2016年初级职称《初级会计实务》考点：销售折让每日一讲(10月27日)

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初级会计职称《初级会计实务》知识点：销售收入的确认

特殊情况下的销售商品：确定收入的时点最重要
1、托收承付方式：商品已经发出并且办理了托收手续时确认收入。

特例：如果与商品有关的风险没有发生实质性转移则不确认收入，但要确认销项税
借：发出商品
贷：库存商品
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2、预收货款方式：在商品发出时确认收入
3、委托代销方式：
（1）视同买断（售价由受托方决定）的账务处理
A、不能退货：同正常销售商品。

B、可以退货或要求赔偿：委托方在收到代销清单时确认收入。

发出商品时
借：发出商品（成本价格）
贷：库存商品
收到代销清单时
借：应收账款
贷：主营业务收入（协议价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
（2）收取手续费（售价由委托方确定）的账务处理：委托方在收到代销清单时确认收入。

发出商品和收到代销清单时的账务处理同上，只多了一步收到发票时确认手续费计入销售费用借：销售费用
贷：应收账款
4.商品需要安装和检验的销售：在安装检验后确认收入
5、订货销售商品：发出商品时确认收入，同预收销售方式。

2016年初级职称《初级会计实务》考点：销售商品收入的确认每日一讲(7月18日)

2016年初级职称《初级会计实务》考点：销售商品收入的确认每日一讲（7月18日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、ERP会计信息系统财务部分的核心模块是( )。

A.总账模块B.生产计划模块C.成本管理模块D.工资管理模块参考答案：A参考解析：财务部分以总账模块为核心，同时包括应收模块、应付模块等。

2、会计软件不必提供( )项目查询功能。

A.会计科目B.会计凭证C.会计账簿D.会计核算方法3、财政部第一个全国性会计电算化管理规章《会计核算软件管理的几项规定(试行)》发布于( )年。

A.1979B.1994C.1989D.19904、CPU的指令系统又称为( )。

A.汇编语言B.机器语言C.程序设计语言D.符号语言参考答案：B参考解析：指令系统也称机器语言。

每条指令都对应一串二进制代码。

5、在账务处理模块中，若凭证类型分为“收、付、转”三种，则凭证字为“收”类凭证可接受( )。

A.借方科目为“现金、银行存款”的分录B.贷方科目为“现金、银行存款”的分录C.借、贷科目为“现金、银行存款”的分录D.借、贷科目为非“现金、银行存款”的分录参考答案：A参考解析：收类凭证表明为收款凭证，该类别凭证借方科目为“现金、银行存款”。

6、以下各项中，不属于会计核算软件基本要求的是( )。

A.会计核软件必须符合《会计法》的要求B.会计核软件必须提供少数民族文字或外国文字C.会计核软件必须提供人员岗位和操作权限设置功能D.会计核软件必须具备编辑会计报表的功能7、计算机病毒是一种认为蓄意编制的具有自我复制能力并可以制造计算机系统故障的计算机( ) 。

A.语言B.命令C.程序D.文件参考答案：C参考解析：计算机病毒是一种认为蓄意编制的具有自我复制能力并可以制造计算机系统故障的计算机程序。

8、固定资产账套启用( )的所有固定资产在启用系统的当月都应由系统计提折旧。

A.前、后都不要B.前C.前、后都要D.后参考答案：B参考解析：固定资产账套启用前的所有固定资产在启用系统的当月都应由系统计提折旧。

初级会计职称《初级会计实务》高频考点：销售折让

初级会计职称《初级会计实务》高频考点：销售折让【考情分析】
考频：★★
2009年、2010年计算分析
销售折让
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时，且不属于资产负债表日后事项的，按应冲减的销售商品收入金额，借记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。

如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。

【判断题】企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。

（）
【答案】×
【解析】销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。

销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。但是，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣

如何更好的区分销售折让、现金折扣、商业折扣 [会计实务,会计实操]

