惠州会计税务实务：企业年金税收政策解析及展望
企业年金税收政策分析
企业年金税收政策分析摘要：年金的税收政策，包括企业所得税和个人所得税两部分。
企业所得税主要针对承担年金缴纳义务的企业，个人所得税主要针对承担个人缴纳义务的个人。
前者涉及到企业所得税税前列支处理，后者涉及缴纳及领取年金时的个人所得税处理。
本人通过分析财税【2009】27号与财税【2013】103号文规定的企业所得税和个人所得税税收政策，同时对比分析国税函【2009】694号与财税【2013】103号文对企业年金个人所得税处理的不同方式，进而分析现有税收政策对完善补充养老保险的意义及发展方向。
关键词：企业年金 个人所得税 企业所得税财政部、国家税务总局于2009年6月2日联合下发《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得政策问题的通知》（财税【2009】27），对企业年金企业所得税问题进行了规定，本通知自2008年1月1日起施行。
财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局于2013年12月6日联合下发《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税【2013】103号），对企业年金职业年金个人所得税问题进行了规定，本通知自2014年1月1日起施行。
现就我国企业年金的发展状况税收政策进行分析。
一、什么是企业年金、职业年金我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个部分，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。
企业年金主要针对企业，根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号），企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
职业年金主要针对事业单位，根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发【2011】37号），事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
二、企业年金政策现状（一）企业年金政策的变化财税【2013】103号文确定了年金税收的EET模式，并对各环节进行了详细规定；但在企业所得税方面没有更多突破。
企业年金所得税新政解读及筹划
补 充养 老保 险 制度 。
工个 人 缴费 合 计 一般 不 超 过本 企 业上 年度 职工 工 资总 额 的六 分之 一 。
额 以后 ，国 家 税 务 总 局 于 ２ ０ ０９年 ｌ ２ ２ ．企业建立年金的条件
月 １ ０日又 发 布 了 国 家 税 务 总 局 关
根据 办 法》 第 三 条 的规 定 ，符 合 以下条 件 的企 业 ，可 以建 立企 业 年 金 ： 一 ） 法 参 加 基 本 养 老 保 险 并 （ 依
５ ，企业年金基金的运营
建 立企 业年 金 制 度 后 ，企 业 年金
基金 主 要 由个 人 缴 费 、企 业缴 费 和年 金投 资 收益 三 部 分组 成 ，企业 年 金基
于企 业 年 金个 人 所得 税 征 收 管理 有 关
问题 的 通 知 （ 税 函 【０ ９６ ４号 ） 国 ２ ０ ］９ ，
二 企业年金所得税新政解读
与 以往 相 比 ，（ 知 对 企 业 年 （ 通
部令 第 ２ 号 ）中对 企 业 年 金 的界 定 ， ０ 企 业 年 金 应该 属 于补 充养老 保 险 的一 种 。在 一 年 的时 间里 国家税 务 总 局 连 续 出 台对 同一 问题 涉 及 不 同税 种 的具 体规 范 和 明确 ，理 应 引起企 业 的 高度
有 了很大 的 改变 ，主要包 括 ：
１ ．企 业年金 企业缴费部分不再计入 当期工资薪金所得
在 通 知 下 发之 前 ，无论 是 企
以上 地 方 人 民政 府 劳 动 保 障 行 政 部
门 。中央所 属大 型 企业 企业 年 金方 案 ，
的范围内减轻税负、降低纳税风险。
