财政总预算会计
财政总预算会计概述
的原则，实行一级政府、一级财政、一级财政总预算，设立中
央，省、自治区、直辖市，设立区的市、自治州，县、自治县、 不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等五级财政总预算，通 常简称为中央、省、市、县、乡等五级财政总预算。
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（三）财政总预算的编制形式 目前，我国各级政府的财政总预算分为公共财政预算、政府性
统管理，实现资金收付各环节之间的有效制衡。
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四、会计核算管理 各级财政部门应当按照现行法律法规和有关国家统一会计制度
的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供真实完整的会
计信息。
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五、会计监督检查 监督检查相对独立于具体业务工作，其目的是确保各项具体业
务工作规范运行。
24第三节 财政总预Fra bibliotek会计科目10
以铁路建设基金为例，政府性基金预算收入和政府性基金预算 支出科目的设置情况可简要如表2-3所示。
11
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3.国有资本经营预算收支科目 国有资本经营预算的收入科目按照收入来源渠道，具体设置有
利润收入、股利股息收入、产权转让收入、清算收入等项级科
目。 国有资本经营预算的支出科目按照功能或政府职能，分设教育 支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、城乡社区 支出、农林水支出、交通运输支出等类级科目。
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7
以教育支出中的普通教育为例，公共财政预算支出科目的设置 情况可简要如表2-2所示。
8
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2.政府性基金预算收支科目 政府性基金预算的收入科目按照收入来源渠道，分设非税收入
和转移性收入两个类级科目。
政府性基金预算的支出科目按照功能或政府职能，分设教育支 出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、城乡社区支 出等类级科目。
财政总预算会计
六、财政总预算会计科目
1、会计科目表 （见教材） 2、会计科目使用要求 ❖ 按规定使用；不需要的可以不用，不得擅自更改
会计名称； ❖ 明细科目的设置，除有关制度规定外，可根据需
直接缴库、集中缴库、自收汇缴 3、划分
中央固定收入、 地方固定收入、
中央和地方共享收入
4、报解 ❖ “报”即国库要向各级财政机关报告预算收
入的情况，以便各级财政机关掌握预算收入 的收取进度和情况。 ❖ “解”即国库对已划分的库款按其所属关系 解缴到各级财政国库存款账户上。
5、退库
6、错误更正 ❖ （1）、少缴预算收入
1、 基金预算收入按预算级次划分为中央基金预算收入、 地方基金预算收入和中央与地方共享基金收入。
其缴库方式与一般预算收入的缴库方式和管理要求基本相同。
2、管理要求： ❖ （1）、先收后支，自求平衡。
在基金预算收入数额内办理基金预算支出，一般不会出 现负数。 ❖ （2）、专款专用，分项核算。
相应的基金预算收入用于相应的基金预算支出，不能相互 调节，不能相互混淆。
一般预算收入的核算
❖ （一）一般预算收入的内容 ❖ （二）一般预算收入的组织管理 ❖ （三）列报基础 ❖ （四）一般预算收入的核算
（一）一般预算收入的内容
一般预算收入是通过一定的形式程序，有 计划组织的由政府支配、纳入预算管理的资 金。 ❖ 包括：税收收入和非税收入。
（二）一般预算收入的组织管理 1、征收 2、缴库
补缴， 将其作为正常预算收入处理。
❖ （2）、多缴预算收入 经批准后将多缴的预算收入退还原缴款单位，也可抵补缴款单位以后
财政总预算会计
第一章财政总预算会计1.财政总预算会计的意义1.1.财政总预算会计的概念财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。
1.2.财政总预算会计的任务(1)处理总预算会计的日常核算事务。
(2)调度财政资金。
(3)实行会计监督，参与预算管理。
2.财政总预算会计内容2.1.会计科目1.科目类别：五大类：资产、负债、净资产、收入、支出资产是政府与非营利组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
负债是政府与非营利组织所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应付帐款、其他应付款、各种应缴款项等。
净资产是政府与非营利组织所拥有的资产净值，从数量上等于会计主体资产减去负债后的差额。
收入是政府与非营利组织在业务活动中依法取得的非偿还性资金。