财会类价值文档精品发布！如何更好的区分销售折让、现金折扣、商业折扣 [会计实务，会
计实操]
答：（1）销售折让是指企业的商品发运后，由于商品的品种、质量等不符合合同规定的要求或因其他原因应退而未退的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。

销售折让会使企业销售收入相应减少，所以应对销售收入进行调整。

理论上，企业应当按月计算收入、结转成本、计算盈亏，发生的销售折让应冲减销售产品当月的销售收入，但在实际工作中却难以操作。

实际做法是：一般不管属于本年销售的产品还是以前年度销售的产品，都应冲减给予购买者销售折让当月的销售收入。

（2）现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。

现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；
对于购货企业来说，称为购货折扣。

现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。

2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2％的折扣；
1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1％的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。

（3）商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。

商业折扣通常用百分数来表示，如5％、10％、15％等。

扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。

商业折扣通常作为促销的手段，目的是扩大销路，增加销量。

一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计。

2016年初级会计职称《初级会计实务》：商业信誉“不打折”——谈谈销售折让(11.12)

2016年初级会计职称《初级会计实务》：商业信誉“不打折”——谈谈销售折让（11.12）商业信誉“不打折”——谈谈销售折让在现实的商业交易中，因为产品质量不合格而引起的纠纷太多了。

要么质量有问题，要么规格有差错。

怎么办呢，销售折让倒是一个不错的解决方法，下面看一个小案例。

2015年2月14日，甲和乙两个老板放弃了情人节的大好时光，跑到办公室谈生意。

甲准备把一批29寸电视机卖给乙，多少钱呢，和乙商量之后，达成了协议：这批彩电不含税价是10万，成本是7万。

货款乙先欠着，回头再给。

OK，甲立马发货。

2月20日，乙收到货了，一检查，呀，发现电视机只有28寸，便打电话给甲说，我要的是29寸的，你怎么给我28寸的呀。

甲说，这可能是规格量错了。

那你说怎么办，要不退给我。

乙说，那算了吧，太费事了。

28寸的还是能继续卖的。

多年老朋友，你给我便宜点吧，10万块钱的货你给我5%的折让吧。

甲说，那也好，就这么着吧。

2月21日，乙按照折让后的金额把钱给了甲了。

那好，需要我们思考的事情来了。

第一种情况：谈判结束，甲卖掉彩电之后，立马确认了这批彩电的销售收入，销售款项还没有收到，而且发生的这项折让行为允许扣减当期增值税销项税额。

对于甲来说：2月14日销售货物时确认收入：借：应收账款11.7贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本7贷：库存商品72月20日发生销售折让时，折让行为扣减当期增值税销项税额：借：主营业务收入0.5（10*5%）应交税费——应交增值税（销项税额）0.085贷：应收账款0.5852月21日甲收到款项：借：银行存款11.115贷：应收账款11.115（11.7-0.585）第二种情况：谈判结束，因为甲发货后不知道什么时候钱可以收到，因此没有确认销售收入，也没有交税。

发生销售折让后，乙说我马上给你货款。

对于甲来说：2月14日甲发出商品：借：发出商品7贷：库存商品72月20日发生销售折让了：借：应收账款11.115贷：主营业务收入9.5（10-10*5%）应交税费——应交增值税（销项税额）1.615借：主营业务成本7贷：发出商品72月21日甲收到款项：借：银行存款11.115贷：应收账款11.115我们看到，对于以上两种情况而言，无论前面是怎么样的，发生销售折让了，最后都只有销货方少收钱了。

销售折让--初级会计职称辅导《初级会计实务》第四章讲义2

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第四章讲义2销售折让四、销售折让销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

1.销售折让发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

【例题】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。

该批商品的成本为70 000元。

货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。

乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。

假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。

甲公司应编制如下会计分录：[答疑编号5714040201]『正确答案』（1）销售实现时：借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 70 000贷：库存商品 70 000（2）发生销售折让时：借：主营业务收入（100 000×5%） 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850贷：应收账款 5 850（3）实际收到款项时：借：银行存款111 150贷：应收账款111 150五、销售退回 ---冲减销售的账务处理1.尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的；销售时：借：发出商品贷：库存商品退回时：借：库存商品贷：发出商品2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