应 当报 送 劳动 保 障 部 。劳 动保 障 行政 业 缴 费 的还 是 个人 缴 费 的部 分 ，都 应 部 门 自收 到企 业 年 金方 案 文本 之 日 该 按 照 关 于基 本 养 老 保 险费 、失业 起
我国企业年金税收政策存在问题与对策分析
我国企业年金税收政策存在问题与对策分析我国企业年金是一种重要的养老保障方式，旨在为企业员工提供稳定的养老收入。
按照《企业年金暂行条例》的规定，企业年金的运作基本原则是采取募集和投资的方式进行。
然而，由于税收政策存在问题，企业年金发展已经受到了一定程度的限制。
一、问题分析1.税收负担重企业年金是由企业和员工共同缴纳的。
然而，目前我国税收政策对企业年金缴费存在一定的限制，企业缴纳企业年金的额度不能作为税前扣除，这就让企业年金的缴费成本进一步加大，企业的税收压力也随之增加。
2.福利政策不完善虽然《企业年金暂行条例》已经对企业年金的基本运营进行了规范，但是总体来说，我国企业年金法律制度并不完善。
例如，在养老金领取上，个人需要承担一定的税费，整体上增加了员工的负担。
此外，为了鼓励企业建立企业年金制度，政府也应该制定更为优惠的税收政策和公共财务支持政策。
3.监管机制不科学企业年金制度还面临着缺乏有效监管机制的问题。
当前，我国缺乏对企业年金制度的监管体系。
企业年金基金应如何使用、养老金的领取标准等一系列问题，需要国家制定发文进行规范，从而加强企业年金制度的科学性与安全性。
二、对策分析1.建立完善的税收政策政府应在企业年金方面制定更为优惠的税收政策，如给企业年金税前扣除，鼓励企业建立和发展企业年金计划。
这样可以有效减轻企业年金的缴费成本，促进企业年金的发展。
政府有必要合理对企业年金的税费做出规定，从而降低养老金领取者的负担。
同时，在企业年金管理中，也应给予个人相应的福利。
例如，掌握企业年金基金市场化管理，增加财务收益。
3.加强监管体系建设为解决社会公众的问题、规范企业年金的操作，加强机构与会计人员的培训，加强税务局对企业年金的监管力度，从政策角度出发，完善工作流程和档案系统，建立企业年金监督机构，以保障企业年金资金真实有效的使用。
4.推广和宣传企业年金政府和企业应该大力宣传企业年金的好处。
在强调年金的前途和好处时，应更加强调企业年金是为了一个公司的合理管理和对员工的合理关爱，而非从财务上求一定的利润水平，从而增加企业年金的受欢迎程度。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议【摘要】我国企业年金税收政策是企业员工福利制度的重要组成部分，对于企业和员工都具有重要意义。
本文首先分析了我国企业年金税收政策的现状，指出存在的问题和挑战，并提出了改善现有政策的建议。
在加强对企业年金的监管方面，建议加强监管力度，规范市场秩序。
提高企业年金的实用性和灵活性，鼓励企业创新，更好地满足员工需求。
在结论部分总结了当前政策的不足之处，并对未来发展提出了建议，包括加强政策与法律的配套、优化税收政策等。
通过本文的分析和建议，可以为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考。
【关键词】企业年金、税收政策、分析、建议、监管、实用性、灵活性、未来发展、展望、研究背景、研究意义1. 引言1.1 研究背景企业年金是指企业为员工提供的一种长期储蓄和退休福利计划，是员工福利体系中的重要组成部分。
随着我国人口结构的变化和老龄化问题日益凸显，企业年金在保障员工福利和提高退休生活质量方面的重要性日益凸显。
由于我国企业年金制度起步较晚，政策不够完善，税收政策尤为重要。
企业年金税收政策对于企业和员工的利益都具有重要影响。
一方面，对企业而言，税收政策会影响其是否愿意设立企业年金计划，以及如何设计和实施这一计划。
对员工而言，税收政策会影响他们的缴费意愿和退休收入水平。
对企业年金税收政策的研究和分析具有重要意义。
在接下来的我们将对我国企业年金税收政策的现状进行分析，梳理存在的问题与挑战，提出改善现有政策的建议，并探讨加强对企业年金的监管以及提高其实用性和灵活性的措施。
最终，我们将总结当前的研究成果，并对未来我国企业年金税收政策的发展提出建议。
通过深入的研究和讨论，希望能为我国企业年金税收政策的改进提供有益的参考。
1.2 研究意义研究企业年金税收政策可以帮助我们更好地了解我国企业年金制度的发展现状和面临的挑战。