支出是政府与非营利组织单位按照批准的预算发生的各种资产耗费和损失。
2.会计科目描述1.资产:财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。
(1)财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。
由总预算会计负责管理，统一收付。
总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 集中资金，统一调度。
各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。
调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。
严格控制存款开户。
财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。
根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。
财政所总预算会计职责（三篇）
财政所总预算会计职责财政所总预算会计是财政所的核心职能之一，负责预算编制与执行、会计核算和财务报告等工作。
下面将详细介绍财政所总预算会计的职责和工作内容。
1. 预算编制职责财政所总预算会计要根据上级财政部门和本级政府的要求，制定年度、季度和月度预算计划。
具体职责如下：- 收集、整理和分析各种预算资料和统计数据。
- 根据政府的发展战略和政策，进行经济形势分析和预测，确定预算依据。
- 制定预算编制工作的时间表和计划。
- 组织各部门、单位提供预算编制所需数据，协调预算编制工作。
- 编制财政收入预算、财政支出预算和资金预算等各项预算。
- 审查各部门、单位的预算编制情况，提出修改意见，并与相关部门进行协商和调整。
- 制定预算编制的相关流程、指南和规范，加强预算编制的管理和监督。
2. 预算执行职责预算执行是财政所总预算会计的重要职责之一，具体职责如下：- 监督和指导各部门、单位按照预算执行支出，确保预算执行的合理性和规范性。
- 跟踪监测预算执行情况，及时发现和解决问题，提出调整预算的建议。
- 按照预算执行的进度要求，组织预算执行的相关工作，确保预算资金的按时到位和按需使用。
- 审核和审批预算执行的相关文件和凭证，确保预算执行的合规性和完整性。
- 对超预算情况和预算资金的违规使用进行监督、核查和处理。
3. 会计核算职责财政所总预算会计要负责会计核算工作，包括财务管理、会计处理和内部控制等方面的职责，具体职责如下：- 建立预算会计制度和流程，确保财务管理工作的规范性和准确性。
- 组织财务会计核算工作，包括资金收支、资产负债、成本费用的核算等。
- 监督和审核会计凭证的填制和账务的处理，确保会计信息的准确和可靠。
- 编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，及时向有关部门和单位提交财务报告。
- 开展财务数据的分析和解读工作，为预算编制和预算执行提供决策依据。
- 加强内部控制，防范和发现财务风险，完善财务管理制度和风险控制措施。
财政总预算会计
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例 3：
某市财政局向市教育局发放紧急借款3000万元，用 于地震灾害后的危房教室的修理和加固。 借：暂付款——市教育局 30 000 000 贷：国库存款——一般预算存款 30 000 000
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例 4：
经批准，市财政局同意将上述借款转作本年经 费拨款。 借：一般预算支出 贷：暂付款-市教育局 30 000 000 30 000 000
1、财政总预算会计的概念、基本任务、特点是
什么？ 2、财政总预算会计科目使用的要求有哪些？
3、财政总预算会计应设置哪些账簿？
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第四章 财政资产的管理与核算
财政性存款的核算
有价证券及暂付、待收款的核算
拨款和贷款的核算
1683
财政资产及其特点
1、概念
——财政资产指由一级财政所占有或控制的能
（1）“国库存款” 结存情况。
：指核算在国库的预算资金
存款（含一般预算和基金预算）的增减变动及其
借：国库存款
贷：国库存款
明细账户：“一般预算存款”、基金预算存款
理解：什么时候记账？
2383
2、其他财政存款的核算
（1）“其他财政存款”
财政周转金 结存情况。
：核算未列入
“国库存款”科目的各项财政性存款的增减变动及
财政性存款是 财政部门 代表政府所掌管的 财政资金，包括国库存款和其他财政存款。
1983
一、管理原则
①集中资金，统一调度 ②统一在国库或指定的银行开户 ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金 ④转账结算，不提现金 ⑤在存款余额内支付，不得透支
2083
1 第一讲 财政总预算会计
(1)财政总预算会计收到上级财政拨入的补助款项时： 借：国库存款 贷：补助收入 (2)退还上级财政拨入的补助款项时： 借：补助收入 贷：国库存款 (3)年终结账： 借：补助收入 贷：预算结余/基金预算结余