2016年初级会计职称考试《初级会计实务》复习要点20

2016年初级会计职称考试《初级会计实务》复习要点20 收入准则规定，销售商品收入同时满足5个条件才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方(1)通常情况下,转移商品所有权凭证或交付实物后,商品所有权上的所有风险和报酬随之转移,如大多数商品零售、预收款销售商品、托收承付方式销售商品。

(2)某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后,商品所有权上的主要风险和报酬随之转移,企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬,如交款提货方式销售商品等。

在这种情形下,应当视同商品所有权上的所有风险和报酬已经转移给购货方。

(3)某些情况下,转移商品所有权凭证或交付实物后,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。

①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求,又未根据正常的保证条款予以弥补,因而仍负有责任。

②企业销售商品的收入是否能够取得,取决于购买方是否已将商品销售出去。

如采用支付手续费方式委托代销商品等。

③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制通常情况下,企业售出商品后不再保留与商品所有权相联系的继续管理权,也不再对售出商品实施有效控制,商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方,应在发出商品时确认收入。

3.相关的经济利益很可能流入企业4.收入的金额能够可靠地计量如果收入的金额不能够合理估计,就无法确认收入。

通常情况下，企业在销售商品时,商品销售价格已经确定，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定收入金额。

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和费用应在同一会计期予以确认即企业应在确认收入的同时或同一会计期间结转相关的成本。

一般销售商品业务的处理在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。

2016年初级职称《初级会计实务》考点：销售折让每日一讲(10月10日)

2016年初级职称《初级会计实务》考点：销售折让每日一讲（10月10日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、存储器可以分为（）。

A．基本存储器B．辅助存储器C.外存储器D．内存储器2、计算机的存储器是（）。

A．输入设置B．输出设置C．运算装置D．记忆装置3、下列各项中，不属于输入设备的是（）。

A．键盘B．鼠标C．打印机D．扫描仪4、构成计算机电子的或机械的物理实体被称为（）。

A．计算机系统B．计算机硬件系统C．主机D．外设5、我国会计电算化的宏观管理的基本任务是（）。

A．制定会计电算化发展规划并组织实施B．加强会计软件电算化管理制度的建设C．组织和管理电算化人才培训工作D．建立电算化岗位责任制6、根据（）在计算机上直接编制记账凭证，由计算机打印输出。

A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．原始凭证7、Powerpoint是著名的（），可用以制作计算机化的演示材料。

A．简报软件B．报表软件C．文字处理软件D．绘图软件8、在输入记账凭证过程中，遇到（），会计软件必须提示操作员更正。

A．记账凭证借贷双方金额本应是l0000，却错误地输人为l000B．记账凭证有借方科目而无贷方科目或者有贷方科目而无借方科目C．输入的收款凭证借方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目D．输入的付款凭证贷方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目9、Powerpoint是著名的（），可用以制作计算机化的演示材料。

A．简报软件B．报表软件C．文字处理软件D．绘图软件10、在Windows中，下列关于“任务栏”的叙述，错误的是（）。

A．可以将任务栏设置为自动隐藏B．任务栏可以移动C．通过任务栏上的按钮，可实现窗口l：1之间的切换D．在任务栏上，只显示当前活动窗口名11、商品化会计核算软件开发经销单位在售出软件后应承担售后服务工作，在下列工作中（）不是软件开发销售商必须提供的。