通过对政策的分析，可以发现存在的问题和短板，为进一步改进和完善政策提供参考和依据。
我国企业年金税收政策存在问题与对策分析
我国企业年金税收政策存在问题与对策分析
随着我国经济的快速发展，企业年金制度在我国已经成为越来越受重视的一种福利制度。
企业年金制度可以为企业员工提供稳定的退休保障，同时也可以有效地提高员工的工作积极性和凝聚力。
我国企业年金税收政策存在一些问题，制约了企业年金的发展。
针对这些问题，本文将从税收政策存在的问题出发，提出合理的对策，以促进我国企业年金制度的健康发展。
一、存在的问题
1. 纳税减免优惠不够
当前我国企业年金的纳税政策并不完善，企业越来越多地意识到建立企业年金制度的重要性，但是由于税收减免的优惠不够，导致企业年金制度的实施受到了一定制约。
一些企业认为，如果纳税减免优惠不够，建立企业年金制度会增加企业的运营成本，进而影响企业的发展。
2. 投资收益税收政策不明朗
企业年金的资金来源主要是企业的定期缴存和投资收益。
目前我国对于企业年金投资收益的税收政策并不明朗，这使得企业在投资运作企业年金时缺乏清晰的指导。
由于缺乏了解，一些企业可能没有积极性去进行投资运作企业年金，从而影响了企业年金资金规模和运作效果。
3. 税收政策不稳定
税收政策的不稳定性也是一个问题。
通过对一些企业年金的税收政策的不断变化，不仅增加了企业在投资运作企业年金时的风险，也影响了企业对于企业年金制度的长期信心和投入。
二、对策分析
1. 完善纳税减免优惠政策
对于企业年金的纳税减免优惠政策应该得到完善，以鼓励更多的企业参与到企业年金制度的建设中来。
政府可以通过制定更为优惠的税收政策，如对企业年金缴存给予一定税收减免，或者对企业年金的投资收益给予一定税收优惠等，激励企业积极参与到企业年金制度的建设中来。
我国企业年金税收政策存在问题与对策分析
我国企业年金税收政策存在问题与对策分析1.税收优惠力度不足目前我国对企业年金的税收优惠力度相对较小，仅对企业年金计划的投资收益免税，对企业年金个人缴纳的部分税前扣除。
相比之下，美国、日本等发达国家对企业年金都实施了更为优惠的税收政策，如免税额度更高、税前扣除比例更大等。
这种税收优惠力度不足，直接影响了企业年金制度的吸引力和竞争力。
2.税收政策不够稳定由于我国企业年金税收政策存在不稳定情况，增加了企业和个人的不确定性。
过去几年来，我国企业年金税收政策经常变动，导致企业和个人投入企业年金的积极性受到影响。
不稳定的税收政策也使得企业难以长期规划，影响了企业年金的持续发展。
3.税收政策缺乏灵活性目前我国企业年金税收政策缺乏针对性和灵活性，无法满足不同群体的需求。
对于某些高收入人群来说，企业年金在退休时的取得与税收问题关系密切，而目前我国对这一方面的税收政策并不够灵活。
为了促进企业年金的发展，应当加大对企业年金的税收优惠力度。
可以考虑将企业年金计划的投资收益全部免税，或者提高免税额度，同时适当增加对企业年金个人缴纳的部分税前扣除。
这样既可以增加企业年金的吸引力，也可以鼓励更多的员工参与企业年金计划。
为了提高企业和个人对企业年金计划的信心，应当稳定税收政策，避免频繁变动。
可以通过立法或者其他方式，明确规定一定时期内不调整企业年金税收政策，从而为企业和个人提供更多的稳定性和可预期性，促进企业年金的长期发展。
针对不同群体的需求，应当增加企业年金税收政策的灵活性。
可以考虑制定不同阶层、不同收入群体的企业年金税收政策，提高个性化和针对性。
对于高收入人群，可以制定更加灵活的税收政策，以满足他们在退休时的个性化需求。
三、结语我国企业年金税收政策存在一些问题，限制了企业年金的发展。
为了促进企业年金的健康发展，有必要对企业年金税收政策进行深入分析，并提出相应的对策。
应当增加税收优惠力度、稳定税收政策，增加税收政策的灵活性，这样才能更好地促进企业年金的发展，提高老年人的养老保障水平。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议我国企业年金税收政策的分析与建议企业年金是指由企业自行设立和组织的一种补充养老保险制度，旨在为企业员工提供更加完善的养老保障。
而税收政策在企业年金的发展中具有非常重要的作用，可以直接影响到企业和个人对企业年金的积极性和参与度。
本文将对我国企业年金税收政策进行深入分析，并提出相应的建议。
首先，我们来分析我国目前的企业年金税收政策。