例1 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中补助收入 合计159600元。具体为： 财力性转移支付收入——体制补助收入 53200元； 财力性转移支付收入——一般性转移支付补助收入36400元； 专项转移支付收入——专项补助收入 68000元； 政府性基金转移收入——政府性基金补助收入 2000元。 借：国库存款——一般预算存款 157600 国库存款——基金预算存款 2000 贷：补助收入 159600 例2 某市财政年终将“补助收入”总账科目贷方余额448000元分别转
例1 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合 计180500元。具体为：税收收入——增值税——国内增值税85500元…… 借：国库存款——一般预算存款 180500 贷：一般预算收入 180500 例2 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入 合计—3120元。具体为： “税收收入——企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”—8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收入”780元， “税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇土地使用税”4600元。 借：国库存款——一般预算存款 —3120（红字记入或负数反映） 贷：一般预算收入 —3120 例3 某市财政年终将“一般预算收入”贷方余额324500元全数转入“预算 结余”科目。 借：一般预算收入 324500 贷：预算结余 324500
例1 某市财政局根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安
排专用基金6500元，以增加粮食风险基金的数额。 借：一般预算支出 6500 贷：国库存款 6500 借：其他财政存款——专用基金存款 6500 贷：专用基金收入——粮食风险基金 6500
财政总会计PPT课件
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一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
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四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
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发行债券或举借债务收到款项时： 借：国库存款
贷：借入款
到期偿还本金及利息时： 借：借入款（本金）
一般预算支出（利息） 贷：国库存款
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第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资 金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。
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（九）一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计： 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：
借：国库存款 贷：一般预算收入
注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库， 则以红字登记。
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2.未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收 到县财政返回收入时：
贷：与上级往来
第三章 财政总预算会计概述
一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余
国库现金管理存款 其他财政存款
政府性基金预算本级支出
国有资本经营预算本级支出
财政专户管理资金结余
专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 应收股利 待偿债净资产 应付短期政府债券
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资产
国库存款
+
支出
一般公共预算本级支出
=
负债
应付短期政府债券 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款
+
净资产
一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余
