ×17%=7.32（万元）
远辉中央空调维护服务公司应纳营业税=36 ×5%=1.8（ 万元）
• 方案一： • 净收入30000元 • 方案二： • 净收入32400元
2.5其他税收筹划方法
税负转嫁筹划法:
税负顺转筹划法:纳税人将其所负担的税款，通过提高 商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消 费者承担。这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁 形式。
税负逆转筹划法:税负逆转法多与商品流转有关，纳税 人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁 方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。
计税依据的筹划一般从以下三个方面切入：一是实现 税基的最小化，二是控制和安排税基的实现时间，三 是合理分解税基。
——税基最小化 案例1
卓达房地产开发公司2008年实现营业收入9 000万元 ，各项代收款项2 500万元（包括水电初装费、燃 （煤）气费、维修基金等各种配套设施费），代收 手续费收入125万元（按代收款项的5%计算）。对 于卓达房地产开发公司来说，这些配套设施费属于 代收应付款项，不作为房屋的销售收入，而应作“ 其他应付款”处理。
化关系。即降低税率就等于降低了税收负担，这就是 税率筹划的原理。一般情况下，税率低，应纳税额少 ，税后利润就多；但是，税率低，不能保证税后利润 一定实现最大化。
各种不同的税种适用不同的税率，纳税人可以利用课税对 象界定上的含糊性进行筹划；即使是同一税种，适用的税 率也会因税基或其他假设条件不同而发生相应的变化，纳 税人可以通过改变税基分布调整适用的税率，从而达到降 低税收负担的的目的。
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• 2 企业设立形式与税收筹划的一般规 律
•1）股份制企业、独资企业与合伙企业的形式选择
• 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得， 从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，比照 “个体工商户的生产经营所得”应税项目，征收 个人所得税。
• 2006年1月1日开始实施的新《公司法》第二 章第三节首次规定一名自然人股东或一名法人股 东可以设立“一人有限责任公司”的特别规定。
《税收筹划策略、方法 与案例》课件
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2020/11/6
《税收筹划策略方法与案例》课件
•第三章 企业及其分支机构 •设立中的税收筹划
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第一部分
《税收筹划策略方法与案例》课件
• •
第
设 立 中 的 税 收 筹 划
三 章 企 业 及 其 分 支 机
构
•一 教学目的与要求
•
【 教学目的/教学要求】
•
【教学要点】
• ●企业设立地点对税收负担的影响 • ●企业设立形式与税收筹划的一般规律 • ●异地销售机构的形式选择 • ●连锁经营集中合并纳税并非最佳选择 • ●企业的行业选择与税收优惠 • ●增值税纳税人身份认定中的税收筹划
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《税收筹划策略方法与案例》课件
• •
第
设 立 中 的 税 收 筹 划
•（2）购买方大多不需要专用发票
• 如：客户多位小规模纳税人的企业、 产品 出口企业
•3. 一般纳税人与小规模纳税人的认定及管 理
• 需要注意的是，针对小规模商业企业、企 业性单位凡年应税销售额在180万元以下的，无 论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税 一般纳税人。
《税收筹划策略方法与案例》课件
• 一般纳税人应纳税额 • ＝销售收入×17%－可抵扣项目×17% •小规模纳税人应纳税额＝销售收入×4%
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
增 值 税 纳 税 人 身 份 认 定 的 税 收 筹 划
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•2. 按企业的性 质
•（1）进项税很少
• 如：农业（种植、养殖）企业、生产瓷器的 企业
•2）企业的注册地与经营地
• 企业的实际生产经营地不一定就是企业的纳税 地点。若欲通过企业地点的选择使企业享受减免税 优惠，还应注意我国企业所得税中关于纳税地点的 判断。采取这一方法进行税收筹划的纳税人必须能 够妥善协调与两地主管税务机关的关系。
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
企 业 设 立 地 点 、 形 式 及 行 业 选 择
» 在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边 远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准 后，可以减征或者免征所得税三年。
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
企 业 设 立 地 点 、 形 式 及 行 业 选 择
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• 1 企业设立地点中的税收筹划（续）
• »乡镇企业可以按应缴税款减征10% • »民族自治地方的企业，经省级人民政府批准， 可以实行定期减税或免税。