根据《企业年金管理办法》，企业年金的税收政策主要体现在两个方面：一是企业自愿设立企业年金计划的企业，可按照缴费基数的4%扣除计税所得额；二是企业年金计划所得的投资收益，在取得时暂不征税。
这些税收优惠政策对于鼓励企业设立和参与企业年金计划起到了积极的促进作用。
然而，当前我国企业年金税收政策还存在一些问题和不足之处。
首先，税收政策的宽松度不够。
在企业年金计划中，企业需要承担一定的支出，而能够享受到的税收优惠相对较少。
这使得企业在面临各种压力和负担的情况下，对企业年金计划的积极性不高。
其次，税收政策的透明度不足。
企业在选择参与企业年金计划时，很难准确了解到税收政策的内容和影响，这也给企业决策带来了一定的不确定性。
再次，税收政策的发展空间有限。
当前我国的企业年金税收政策主要关注企业自愿设立企业年金计划的税收优惠，而对于迫使企业设立企业年金的义务和要求并未给予足够的关注，这也限制了企业年金的发展。
针对以上问题和不足，本文提出以下建议来改善我国企业年金税收政策。
首先，应进一步提高企业年金税收的优惠力度。
可以通过增加企业年金缴费的税前抵扣比例、扩大企业年金计划投资收益的税收优惠范围等方式来吸引更多的企业参与企业年金计划。
其次，应完善税收政策的透明度。
可以通过建立明确的税收政策解决方案，并定期向企业和公众公开，以增加企业对企业年金计划税收政策的了解和信任。
再次，应加强对企业年金税收政策的宣传和培训。
可以通过举办税收政策培训班、发放宣传材料等方式，向企业和员工普及企业年金税收政策的知识和重要性，提高企业和个人的参与度。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议一、我国企业年金税收政策的现状税收政策是国家对经济宏观调控的手段，它通过调整纳税人收入的方式达到对其行为的引导，使纳税人的消费和投资等经济性活动发生改变，最终向国家所期望的方向发生变化。
下面从企业年金运行的三个环节来概述。
（一）企业年金缴费阶段的税收政策2009年6月，财政部、国家税务总局下发的《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》中规定：“为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
”现行的政策是以职工工资总额为基数，企业为职工向企业年金计划的缴费额占工资总额的5%以内的，当作成本不划入应税所得，不用缴纳所得税，这一部分免税是国家对参与企业的税收优惠，为的是在一定程度上减少企业的负担，以此作为一项鼓励措施以提高企业参与的积极性。
（二）企业年金基金投资阶段的税收政策我国目前还没有对企业年金的投资收益做出税收优惠的规定。
实际的操作方法是：将企业年金个人账户存款利息等同于城乡居民同期储蓄利息，对利息收入要缴纳个人所得税。
（三）企业年金养老金领取阶段的税收政策我国目前还没有明确的针对养老金领取阶段的税收政策。
在实际中，由于在个人缴费阶段将缴费额作为个人收入已缴纳了所得税，以及在投资收益阶段将收益也作为个人收入缴纳了所得税，所以在领取阶段不再对同一份收入重复征税，而是把领到的养老金当作个人收入的返还。
二、我国企业年金税收政策的问题及分析（一）企业年金立法缺乏1.企业年金税收政策法律层次低。
2004年劳动和社会保障部出台了《企业年金试行办法》，这是我国出台的较为完整的企业年金管理规范，但在其条款中并没有对缴费等环节的税收做规定，而是通过其他形式的文件做补充。
这些文件不具有较高的法律效力，影响范围较小，这易使参与企业年金的企业和个人在纳税时会忽视纳税的重要性，降低作为纳税主体的责任感。
我国企业年金税收政策实施的影响分析及优化建议
我国企业年金税收政策实施的影响分析及优化建议【摘要】我国企业年金税收政策实施对企业和员工都有重要影响。
在影响分析部分，我们将探讨企业年金税收政策对企业财务和员工福利的影响，以及对员工个人税负的调整情况。
在优化建议部分，我们将提出针对当前政策实施中存在问题的建议，包括如何优化税收政策以促进企业年金制度的发展，以及如何提高员工参与企业年金计划的积极性。
通过对影响分析和优化建议的探讨，我们旨在为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考和建议。