A．对用户进行软件使用前的培训B．对用户的软件进行维护C．对用户的硬件进行维护D．对用户的软件版本进行更新12、下列报表中，属于对外财务报表的是（）。

【会计实操经验】折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如何界定又该怎么做账务处理

【会计实操经验】折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如
何界定又该怎么做账务处理
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】折扣销售，销售折扣，销售折让、中止、退回如何界
定？又该怎么做账务处理？
营改增后，折扣销售（价格折扣、实物折扣），销售折扣，销售折让、中止、退回这3种情况该如何界定？相关政策是如何规定的？我们又该怎么进行账务处理？独家精讲营改增，一起学习吧！
目录
一、折扣销售的定义及账务处理
情形1：价格折扣
情形2：实物折扣
二、销售折扣的定义及账务处理
三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理
一、折扣销售的定义及账务处理
【定义】情形1：折扣销售（价格折扣）是指销售方在销售货物、劳务和应税行为时，因购买方需求量大的原因，而给与价格方面的优惠。

例如：建筑业盖一批房屋，一套10万元，盖10套以上打9.5折，即每套9.5万元。

相关规定：
（1）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除（2）在备注栏注明的——不可扣除
（3）折扣额另开发票的——不可扣除
会计分录
借：银行存款 105450。

第四章收入-销售折让的处理

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第四章　收　入知识点：销售折让的处理● 详细描述：销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

例题：1.甲企业委托B企业代销_-批商品6000件，代销价款为100元/件。

该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%。

一个月后，甲企业收到B企业开来的代销清单上列明己销售代销商品的50%,甲企业向B企业开具增值税专用发票。

甲企业按售价的3%支付给B企业手续费。

甲企业当期应确认的销售收入为（）元。

A.300000B.188000C.400000D.388000正确答案：A解析：本题考核委托代销业务收入的确认。

支付手续费的委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入=6000X100X50%=300000(元）。

2.某商场2011年1月1日针织品存货250000元，本月购进600000元，本月销售收入780000元，发生的销售折让为15000元，上季度该类商品毛利率为20%，本月末库存商品的成本为（）元。

A.90000B.75000C.226000D.238000正确答案：D解析：库存商品成本=期初存货+本期购进成本-本期销售成本=250000+600000-[(780000-15000)x(1-20%)]=238000(元）。

3.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让（不考虑日后事项），应在实际发生时计入销售费用。

A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考核销售折让的核算。

销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入（不考虑日后事项），而不是计入销售费用。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25％。

历年初级职称考试初级会计实务真题

2008年《初级会计实务》考试试题及答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。

多选、错选、不选均不得分）1. 某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。

该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。

A. 15B.20C.35D.45参考答案：A答案解析：本题目考核了商业折扣、现金折扣、销售折让的处理，三者中只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选择Ao【点评】这道题目是一道综合性的考试题目，出得非常巧妙，即考核了学员对三个知识点处理的方法，又考到了核算时使用的会计科目，这一分不难拿。

2. 甲股份委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%十算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。

甲股份该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万兀。

A.4 000B.11 680C.11 760D.12 000参考答案: B答案解析 :计算过程16000-4000-16000>2%=11680【点评】这道题目是一道比较简单的题目，考核的是第四章所有者权益中发行股票的相关知识点，只要认真计算，题目不难。

3.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。

A.会计预算与考核B.会计预测与决策C.会计分析与评价D会计核算与监督参考答案：D答案解析：基本职能就两个，一个是会计核算，一个是会计监督。

【点评】本题目是一道送分的题目，应该稳拿。

4.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。

A.资本公积B. 营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款参考答案：B答案解析：应付账款无法收回计入营业外收入。

