新财政总预算会计制度会计科目

财政总预算会计制度2023

财政总预算会计制度

一、总则

1．目的和依据：明确本制度制定的目的和依据，以确保财政总预算会计制度符合法律法规和相关政策要求。

2．适用范围：规定本制度适用于各级财政部门总预算会计的核算和管理，明确各级财政部门的职责和权限。

3．核算对象：明确财政总预算会计的核算对象，包括财政收入、支出、资产、负债等。

二、会计科目及核算内容

1．会计科目：根据财政总预算会计的核算需要，设置一级、二级、三级等会计科目，并明确各科目的核算内容。

2．科目使用说明：对每个会计科目进行详细说明，包括科目代码、科目名称、核算内容、使用方法等。

三、会计凭证和账簿

1．会计凭证：规定会计凭证的种类、格式、填制要求等，以确保会计核算的准确性和规范性。

2．账簿：规定账簿的种类、格式、登记要求等，以确保会计核算的完整性和连续性。

四、会计核算程序和方法

1．会计核算程序：规定会计核算的基本程序，包括凭证填制与审核、账簿登记、报表编制等。

2．会计核算方法：规定会计核算的基本方法，包括记账、算账、报账等。

五、会计报告和信息披露

1．会计报告：规定会计报告的内容、格式、编制要求等，以确保会计报告的真实性、准确性和完整性。

2．信息披露：规定信息披露的内容、方式、时间等，以确保信息披露的及时性、准确性和公正性。

六、内部控制和监督

1．内部控制：规定内部控制的基本要求和措施，包括岗位设置、职责分工、审批权限等，以确保会计核算的独立性和安全性。

2．监督检查：规定监督检查的对象、内容、方式等，以确保监督检查的有效性和规范性。

七、附则

1．解释权：规定本制度的解释权归属，以避免产生歧义或争议。

财政总预算会计科目使用及报表讲解

财政总预算会计科目使用及报表讲解（转载）

第一章总则

第一条为了规范各级财政部门总预算会计(以下简称总预算会计)的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。

第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。

第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。

第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。基本任务如下：

一、处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。

二、调度财政资金。根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。

三、实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。

四、组织和指导本行政区域预算会计工作。省、自治区、直辖市(含计划单列城市，下同)总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定；组织预算会计人员的培训活动；组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计工作，不断提高政策、业务水平。

新政府会计制度会计科目名称和编号(一级科目)

保障性住房累计折旧受托代理资产长期待摊费用待处理财产损益短期借款应交增值税其他应交税费应缴财政款应付职工薪酬应付票据应付账款应付政府补贴款应付利息预收账款其他应付款预提费用长期借款长期应付款预计负债受托代理负债累计盈余专用基金权益法调整本期盈余本年盈余分配无偿调拨净资产以前年度盈余调整财政拨款收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入
投资收益捐赠收入利息收入租金收入其他收入业务活动费用单位管理费用经营费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用所得税费用其他费用
6001 6101 6201 6301 6401 6501 6601 6602 6609 7101 7201 7301 7401 7501 7601 7701 7901 8001
32 33 34 35 （二）负债类 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 （三）净资产类 52 53 54 55 56 57 58 （四）收入类 59 60 61 62 63 64
1832 1891 1901 1902 2001 2101 2102 2103 2201 2301 2302 2303 2304 2305 2307 2401 2501 2502 2601 2901 3001 3101 3201 3301 3302 3401 3501 4001 4101 4201 4301 4401 4601

新旧财政总预算会计制度会计科目对照

新旧财政总预算会计制度会计科目对照新旧财政总预算会计制度是指在财政预算编制和执行过程中所采用的

会计制度。新旧制度之间存在一些差异，主要体现在会计科目的设置方面。下面将通过详细对比新旧财政总预算会计制度会计科目的设置差异，分析

其影响和意义。

一、新旧财政总预算会计制度会计科目的设置差异

1.预算科目的调整

新制度对预算科目进行了调整，取消了“支出经济分类”、“预算拨

款经济分类”等旧制度中的一些科目。同时，增加了“预算经济分类”、“预算科目”等新的科目。这一调整，使得新旧制度中的预算科目数量和

分类方式发生了较大变化。

2.会计科目的调整

新制度对会计科目进行了调整并重新编码，与旧制度的会计科目相比，增加了一些新的会计科目，如“预算收入”、“预算调整”、“全口径预

算收支”等。同时，对一些旧制度中存在的重复和冗余的会计科目进行了

调整和优化。

3.会计科目编码的调整

新制度对会计科目编码进行了调整，将旧制度中的三位编码调整为四

位编码，以更好地满足会计信息管理和分析的需要。

下面是新旧财政总预算会计制度会计科目的对照表：

旧制度会计科目新制度会计科目

1001账户资金1001预算收入

1003借款资金1003借款资金......