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/6
《税收筹划策略方法与案例》课件
• 1.掌握在企业及其分支机构的设立当中，如 何通过企业地点、企业形式以及行业的选择 实现税收筹划。
• 2.掌握当企业需要在异地设置销售机构时， 应如何选择该销售机构的形式。
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《税收筹划策略方法与案例》课件
• •
第
设 立 中 的 税 收 筹 划
三 章 企 业 及 其 分 支 机
构
•二 教学内容与方法
在生产应税 消费品的分支 机构所在地缴
的，则可以 纳。经批准也
汇总纳税 可由总机构汇
独立核算的子 公司
独立缴纳
总缴纳
与总公司合 并缴纳
独立纳税
《税收筹划策略方法与案例》课件
收 筹 划
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•增值税纳税人身份认定中的税收筹 划
•1. 按企业的增值率
三 章 企 业 及 其 分 支 机
构
•二 教学内容与方法
•
【教学方法】
• 对于增值税的相关原理的了解是正确筹 划的前提，另外关于小规模纳税人和一般纳 税人的认定和管理问题，须注意相关的法律 规定。企业设立地点、形式以及行业选择的 手划应把握相关税收优惠。
• 【重点难点关键点解析】（见下）
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《税收筹划策略方法与案例》课件
•
企 业 设 立 地 点 、 形 式 及 行 业 选 择
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• 1 企业设立地点中的税收筹划
•1）享受企业所得税优惠的地区及其优惠措施
• » 2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内 新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企 业所得税，免税期满后减按15％的税率征收企业所 得税。比如天津经济技术开发区。 • 《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企 业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）。 此前的规定是自投产年度起计算免税年度。
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
异 地 销 售 机 构 的 形 式 选 择
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•
异地销售机构的形式选择
增值税
消费税 企业所得税
外设的临时 性办事机构
开具《外出
经营活动税收
管理证明》， 回纳税人核 回否总则机在构销纳售税地；算地或所在地 按6%纳税， 缴纳
并处1万元以 下罚款
不向购货方 开具发票， 非独立核算的 也不向购货 分公司 方收取货款
• 3 企业行业选择与税收筹划
• 应注意新企业所得税法中的相关规定，新法 的特点之一是在税收优惠方面转向 “以产业优惠 为主，区域优惠为辅”的主导思想。 • 增值税方面，纳税人可以享受的税收优惠主 要是对农业产品、自来水、书报杂志等特殊行业 实行13%的低税率。再比如，自2007年1月1日 起，音像制品和电子出版物的增值税税率由17% 下调至13%。
• 也就是说必须同时缴纳企业所得税和个人所 得税。这与个人独资企业或者合伙企业有很大的 不同。这一点在筹划中也应该引起足够重视。
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•
企 业 设 立 地 点 、 形 式 及 行 业 选 择
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• 2）子公司与分公司的选择
• 注意分公司与子公司的区别，以及所享受的 税收优惠，根据需要选择。
• 2 企业设立形式与税收筹划的一般规 律
•1）股份制企业、独资企业与合伙企业的形式选择
• 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得， 从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，比照 “个体工商户的生产经营所得”应税项目，征收 个人所得税。
• 2006年1月1日开始实施的新《公司法》第二 章第三节首次规定一名自然人股东或一名法人股 东可以设立“一人有限责任公司”的特别规定。
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《税收筹划策略方法与案例》课件
•第三章 企业及其分支机构 •设立中的税收筹划
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第一部分
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• •
第
设 立 中 的 税 收 筹 划
三 章 企 业 及 其 分 支 机
构
•一 教学目的与要求
•
【 教学目的/教学要求】
•
【教学要点】
• ●企业设立地点对税收负担的影响 • ●企业设立形式与税收筹划的一般规律 • ●异地销售机构的形式选择 • ●连锁经营集中合并纳税并非最佳选择 • ●企业的行业选择与税收优惠 • ●增值税纳税人身份认定中的税收筹划
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• •
第
设 立 中 的 税 收 筹 划
•（2）购买方大多不需要专用发票
• 如：客户多位小规模纳税人的企业、 产品 出口企业
•3. 一般纳税人与小规模纳税人的认定及管 理