【点评】本题目是一道直接考核知识点的题目，如果学员熟悉相关的容的话，可以直接得到结论。

销售折让、销售折扣和返利的会计与税务处理

返利的实质还是销售折扣。按照会计准则对收入的定义，会计处理方法应当是冲减当期营业收入。否则，如果卖方作为推销费用列支而买方作为收入核算，就会同时夸大买卖双方实现的收入和成本费用，导致会计信息失真。但是，如后文将讲到的，中国的发票管制制度迫使企业走上了“会计信息失真”的第二条道路（国美公司的巨额“其他业务收入”即是例证）。
二、销售折扣的界定、会计与税务处理
对于“销售折扣”，已有的会计准则、会计制度和税务规范文件均没有明确的定义。因此，“销售折扣”概念的内涵与外延目前并无统一的界定。学术界有两种意见，一种认为“销售折扣”包括一切低于销售方价目表的价格让步，包括“商业折扣”和“现金折扣”两类。我们称这种看法为“广义的销售折扣”。另一种意见认为，销售折扣仅指商业折扣，不应包括现金折扣。我们称之为“狭义的销售折扣”。
因此，企业对折扣的会计处理应当是：现金折扣列为财务费用；其他销售折扣直接冲减营业收入。
对销售折扣的税务处理，税务总局在1993年发布的一项规范性文件国税发[1993]154号《增值税若干具体问题的规定》中规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”此后又在答复湖北省国税局的国税函[1997]472号《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》中对所得税处理做出补充规定：“纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。”
违规责任：剥夺从税基中扣减的权利，加重纳税义务。
三、返利的界定、会计与税务处理
“返利”是返还利润的简称。在现行会计准则、会计制度和税收规范文件中均没有明确的定义。从实践中探究其面貌，我们发现返利其实是由销售折扣演变而来，是销售折扣的一种深度表现形式：最初的销售折扣（商业折扣），是为鼓励批量采购而按批量大小给予的价格减让，折扣与销售同时产生（因此税务总局提出了“开在同一张发票上”的要求）。但随着买方市场的形成和赊销的普遍适用，大批量买家开始事后倒过来再向上游厂家索要折扣。这种卖方在销售交割完成之后，根据买方在年度内采购量的大小另外再给予的折扣返还，俗称“返利”。

2016年初级职称《初级会计实务》考点：销售折让每日一讲(12月17日)

2016年初级职称《初级会计实务》考点：销售折让每日一讲（12月17日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、“用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一会计制度的规定”，是( )规定的。

A.《会计电算化管理办法》B.《会计电算化工作规范》C.《商品化会计核算软件评审规则》D.《中华人民共和国会计法》参考答案：D参考解析：l999年10月31日，最新修订的《中华人民共和国会计法》以法律形式规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定。

2、若某一科目既有一级科目又有二级科目，输入科目余额时应( )。

A.只输一级科目余额B.只输二级科目余额C.两者都输入D.输人哪一个都可以3、某企业的工资的项目“基本工资”的宽度是8，小数位是2，则该企业职工的基本工资的整数部分最多有( )位数。

A. 4B.5C.6D.74、CPU的指令系统又称为( )。

A.汇编语言B.机器语言C.程序设计语言D.符号语言参考答案：B参考解析：指令系统也称机器语言。

每条指令都对应一串二进制代码。

5、在Windows中，“回收站”是( )。

A.内存中的一块区域B.硬盘上的一块区域C.软盘上的一块区域D、高速缓存中的一块区域6、会计电算化的作用之一是( )。

A.提高会计数据处理的安全性B.提高会计数据处理的可行性C.提高会计数据处理的完整性D.提高会计数据处理的时效性参考答案：D参考解析：会计电算化是会计信息化的初级阶段，会计信息化是指会计工作与电子计算机、网络技术的有机融合，即充分利用电子计算机和网络技术，更好地发挥会计的职能作用，极大地提高会计工作的效能和水平。

7、我国会计电算化发展过程经历了( )个阶段。

A.2B.3C.4D.58、账簿数据的输出过程实质上是( )的生成过程。

A.表B.数据库表C.用户视图D.关联表参考答案：C参考解析：账簿数据的输出过程实质上是用户视图的生成过程。

初级实务笔记整理

第一章资产第一节货币资金一、资产特征：1、过去（交易（外部）和事项（内部）形成的）2、现在（企业拥有（所有权）和控制○1融资租入融资租出----买车，分期付○2分期：经营租入（使用权）经营租出（车行租车）3、未来（带来经济利益）例题：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源1、根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（ D ）。

