企业税收筹划方法及应用研究

摘要

众所周知，随着我国经济的飞速发展，税收筹划在我们的日常金融生活中显得更为重要。纳税筹划在国外已经是一种非常常见的经济行为，企业对税法的自主的认知和研学习，不但有效降低了纳税人的税负，而且对国家政府税收工作的开展有很大的帮助。然而在我国政府与企业对纳税筹划一直都不太重视。因此本文以企业所得税、企业流转税、跨国公司税收筹划为例，通过分析资产摊销方法的筹划、资产折旧方法的筹划以及存货计价方法的筹划等，帮助企业对会计核算方法、经营活动等进行针对性的选择，以取得最大的税后收益。

关键词税收所得税税收筹划

Abstract

As the economy grows, the more important tax planning is. In foreign tax planning is a very common economic phenomenon, enterprise of tax law take the initiative to understand and study, not only effectively reduce the tax burden of taxpayers, but also conducive to the national tax work carried out. However, in our country government and enterprise to tax planning has been not paid much attention to. Therefore,in this paper, enterprise income tax,turnover tax of the enterprise,transnational corporation tax planning as an example, through the analysis of asset amortization method of planning, assets depreciation methods of planning and inventory valuation methods of planning to enlightenment enterprise of accounting methods and business activities of a proper choice, in order to obtain greater profit after tax.

Key Words Tax Income tax Tax planning

目录

摘要

ABSTRACT

一、税收筹划的含义及基本原理 (2)

（一）税收筹划的含义 (2)

（二）税收筹划的基本原理 (3)

二、税收筹划的方法 (3)

（一）在企业成立时的税收筹划 (3)

（二）在企业日常经济活动中的税收筹划 (5)

三、联想集团有限公司税收筹划案例研究 (8)

（一）联想集团简介 (8)

（二）联想集团的税负情况 (8)

（三）联想集团税收筹划的应用 (8)

四、进行税收筹划应注意的问题 (12)

五、在我国税收筹划面临的各种问题及解决方法 (13)

（一）我国企业税收筹划存在的问题 (13)

（二）对我国企业税收筹划提出的一些建议 (14)

参考文献 (16)

企业税收筹划方法及应用研究

税收筹划(Tax Planning)又称“合理避税”。它源于1935年英国的“税务局长诉闻思特大公”案。在当时，对于此案中的税收筹划行为英国上议院议员Tomlin爵士是这样的表述：“如果税法的一些条例可以让一个人少交税，那么就没有人能够要求他多纳税。”这个意见得到了社会各界人士的广泛认同。经过对对相关的大量的有关资料和大量相关的案例的分析和论证，税收筹划经过几十年的沧桑历史的洗礼，逐渐形成了税收筹划的规范化定义，即在法律规定允许的范围内，企业要实现节税利益最大化可以通过对企业日常经营活动中融资、投资和经营的经济活动事先筹划和安排。

一、税收筹划的含义及基本原理

税收是国家通过其政治权利的手段来直接参与的社会财富的再分配，这种分配的行为是强制性且无偿的，这样来拿取纳税人收益的一部分。列宁曾说过这么一句话，税收是统治阶级不付任何报酬而向被统治阶级取得的利益。税收与生俱来带有强制性、无偿性和固定性的特征。不言而喻，所有的企业都有义务依法纳税。但对纳税人而言，税收并非真正出自纳税人的意志，而是具有非常强烈的强制性，特别是在税收的本质形式上，缴纳税款将会直接减少纳税人的可支配收入。所以对企业自身很有必要通过合法、合理的手段减少税收，也就是我们讲的税收筹划。

（一）税收筹划的含义

税收筹划在学术上没有明确的定义，结合相关资料文献，我们可以对税收筹划进行如下定义：税收筹划是指纳税人对企业的筹资、投资、经营和其他经济问题的悉心策划和布置而又不和国家制定和颁布的税收法律法规相抵触，对国家现行税收优惠政策加以充分的利用，最大程度的适应税收法律中的可选择条款从而达到节税利益最大化的目的的一种行为。

该定义体现了三个方面含义：

第一，不违反法律法规表现出了税收筹划的合法性，这也是其本质特性；

第二，对筹资、投资、经营和其他经济问题的悉心策划和布置说明了税收筹划计划性；

第三，获取最的大节税利益就表明了税收筹划目的性。这个表述完整的描述了税收筹划的合法性，计划性和目的性，由此可见这个描述无论是从表面上还是实际上都是相当确切的。

企业实施税收筹划利于提升企业自身经营经济决策效率，能够提升企业在我国社会主义市场经济体系下的市场竞争能力。税收筹划能够节约企业的现金支出，增加企业自身的可支配收入，有效的提高抗风险能力。企业可以延期纳税，降低自身财务支出压力。税收