+
收入
一般公共预算本级收入
国库现金管理存款 其他财政存款
政府性基金预算本级支出
国有资本经营预算本级支出
政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入 财政专户管理资金收入 专用基金收入
收入
7
资产
国库存款
+
支出
一般公共预算本级支出
=
负债
+
净资产
+
收入
一般公共预算本级收入 政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入 财政专户管理资金收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 地区间援助收入 调入资金 动用预算稳定调节基金 债务收入 债务转贷收入
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应付短期政府债券 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款
财政总预算会计的核算目标是向会计信息使用者 提供政府财政预算执行情况、财务状况等会计信息， 反映政府财政受托责任履行情况。
7
纳税人
税务 部门
财政总预算会计概述
• (三)财政总预算的编制形式
• 政府财政总预算的编制形式可以有单式预 算和复式预算两种。单式预算是指将政府 全部预算收入和预算支出汇集编入单一的 总预算内,不区分各类预算收支的经济性质。 我国政府财政总预算采用复式预算的编制 形式,即将各种财政收支按照其性质分别编 入两个或两个以上的预算。
• 目前我国各级政府的财政总预算分为一般 公共预算、政府性基金预算、国有资本经
• 二、财政总预算会计科目的使用要求
按照现行《财政总预算会计制度》的规定,各级财政 总预算会计在使用会计科目时应当遵循如下要求:
(1)应当对有关法律、法规允许进行的经济活动,按照 该制度的规定使用会计科目进行核算;不得以该制 度规定的会计科目及使用说明作为进行有关经济 活动的依据。
(2)应当按照该制度的规定设置和使用会计科目,不需 使用的总账科目可以不用;在不影响会计处理和编 报会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增设 该制度规定以外的明细科目,或者自行减少、合并 该制度规定的明细科目。
经营预算是指对国有资本收益作出支出安
排的收支预算。社会保险基金预算是指对
社会保险缴款、一般公共预算安排和其他 方式筹集的资金,专项用于社会保险的收支 预算。
• (四)财政总预算的收支分类
• 政府财政总预算按预算内容来分,有收入预算 和支出预算两种。
• 收入科目按照来源渠道设置,分“类”“款” 项”“目”四级,各级科目在内容上逐级细化、 具体。
(3)应当使用该制度统一规定的会计科目编号,不得随 意打乱重编。
• 第二节财政总预算会计科目 • 一、财政总预算会计科目表 • 财政总预算会计科目是对财政总预算会计要素
作进一步分类的一种方法。它是财政总预算会 计设置账户、核算和归集经济业务的依据,也 是汇总和检查财政总预算资金活动情况及其结 果的依据。按照财政总预算会计要素的类别, 财政总预算会计科目可分为资产、负债、净资 产、收入和支出等五类。根据现行《财政总预 算会计制度》的规定,各级财政总预算会计统 一适用的会计科目表可如表2-1所示。
财政总预算会计
划拨付资金
转账结算，不提现金
在存款余额内支取，不能透支
（四）国库集Βιβλιοθήκη 收付制度1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
例3：财政总预算会计根据财政国库支付执行机构报来 的上述《预算支出结算清单》，在与中国人民银行国 库划款凭证核对无误后，编制的会计分录为： 借：一般预算支出 200 000 贷：国库存款－一般预算存款 200 000
例4：财政国库支付执行机构收到代理银行报来的《财 政支出日报表》，列示以一般预算安排的授权支出 6000元，以基金预算安排的授权支出4 000元，经与中 国人民银行国库划款凭证核对无误。财政国库支付执 行机构会计编制的会计分录为： 借：一般预算支出－单位零余额账户额度 6 000 基金预算支出－单位零余额账户额度 4 000 贷：已结报支出－财政授权支付 10 000
入账。
（3）国库集中收付方式下的核算
财政直接支付方式
– 根据财政国库支付执行机构报来的“预算支 出结算清单”，并与同级国库核对后列报预 算支出。
财政授权支付方式
– 根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授 权支付数，并与同级国库及财政国库支付执 行机构核对后列报预算支出。
2、财政国库支付执行机构的核算
– 代理银行在收到财政部门下达的“财政授权 支付额度通知单”时，向预算单位发出“财 政授权支付额度到账通知书”；
– 预算单位支用额度时，填制“财政授权支付 凭证”送代理银行，代理银行通过预算单位 零余额账户办理资金支付。
财政总预算会计的概念
❖ 将余款20000元划回原渠道：
❖ 借：国库存款20000
❖ 贷：暂付款20000
❖ 借：暂存款20000
❖ 贷：其他财政存款20000 17