2001预算拨款收入2001预算拨款收入2003预算调整收入2003预算调整收入......

3001管理费用3001管理费用

3003社会保障支出3003社会保障支出......

4001无偿调拨资金4001无偿调拨资金4003预算调整支出4003预算调整支出......

5001预算项目5001预算项目

新财政总预算会计制度讲解

（三）改进会计核算方法

采用“双分录”会计核算方法，在核算预算收支的
同时，也核算反映与预算收支变动密切相关的资产负债情况，比如政府持有的股权投资、发生的转贷款等债权资产，再如发行政府债券形成的负债等。

《统借自还主权外债会计核算暂行办法》（财库〔
2011〕183号）
（四）补充完善资产核算内容

5 .规范政府股权投资业务核算增设“股权投资”和“应收股利”科目，分别核算政府持有的各类股权投资，以及因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。股权投资包括国际金融组织股权投资、投资基金股权投资和企业股权投资。股权投资一般采用权益法进行核算。

主要账务处理：对每一被投资主体还可按“投资成本”、“收益转增投资 ”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
（五）补充完善净资产核算内容。
新制度设置净资产类科目9个，取消原科目1个，新设2个。
三、净资产类资产基金
3081
308101 34 308102 308103 308104 款
27 3001 一般公共预算结转结余
28 3002 政府性基金预算结转结余 29 3003 国有资本经营预算结转结余
应收地方政府债券转贷
（四）补充完善负债核算内容
二、负债类
新制度设置负债类科目 11 个，其中保留原制度 2 个，新设 9 个，取消 6个。

政府会计制度会计科目表

1613 在建工程 1701 无形资产 1702 无形资产累计摊销 1703 研发支出 1801 公共基础设施 1802 公共基础设施累计折旧（摊销） 1811 政府储备物资 1821 文物文化资产 1831 保障性住房 1832 保障性住房累计折旧 1891 受托代理资产 1901 长期待摊费用 1902 待处理财产损溢
政府会计制度会计科目名称和编号
序号
科目编号
科目名称
一、财务会计科目
（一）资产类
1
1001 库存现金
2
1002 银行存款
3
1011 零余额账户用款额度
4
1021 其他货币资金
5
1101 短期投资
6
1201 财政应返还额度
7
1211 应收票据
8
1212 应收账款
9
1214 预付账款
10
1215 应收股利
17 （三）预算结余类
18 19 20 21 22 23 24 25 26
7901 其他支出
8001 资金结存 8101 财政拨款结转 8102 财政拨款结余 8201 非财政拨款结转 8202 非财政拨款结余 8301 专用结余 8401 经营结余 8501 其他结余 8701 非财政拨款结余分配
2001 短期借款 2101 应交增值税 2102 其他应交税费 2103 应ห้องสมุดไป่ตู้财政款 2201 应付职工薪酬 2301 应付票据 2302 应付账款 2303 应付政府补贴款 2304 应付利息 2305 预收账款 2307 其他应付款 2401 预提费用

政府会计制度科目表

科目名称
库存现金银行存款零余额账户用款额度其他货币资金短期投资财政应返还额度应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款坏账准备在途物资库存物资加工物资待摊费用长期股权投资长期债权投资固定资产固定资产累计折旧工程物资在建工程无形资产无形资产累计摊销研发支出公共基础设施公共基础设施累计折旧（摊销）政府储备物资文物文化资产保障性住房保障性住房累计折旧受托代理资产长期待摊费用待处理财产损益
资金结存财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余专用结余经营结余其他结余非财政拨款结余分配
(一）预算收入类
1 6001 2 6101 3 6201 4 6301 5 6401 6 6501
7 6601
8 6602 9 6609
财政拨款预算收入事业预算收入上级补助预算收入附属单位上缴预算收入经营预算收入债务预算收入非同级财政拨款预算收入投资预算收益其他预算收入
65 4602
66 4603 67 4604 68 4605 69 4609 （五）费用类 70 5001 71 5101 72 5201 73 5301
短期借款应交增值税应交其他税费应交财政款应付职工薪酬应付票据应付账款应付政府补贴款应付利息预收账款其他应付款预提费用长期借款长期应付款预计负债受托代理负债

