第7章财政总预算会计报表.pptx

续上例
• 同时，省政府财政会计也应通过“与下级往来”科目与该 市办理结算，作如下会计分录：
• 借：与下级往来
23 000 000
• 贷：上解收入------ 一般预算上解 23 000 000
• 借：补助支出------ 一般预算补助 7 500 000
• 贷：与下级往来
7 500 000
• “与下级往来”科目的借方余额15 500 000元，为所属该 市应补交省财政的款项。
• 年终结账
– 1.年终转账 – 2.结清旧账 – 3.记入新账
第二节 会计报表的编制
1. 财政总预算会计报表的分类
财政总预算会计报表可以划分为不同的种类
●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、 财政周 转金报表；
●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报； ●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。
• 2.编制要求及程序
– 要求 • 内容完整、数字真实、编报及时
– 编报程序
会计报表的编制
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
第一节 年终清理、结算与结账
• 年终清理
– 1.核对年度预算 – 2.清理本年预算收支 – 3.组织征收机关和国库进行年度对账 – 4.清理核对当年拨款支出 – 5.清理往来款项 – 6.清理财政周转金收支
• 年终结算
– 年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的 预算调拨收支和往来款项。
• 各级政府财政会计要在年终清理的基础上，进行年 终结算。
旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：
在图表 9—3中:
● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。 一般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般 预算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以 项级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一 般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。
第7章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表，是反映各级政府财政预算收支执 行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财 政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资料，也是编制 下年度政府财政预算的基础。
第一节 年终清理、结算与结账 第二节 会计报表编制
该市政府财政会计年终计算应补上解数为：
市应 - 助市数
•
=85 000 000-62 000 000-7 500 000
•
=15 500 000(元)
• 2009年年终该市政府财政会计，根据经上级财政审批的财政决算 结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下会 计分录：
• 借：上解支出------ 一般预算上解 23 000 000
贷：与上级往来
23 000 000
• 借：与上级往来
7 500 000
• 贷：补助收入------ 一般预算补助 7 500 000
• “与上级往来”科目的贷方余额15 500 000元，为市财政欠省财 政应补上解和省财政对市财政专项补助轧差数。
●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般 预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过 在表中设置专栏以合计数的形式反映。
■月报
月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报 表。月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月 报的内容还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百 分比、去年同期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期 增加或减少百分比等专列，以进一步丰富月报的报告内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。
• 要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、 应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补 助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项， 计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政 决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算 凭证，据以入账。
【例7-1】
经2009年年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为 85 000 000元。年度预算执行中实际上解数额为 62 000 000元。 省财政应专项补助该市财政7 500 000元(平时通过往来处理)。
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报后， 应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后的月报上 报上级财政部门。
●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求在月 后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。 ●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定， 并逐级布置。
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公 式
◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、负 债、净资产类账户的期末余额填列。
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。