在我们将对上述内容进行总结，强调政策调整和制度完善的重要性，为未来政策的制定和实施提供指导。
【关键词】企业年金、税收政策、影响分析、优化建议、中国、企业福利、养老金、财务成本、员工激励、减税政策、就业稳定。
1. 引言1.1 背景介绍企业年金是指企业为员工建立的一种长期储蓄计划，旨在为员工退休后提供额外的经济保障。
我国于2004年开始实施企业年金制度，旨在建立起一个完善的社会保障体系。
企业年金的税收政策是企业年金制度的重要组成部分，对企业和员工都有重要影响。
随着我国人口老龄化程度的加深，企业年金制度在企业员工中逐渐受到重视。
目前我国企业年金税收政策的实施存在一些问题和影响。
影响分析和优化建议是对当前税收政策进行深入研究和提出改进建议的重要过程。
本文将重点分析我国企业年金税收政策的实施对企业和员工的影响，并提出一些优化建议，希望能够为进一步完善企业年金制度和税收政策提供一些参考和帮助。
2. 正文2.1 影响分析1. 企业年金税收政策实施的背景2.1 对企业的影响- 减少企业负担：企业年金税收政策实施可以减轻企业的税收负担，降低企业成本，提高企业竞争力。
- 激励员工积极参与：税收优惠政策可以鼓励员工参与企业年金计划，增加员工福利，提高员工满意度。
- 促进企业发展：企业年金计划的实施可以促进企业稳定发展，提高企业的整体管理水平和长期竞争力。
2.2 对员工的影响- 增加个人福利：员工参与企业年金计划可以获得税收优惠，增加个人养老金储备，提高个人福利水平。
企业年金税收优惠政策几个问题
CATALOGUE目录•企业年金税收优惠政策概述•企业年金税收优惠政策的主要内容•企业年金税收优惠政策对企业的影响•企业年金税收优惠政策存在的问题和挑战•对企业年金税收优惠政策的建议和展望•企业年金税收优惠政策案例分析人口老龄化社保体系压力企业年金发展030201政策背景减轻社保体系压力提高员工福利鼓励企业建立年金制度政策目的政策实施时间实施范围实施细节政策实施时间企业年金缴费部分的税前列支企业年金投资运营收益免税企业年金领取时的个人所得税减免税务部门审核申请材料，并依法给予税收优惠对不符合条件的企业，不得享受税收优惠政策，并按照相关法律法规进行处理申请享受税收优惠政策的企业需提交相关申请材料，并符合国家规定的条件和程序税收优惠政策的具体实施办法降低企业成本提高企业效益对企业财务的影响通过税收优惠政策，企业可以设计更多元化的年金计划，满足员工的个性化需求，增加员工的福利选择。
对企业员工福利的影响增加员工福利选择提高员工福利水平促进年金市场发展提高年金市场效率对企业年金市场发展的影响政策宣传不足由于企业年金税收优惠政策涉及多个部门和环节，执行难度较大，容易出现协调不畅、操作不当等问题。
政策执行难度大政策吸引力有限政策实施中遇到的主要问题政策可持续性问题一些人担心目前的税收优惠政策可能在未来导致财政压力，从而影响政策的可持续性。
政策公平性问题一些人认为企业年金税收优惠政策可能加剧社会贫富差距，因为高收入人群更容易享受到这些优惠。
政策合规性问题企业年金税收优惠政策需要符合税收法规和相关规定，对于一些不熟悉税收法规的企业来说，可能存在合规性问题。
政策存在的主要争议和挑战03加强监管和评估01加强政策宣传和培训02优化政策设计和执行政策实施中需要改进的地方简化税收优惠流程加强对企业的指导和培训关注政策公平性对政策实施的建议和改进措施1 2 3期待政策覆盖面扩大期待政策优惠力度加大期待政策稳定性增强对未来政策的展望和期待详细描述总结词税收优惠政策对XX行业企业年金发展具有积极的推动作用。
解读企业年金计划的税收政策
解读企业年金计划的税收政策企业年金是指企业为员工提供的一种退休金计划，旨在帮助员工在退休后享受稳定的经济收入。
在中国，随着人口老龄化问题的日益突出，企业年金计划逐渐受到重视并得到广泛推广。
然而，在参与企业年金计划时，很多人会关注与其相关的税收政策。
本文将解读企业年金计划的税收政策，以帮助读者更好地了解相关税收政策的适用和影响。
一、企业年金计划的税收优惠政策根据《企业年金暂行条例》，对符合条件的企业年金计划实施税收优惠，主要表现在以下几个方面。
1.企业缴费税前扣除根据相关规定，企业参与年金计划所缴纳的金额允许在计算纳税所得时予以税前扣除。
这意味着企业可以在计算应纳税所得额时，将缴纳的企业年金计划金额从纳税基数中扣除，以降低企业应纳税额。