❖ 例、某市财政总预算会计根据市民政局的申请，将 20000元资金借给该单位用于危房修缮。
❖ 借：暂付款——市民政局20000 ❖ 贷：国库存款20000 ❖ 假如上款如期收回：反向分录。假如将上款转为对
❖ 例、某省财政收到国家财政总预算会 计下拨的农田水利建设款2000万。
❖ 借：其他财政存款20000000
❖ 贷：专用基金收入—农田水利专款
❖
20000000
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❖ 例、某乡财政收到所属某企业的所得税 300000元，存入专户。
❖ 借：其他财政存款300000 ❖ 贷：一般预算收入300000
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❖ （二） 有价证券：财政总预算会计用 政府的结余资金购入的政府债券，通常 为国家公债。
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❖ 例、某级财政在04年决算清理期发现某 所属企业尚有一笔200000元的税项未 缴。
❖ 借：在途款200000 ❖ 贷：一般预算收入200000
❖ 假设在05年1月6日收归国库： ❖ 借：国库存款200000 ❖ 贷：在途款200000
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❖ 例、某级财政在决算清理期发现一 笔上年错支的一般预算支出50000 元。
为该级政府核算预算资金的专 业会计。 ❖ 会计科目：共34个会计科目。 ❖ 资产：11个； ❖ 负债及净资产：4个+5个 ❖ 收入：7个 ❖ 支出：7个
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❖ 一、货币性资产：四个会计科目。 ❖ （一）财政性存款 ❖ 1、国库存款：一般预算及基金预算收支
的账户。分别存款的性质开设“一般预 算存款”和“基金预算存款”两个明细 账户。
什么是财政总预算会计_会计需要买什么
什么是财政总预算会计_会计需要买什么财政总预算〔会计〕(Public Finance Budgetary Accounting)有时又称总会计、总预算会计，指各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和各项财政性资金活动的专业会计。
那你知道什么是财政总预算会计吗?接下来我告诉你什么是财政总预算会计。
什么是财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行状况的宏观会计。
政府总会计与财政总预算会计相比，会计主体是相同的，都是一级政府，但会计对象扩展了，由核算和监督政府预算执行状况的一个方面，扩展为包括核算和监督政府受托责任履行状况的两大方面。
财政总预算会计的核算仅限于一般预算、基金预算和债务预算的预算收支状况，而政府总会计则在此基础上，增加了预算外资金的预算收支状况等包括在综合预算中的所有内容;财政总预算会计核算的资产内容包括财政性货币资金、有价证券和政府预算执行中形成的债权等，而政府总会计要在此基础上，延伸到一级政府履行责任涉及到的所有债权和长期资产，如政府贷款、固定资产、无形资产和政府投资资产等;财政总预算会计只核算执行预算所涉及的负债，而政府总会计要在此基础上，核算一级政府履行责任过程中涉及到的所有负债，如一级政府所有的内债、外债，内债应包括欠发〔教师〕工资、欠发社会保险金、未支付的政府赔偿、各行政单位的违规欠债等;财政总预算会计核算的净资产包括一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余和预算周转金等，而政府总会计要在此基础上核算与履行政府责任有关的各种净资产和权益。
会计必须要买什么：想学习会计，看考会计初级职称的考试教材。
再看考会计中级职称的教材。
很系统，很全面，很清楚，其他教材容易误导你。
会计知识更新很快，只有职称考试的教材才干跟上变化。
干会计必须要有会计证，考会计证有专门的教材，也可以看看，财政局会计科有卖。
不过知识太浅了。
为考证而学，有用价值不大。
首先背熟。
不理解也要背下来，然后逐一琢磨，理解。
财政总预算会计综述
222
借入款
15
223
借入财政周转金
8
序号 三、净资产类
16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 五、支出类 28 29 30 31 32 33 34
编码
财政总预算会计科目表 科目名称
301
预算结余
305
基金预算结余
307
专用基金结余
321
预算周转金
322
27
3、一般会计处理： 借给所属单位或其他单位临时急需款项时：
借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款
收回或转作支出时： 借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
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[例4]某市财政局发生如下暂付款业务：