• 需要注意的是，针对小规模商业企业、企 业性单位凡年应税销售额在180万元以下的，无 论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税 一般纳税人。
《税收筹划策略方法与案例》课件
• 一般纳税人应纳税额 • ＝销售收入×17%－可抵扣项目×17% •小规模纳税人应纳税额＝销售收入×4%
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
增 值 税 纳 税 人 身 份 认 定 的 税 收 筹 划
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•2. 按企业的性 质
•（1）进项税很少
• 如：农业（种植、养殖）企业、生产瓷器的 企业
•2）企业的注册地与经营地
• 企业的实际生产经营地不一定就是企业的纳税 地点。若欲通过企业地点的选择使企业享受减免税 优惠，还应注意我国企业所得税中关于纳税地点的 判断。采取这一方法进行税收筹划的纳税人必须能 够妥善协调与两地主管税务机关的关系。
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
企 业 设 立 地 点 、 形 式 及 行 业 选 择
» 在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边 远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准 后，可以减征或者免征所得税三年。
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
企 业 设 立 地 点 、 形 式 及 行 业 选 择
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• 1 企业设立地点中的税收筹划（续）
• »乡镇企业可以按应缴税款减征10% • »民族自治地方的企业，经省级人民政府批准， 可以实行定期减税或免税。
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/6
《税收筹划策略方法与案例》课件
• 1.掌握在企业及其分支机构的设立当中，如 何通过企业地点、企业形式以及行业的选择 实现税收筹划。
• 2.掌握当企业需要在异地设置销售机构时， 应如何选择该销售机构的形式。
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• •
第
设 立 中 的 税 收 筹 划
三 章 企 业 及 其 分 支 机
构
•二 教学内容与方法
在生产应税 消费品的分支 机构所在地缴
的，则可以 纳。经批准也
汇总纳税 可由总机构汇
独立核算的子 公司
独立缴纳
总缴纳
与总公司合 并缴纳
独立纳税
《税收筹划策略方法与案例》课件
收 筹 划
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•增值税纳税人身份认定中的税收筹 划
•1. 按企业的增值率
三 章 企 业 及 其 分 支 机
构
•二 教学内容与方法
•
【教学方法】
• 对于增值税的相关原理的了解是正确筹 划的前提，另外关于小规模纳税人和一般纳 税人的认定和管理问题，须注意相关的法律 规定。企业设立地点、形式以及行业选择的 手划应把握相关税收优惠。
• 【重点难点关键点解析】（见下）
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•
企 业 设 立 地 点 、 形 式 及 行 业 选 择
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• 1 企业设立地点中的税收筹划
•1）享受企业所得税优惠的地区及其优惠措施
• » 2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内 新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企 业所得税，免税期满后减按15％的税率征收企业所 得税。比如天津经济技术开发区。 • 《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企 业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）。 此前的规定是自投产年度起计算免税年度。
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
异 地 销 售 机 构 的 形 式 选 择
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异地销售机构的形式选择
增值税
消费税 企业所得税
外设的临时 性办事机构
开具《外出
经营活动税收
管理证明》， 回纳税人核 回否总则机在构销纳售税地；算地或所在地 按6%纳税， 缴纳
并处1万元以 下罚款
不向购货方 开具发票， 非独立核算的 也不向购货 分公司 方收取货款
• 3 企业行业选择与税收筹划
• 应注意新企业所得税法中的相关规定，新法 的特点之一是在税收优惠方面转向 “以产业优惠 为主，区域优惠为辅”的主导思想。 • 增值税方面，纳税人可以享受的税收优惠主 要是对农业产品、自来水、书报杂志等特殊行业 实行13%的低税率。再比如，自2007年1月1日 起，音像制品和电子出版物的增值税税率由17% 下调至13%。
• 也就是说必须同时缴纳企业所得税和个人所 得税。这与个人独资企业或者合伙企业有很大的 不同。这一点在筹划中也应该引起足够重视。
《税收筹划策略方法与案例》课件
•
企 业 设 立 地 点 、 形 式 及 行 业 选 择
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• 2）子公司与分公司的选择
• 注意分公司与子公司的区别，以及所享受的 税收优惠，根据需要选择。