这一措施激励了企业积极参与年金计划，从而提高了员工的福利待遇。
2.个人缴费税前免税企业年金计划中，除了企业缴费外，员工个人也可以选择自愿缴纳一部分金额作为个人账户储备。
对于个人缴费部分，根据税收政策，个人缴费金额允许在计算个人所得税时予以税前免税处理。
这一政策降低了个人的纳税负担，旨在鼓励员工积极参与企业年金计划，为自己的退休生活做好充分准备。
二、企业年金计划的纳税处理除了税收优惠政策外，企业年金计划还需要对企业和个人在拿到年金收入时的纳税问题进行一定的处理。
1.企业年金计划收入个税适用企业年金计划是在退休后获得的一种收入，因此在分配企业年金时，个税适用的问题备受关注。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，企业年金计划收入按照“综合所得适用累积计算，分档递增”的个税计算方法进行处理。
这意味着随着企业年金计划收入的增加，个人应纳税额也会相应增加。
2.企业年金免征增值税和城市维护建设税根据国家的税收政策，企业年金计划的发放金额不计入增值税和城市维护建设税的计税依据。
这一政策有效减轻了企业年金计划的负担，为企业提供了更好的发展环境。
三、企业年金计划的税务筹划为了最大限度地享受企业年金计划的税收优惠，企业和个人可以进行一定的税务筹划。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议【摘要】我国企业年金税收政策对于企业和员工都具有重要性。
目前我国企业年金税收政策存在一些问题，包括税收优惠力度不够、税收政策标准不明确等，影响了企业年金的发展。
国际经验表明，改革和完善企业年金税收政策可以促进企业年金的发展。
建议我国加强企业年金税收政策研究，实施更加积极的政策以促进企业年金的可持续发展。
通过这些措施，可以更好地促进我国企业年金市场的健康发展，提升企业和员工的福利水平。
【关键词】关键词：企业年金、税收政策、问题、影响、改革、国际经验、建议、对策、可持续发展、研究、促进、政策实施1. 引言1.1 对我国企业年金税收政策的重要性企业年金是一种重要的养老金制度，对于提高职工福利，激励员工积极性，增强企业竞争力，稳定社会就业局势都有着积极的作用。
而企业年金税收政策则直接影响着企业年金计划的实施和效果。
一个合理、稳定的税收政策可以吸引更多企业参与年金计划，提升企业年金的参与率和覆盖面，进而提高职工福利水平。
税收政策还可以影响企业年金计划的资金积累和投资收益，影响着职工退休后能够领取到的养老金数额。
对我国企业年金税收政策进行合理规划和调整，对于保障职工养老待遇，提高社会保障水平，促进经济社会可持续发展具有极其重要的意义。
就在于其直接关系到企业年金制度的发展和职工养老金待遇的保障，需要引起政府和社会的高度重视和关注。
1.2 我国企业年金税收政策的现状我国企业年金税收政策的现状可以说是相对不完善的。
目前，我国企业年金税收政策主要表现在两个方面：一是税收优惠力度不够；二是税收政策不够稳定和透明。
我国企业年金税收政策的税收优惠力度相对不够。
目前，企业年金的缴费可以在个人所得税中享受一定程度的税前扣除或减免。
这种税收优惠力度相对较低，无法充分激励企业和个人参与企业年金计划。
相比之下，一些国家的企业年金税收政策更为优惠，可以更好地吸引企业和个人投入。
我国企业年金税收政策的不稳定和不透明也是一个问题。
企业年金职业年金个人所得税政策讲解和实例说明
分比减计当期应纳税所 得分摊各月计算税款
得额
原政策
年金企业缴费计入个人
账户的部分，单独作为 个人一个月的工薪，不 扣除任何费用，计算税
不得在当月工薪计算个 人所得税时扣除
收益分配计入个人账 户：未做规定
款
年金政策执行要点
新政执行时间：
2014年1月1日以后，凡经人力资源社会保障 部门备案和确认，企、事业单位和个人实际缴 存企业年金、职业年金到个人账户的，按上述 政策执行。
办法和标准，缴付的年 ≤北京市上年度月均工 收益分配计入个人账
金单位缴费计入个人账 资3倍，且缴付比例 户：个人暂不缴纳个
户的部分，个人暂不缴 ≤4%的，从当期应纳税 人所得税
纳个人所得税
所得额中扣除
3500元费用扣除 按 领取的金额除以12分摊 季、年：分摊各月，以 到各月，不减除3500元 按月领取方式计算税款 费用扣除，按照工薪所 已纳税的年金缴费，按 得计算税款 其他原 照已缴付的年金缴费金 因：领取的金额单独作 额占全部缴费金额的百 为一个月工薪所得，不