(1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍 。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
财政周转基金
401
一般预算收入
405
基金预算收入
407
专用基金收入
411
补助收入
412
上解收入
414
调入资金
425
财政周转金收入
501
一般预算支出
505
基金预算支出
507
专用基金支出
511
补助支出
512
上解支出
514
调出资金
524
财政周转金支出
B9ACK
第四章 财政总预算会计的资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
贷：财政周转基金
500 000
19
(8)市财政局将财政周转金200 000元贷放给使用单位G公司 。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：财政周转金放款——G公司 200 000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 200 000
财政所总预算会计岗位职责
财政所总预算会计岗位职责关键信息项：1、岗位名称：财政所总预算会计2、所属部门：财政所3、直接上级：财政所所长4、主要职责：预算编制、执行、监督等11 预算编制111 协助财政所所长做好财政预算编制工作，参与制定本乡镇财政发展规划和年度预算计划。
112 负责收集、整理、分析和汇总各部门的预算申报资料，按照相关政策法规和财政要求，合理测算各项收支，编制乡镇年度财政预算草案。
113 对预算草案进行细化和优化，确保预算的科学性、合理性和准确性。
12 预算执行121 严格执行经批准的预算，按照预算指标和支出进度，合理安排和调度资金，确保资金的安全、规范和有效使用。
122 负责审核和办理各项财政收支业务，包括预算内资金、预算外资金和专项资金的收支，确保收支合法、合规。
123 监控预算执行情况，及时发现和解决预算执行中出现的问题，定期向财政所所长和相关部门报告预算执行进度和执行情况。
13 会计核算131 按照财务会计制度的要求，做好总预算会计的核算工作，及时、准确地记录和反映财政收支的发生情况。
132 认真审核原始凭证，编制记账凭证，登记总账、明细账和相关会计账簿，确保会计信息的真实、完整和准确。
133 定期编制财政总预算会计报表，包括资产负债表、收支决算表等，为政府决策和财政管理提供可靠的会计信息。
14 资金管理141 加强财政资金的管理，严格执行资金管理制度，确保资金的安全、完整和保值增值。
142 负责财政资金的调度和结算工作，合理安排资金的存储和使用，提高资金使用效益。
143 参与财政资金的监督检查工作，防范和查处资金违规使用行为。
15 财务分析151 定期对财政收支情况进行分析，为财政所所长和政府领导提供财务分析报告，提出改进财务管理和优化预算安排的建议。
152 对重大财政政策和项目的实施效果进行跟踪分析和评估，为政策调整和项目决策提供依据。
16 决算工作161 负责组织编制乡镇年度财政决算，做好决算数据的收集、整理、审核和汇总工作，确保决算数据的真实、准确和完整。
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2、转列支出 借：一般预算支出 贷：预拨经费
3、收到缴回数时 借：国库存款（或其他财政存款） 贷：预拨经费
P298 三、基建拨款的核算
是财政按基本建设计划拨付给受委托经办基本建设支出的 专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。（注： 并非拨给预算单位的，此部分款项不在本科目里核算！） 1、财政机关拨付基建款项时
其他财政存款是指财政周转金，和未设国库的乡镇财政 在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部门指定存入银 行的专用基金存款等。 一、财政性存款的管理原则（略） 二、国库存款的核算
设置“国库存款”总帐帐户，核算各级财政会计在国库 的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。可按一般预算 和基金预算存款进行明细核算。
收到利息 借：国库存款——基金预算存款
贷：基金预算收入——其他收入 兑付本金 借：国库存款——基金预算存款
贷：有价证券
P295
第三节 暂付及应收款项
一、暂付款的核算 用于核算财政机关与预算单位之间的往来款项。用于核算
各级财政部门借给所属预算单位临时急需的款项。年终，除 预拨下年度经费外，该科目一般应无余额。 1、发生临时借款： 借：暂付款
借：财政周转金放款 贷：其他财政存款
2、将上述贷款收回时 相反分录
三、借出财政周转金的核算 核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回
情况。
1、借给下级财政部门周转金时 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款
2、归还时 相反分录
三、待处理周转金的核算 用来核算经审核已经成为呆帐，但尚未按规定程序报批核