A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性2、约定未来购入的存货属于企业的资产。

（错）3、只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。

（错）4、下列各项中，企业不能确认为资产的有（B ）。

A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.委托代销的商品二、○1现金的使用范围个人的：职工工资、津贴个人劳务报酬、个人各种奖金劳保、个人收购农产品出差人员携带差旅费结算起点以下（1000元）○2现金的限额：3-5天日常零星开支的需要（开户银行）边远地区和交通不便地区 5-15天○3库存现金总账和现金日记账现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记○4现金清查：实地盘点法编制现金盘点报告单账实相符：不处理账实不符：○1批准前：待处理财产（盘盈、盘亏）○2批准后：A、短缺：责任人、保险公司赔偿——其他应收款无法查明原因——管理费用B、溢余：应付人员或单位——其他应付款无法查明原因——营业外收入例题：1、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( A )。

A. 管理费用B. 财务费用C. 冲减营业外收入D. 营业外支出2、现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。

( 错 )（2008年）三、银行存款○1银行存款总账和银行存款日记账——每日终了，应结出余额○2银行存款日记账和银行对账单核对，至少每月核对一次，如有差额，编制银行存款余额调节表（只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账目余额的记账依据）○3未达账项A企业已收，银行未收。

销售折让折扣的会计与税务处理

03
递延折扣：将销售折扣作为一项负债处理，在未来的销售中抵减收入
销售折扣的税务处理
增值税
根据销售额和折扣比例计算增值税，折扣部分不计税
企业所得税
根据税法规定，销售折扣可以作为费用扣除，减少应纳税所得额
销售折扣的案例分析
案例一
某公司给予客户10%的销售折扣，会计和税务处理方法
案例二
某公司采用递延折扣方式处理销售折扣，会计和税务处理方法
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于规格不符，购买方要求10%的销售折让折扣。企业应在实际发生销售折让折扣时，冲减销售收入10万元，同时冲减应收账款和销售成本。
03
销售折扣的会计与税务处理
销售折扣的会计处理
01
销售折扣的会计处理方法：直接冲减收入或递延折扣
02
直接冲减收入：将销售折扣直接从销售收入中扣除，减少当期收入
增值税销项税额。
在企业所得税方面，企业应将折扣金额从应纳税所得额中扣除，
并相应减少应纳税所得额。
销售折让的案例分析
案例一
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于质量问题，购买方要求5%的销售折让折扣。企业应在实际发生销售折让折扣时，冲减销售收入5万元，同时冲减应收账款和销售成本。
案例二
案例三
某公司因质量问题给予客户销售折让，会计和税务处理方法
04
销售折让与折扣的实务操作建议
完善内部控制制度
01
建立健全的授权审批制度
确保销售折让与折扣的审批权得到合理分配，避免未经授权的操作。
02
强化内部审计职能
03
规范财务报告编制
定期对销售折让与折扣的内部控制制度进行审计，及时发现和纠正存在的问题。

初级会计职称《初级会计实务》知识点：销售退回

贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品等
退回时
1、冲减退回当期营业收入
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款、应收账款等科目
2、冲减退回当期商品成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
注意：销售退回时对于已发生现金折扣，应同时调整相关财务费的金额。
1、尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的；
销售（商品ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ出）
借：发出商品
贷：库存商品
退回（商品已退回入库）
借：库存商品
贷：发出商品
2、已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
销售时
1、确认收入
借：银行存款、应收账款等相关科目

销售折扣与折让

1．销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。

销售折扣分为商业折扣和现金折扣。

（1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。

现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。

对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。

【例1】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。

该企业对外销售甲产品350件。

规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。

适用的增值税率为17％。

该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：销售实现时：借：应收帐款77805贷：主营业务收入（200×95％×350）66500应交税金--应交增值税（销项税额）11305收到货款时（销货后第9天）：借：银行存款76475财务费用（66500×2％）1330贷：应收帐款77805至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。

2．销售折让销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。