年金计划备案流程
建立年金计划的单位于建立年金计划次月15日内， 向其所在地主管税务机关报送以下资料：
（一）年金方案原件及复印件；
（二）人力资源社会保障部门出具的方案备案函原 件及复印件；
（三）人力资源社会保障部门出具的计划确认函原 件及复印件；
（四）委托人或受托人与托管人签订的代扣代缴税 款的协议原件及复印件。
年金个人所得税政策——缴费环节
单位缴费： 根据国家有关政策规定的办法和标准，计入个人
账户的年金单位缴费部分，个人暂不缴纳个人所得 税；
超过前款规定的标准缴付的年金单位缴费部分， 并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得 税。
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惠州会计税务实务：企业年金税收政策解析及展望
随着我国“未富先老”的危机逐步逼近，我国大力发展以企业年金为主的第二支柱补充养老。
国际经验表明，企业年金的税收优惠政策是推动企业年金发展的引擎。
一、当前的税收政策
根据国家税务总局的规定，建立企业年金计划，对企业和员工都可以提供一定程度上的税收优惠，具体规定政策分别是：
关于企业所得税的规定见于《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）：“…补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除…”；
关于个人所得税的规定见于《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）：“……企业年金的企业缴
费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照"工资、薪金所得"项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
”
二、关于节税金额计算的案例
1.节约企业所得税情况
根据企业所得税的优惠政策，假设某企业2010年度工资总额6000万元，企业的年金缴费比例为8.33%，在不考虑工资增长因素的情况下，20年内累计可以节约企业所得税6000万元；若假设工资以每年5%的水平增长，则20年累计可节税9920万元。
2.节约个人所得税情况
根据个人所得税的优惠政策，假设上述企业某员工月均工资为10000元，按工资的10%缴纳社会保险费，则个人每月缴纳个人所得税545元。
若企业建
立企业年金，每月按其月均工资的8.33%为其缴费，则每月缴纳个人所得税420
元。
每月可节约个人所得税125元，每年节约1500元，不考虑工资增长和复利增长的情况下，20年累计可节约个人所得税金额为30000元。
考虑到我国的个人所得税采取累进制税率，因此个人收入越高，参与企业年金所节约的个人所得税额就越高。
三、企业年金税收政策展望
可以看出，国税总局和财政部出台了一系列政策，实际上确立了我国企业年金税收优惠的TEE模式。
即在缴费环节纳税，投资收益和领取环节免税。
明确的税收征管模式在一定意义上结束了之前企业年金发展中个税执行缺乏依据、较为混乱的情况，将有助于进一步推动企业年金的透明、规范的发展。
同时企业年金税收政策明确了企业缴费计入个人账户部分单独视为一个月的工资征收个人所得税，不与一般工资、薪金收入合并计税，相当于将一笔收入分成两笔分别计税，与合并计税相比降低了职工的应税税率，从而减少了员工的应纳个人所得税额，并且减少的个人应纳税额随职工收入的增加而增加，体现了对企业年金适当鼓励和扶持的原则。
与西方国家已经较为成熟的制度不同，我国企业年金制度发展时间不长，其税收优惠政策也处在调整完善过程中。
从国际经验来看，对企业年金的个人缴费通常均采取一定的税优政策，这对于强化个人养老责任、大力推助企业年金的发展具有重要作用。
因此未来进一步提高企业年金的企业缴费税优力度，尽快推出个人缴费的减免税政策，能够实现平滑人口红利的战略目标，在改变经济增长方式，改善国民收入结构中可以发挥巨大作用。
并且可以预见，随着我国税收制度的完善和个人所得税综合税制的推进，在缴费和投资环节免税、领取阶段再缴税的更为合理的税优模式也将有条件施行。