注：一般预算存款一般用于核算严格遵循预算的款项， 而基金预算存款不象一般预算存款那样，相对来讲有预算外 的意味，一般情况下基金预算收入记入“国库存款”中的 “基金预算存款”，其他预算内收支一般通过“一般预算存 款核算”。P289 三、其他财政存款的核算
用于核算各级财政会计未列入“国库存款”帐户反映的 各项财政性存款的增减变化情况。包括：各级财政周转金、 未设国库的乡（镇）财政存在专业银行的预算资金、存款以 及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
P296
第四节 预拨款项
一、预拨款项及其拨款原则 是指按规定拨给用款单位的待结算资金。包括预拨经费和
基建拨款。 二、预拨经费的核算
用预算资金拨付给用款单位的款项。凡是在会计年度终了 前财政会计用预算资金拨付给用款单位的下年度经费款项以 及年度预算执行过程中预拨款应在以后各期列支的款项，应 做预拨经费管理。 1、预拨经费时
上解结算等事项而形成的债务。 1、各级财政向上级财政借款或体制结算中应上交财政款项时
借：国库存款 贷：与上级往来
2、归还借款或转作上级补助收入，或体制结算中上级补给款 项时 借：与上级往来 贷：国库存款 补助收入
第二节 借入款项
主要包括借入款和借入财政周转金 一、借入款的核算
是指按法定程序和核定的预算举借的债务。主要包括政府 借款收入、向国际组织借款收入、其他国外借款收入，发行 国债收入等。 1、发行债券或举借债务时 借：国库存款
能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价 证券。 二、核算科目
设置“有价证券”科目进行核算。 三、主要账务处理
1、 用一般预算结余购买 借：有价证券
贷：国库存款
收到利息： 借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入——其他收入
兑付本金： 借：国库存款——一般预算存款 贷：有价证券
2、用基金预算结余购买 借：有价证券 贷：国库存款——基金预算存款
借：基建拨款 贷：国库存款
2、银行等拨付建设单位 借：一般预算支出 贷：基建拨款
3、缴回财政 借：国库存款 贷：基建拨款
P299
第五节 财政周转金
一、财政周转金及其使用范围 是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。使
用范围（略） 二、财政周转金放款
是指财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。 1、将财政周转金贷放给用款单位时
第四篇 财政总预算会计
第十五章 财政资产的核算
第一节 财政性存款 第二节 有价证券 第三节 暂付及应收款项 第四节 预拨款项 第五节 财政周转金
第一节 财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包 括国库存款和其他财政存款。
其中：国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算 资金和基金预算资金的存款；
国库存款 其他财政存款 2、转为经费拨款 借：一般预算支出
贷：暂付款
3、偿还 借：国库存款 其他财政存款 贷：暂付款
二、与下级往来的核算 用于核算与下级财政的往来结算款项。通常是债权类科目。
1、借款发生时： 借：与下级往来 贷：国库存款
2、转为发生借款时做相反分录）
贷：借入款 2、支付利息
借：一般预算支出 贷：国库存款P306
3、归还 相反分录 二、借入财政周转金
核算下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金 1、借入时
总帐科目为“其他财政存款”下设两个明细科目“一般 预算存款”和“基金预算存款”。P290 四、在途款的核算
用于核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年 度收入、支出业务及需要通过本帐户过渡处理的资金数。 P291
第二节 有价证券
一、有价证券核算的主要内容 是指中央财政用信用方式发行的国家公债。各级财政只
指各级财政部门在预算执行过程中与各级预算单位之间由 于某种特殊原因，临时发生的应付、暂收和收到性质不明的 款项。 1、收到时 借：国库存款
其他财政存款 贷：暂存款
2、冲转退还 相反分录 3、转作收入
借：暂存款 贷：基金预算收入P304
二、与上级往来的核算P305 是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、
销的逾期财政周转金转入和核销情况。 1、转入
借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款
2、核销 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金
第十六章 财政负债的核算
第一节 应付及暂收款项 第二节 借入款项 第三节
第一节 应付及暂收款项
是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算 过程中形成的债务，如结算中发生的暂存款、与上级往来款 项及收到其他性质不明的款项等。 一、暂存款的核算