新旧财政总预算会计制度会计科目对照表

新旧财政总预算会计制度会计科目对照表
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01
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03
新旧财政总预算会计制度会计科目对照
05
新旧财政总预算会计制度会计科目使用注意事项
02
新旧财政总预算会计制度概述
04
新旧财政总预算会计制度会计科目变化分析
06
新旧财政总预算会计制度会计科目转换方法
07
新旧财政总预算会计制度会计科目对比总结
新制度会计科目：固定资产、无形资产、长期投资、短期投资、货币资金、其他货币资金、财政零余额账户用款额度、财政应返还额度
变化原因：适应财政国库管理制度改革需要，加强财政管理，提高会计信息质量
负债类科目
会计科目名称：应付国库集中支付结余
会计科目名称：应付政府补贴款
会计科目名称：应付转贷款和其他应付款
会计科目名称：长期应付款
内容ห้องสมุดไป่ตู้包括会计科目设置、会计核算方法、报表编制等方面
意义：新财政总预算会计制度的实施，有助于规范财政资金的使用和管理，提高财政透明度和公信力
会计科目变化背景
适应财政管理需求：新制度适应财政管理需求，更好地反映政府财政收支情况
适应经济发展：新制度适应经济发展需要，更好地反映政府财政与经济发展的关系
适应国际惯例：新制度与国际惯例接轨，更好地反映政府财政在国际上的地位和作用

政府会计制度科目说明

一、政府会计制度科目概述

政府会计制度科目是指在政府会计制度下进行记账和核算的各项经济业务事项。它是政府财务管理中的核心要素，通过科目的设立和运用，可以对政府财务收支情况进行清晰的记录和分析，为政府决策提供科学依据。

二、政府会计制度科目分类

根据政府会计制度的要求，政府会计制度科目可分为以下几类：

1. 预算管理类科目

预算管理类科目主要用于预算收入和支出的记账以及预算执行情况的核算。它

包括预算收入科目和预算支出科目两大类，分别用于记录预算收入和支出的发生和变化情况。预算管理类科目的设立和使用，有助于保证政府预算的执行和监督。

2. 财务管理类科目

财务管理类科目用于记录政府财务收支的具体情况，包括财政收入科目和财政

支出科目两大类。财政收入科目主要用于记账和核算政府各类收入的发生和变动情况，如税收收入、非税收入等；财政支出科目则用于记账和核算政府各类支出的发生和变动情况，如行政支出、社会保障支出等。

3. 资产管理类科目

资产管理类科目主要用于记录政府各类资产的取得、使用、处置和变动情况。

它包括资产收入科目和资产支出科目两大类，分别用于记录资产的增加和减少情况。资产管理类科目的设置和运用，有助于做好政府资产的管理和保护。

4. 负债管理类科目

负债管理类科目用于记账和核算政府的各类负债的发生和变动情况。它包括负

债收入科目和负债支出科目两大类，分别用于记录负债的增加和减少情况。负债管理类科目的设立和使用，有助于掌握政府负债的规模和变化趋势。

三、政府会计制度科目的编码方法

为了方便记账和核算，政府会计制度科目通常采用编码方法进行标识。一般来说，政府会计制度科目的编码由一系列数字或数字与字母组合而成。编码方法可以根据实际需要进行设计，以适应不同的政府财务管理要求。

政府会计制度会计科目表

科目名称
财政拨款预算收入事业预算收入上级补助预算收入附属单位上缴预算收入经营预算收入债务预算收入非同级财政拨款预算收入投资预算收益捐赠预算收入利息预算收入租金预算收入其他预算收入
行政支出事业支出经营支出上缴上级支出对附属单位补助支出投资支出其他支出
资金结存财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余专用基金其他结余经营结余非财政拨款结余分配
库存物品
55
3201 本年盈余
16 1303
加工物品
320101 行政事业盈余
17 1401
待摊费用
320102 经营盈余
18 1501
长期股权投资
56
3202 本年盈余分配
19 1502 20 1601
长期债券投资固定资产
57
3301 前期调整
（四）收入类
21 1602
固定资产累计折旧
58
4001 财政拨款收入
待处理财产损溢
70
5101 单位管理费用
71
5401 经营费用
35 2001
短期借款
72
5501 所得税费用
36 2101
应缴增值税
73
5601 资产损失
37 2102
其他应缴税费
74
5701 其他费用

财政总预算会计科目解释

财政总预算是一个国家或地方政府的财政规划和预算编制的核心工具。它包括

了一系列会计科目，这些科目用于记录和跟踪政府在财政预算执行过程中的各项收入和支出。

1. 政府收入科目：政府收入科目用于记录政府在预算执行过程中所收到的各种

收入。这些收入可以包括税收、非税收入、政府债务等。例如，所得税、增值税、关税收入等都是政府收入科目的一部分。

2. 政府支出科目：政府支出科目用于记录政府在财政预算执行中的各项开支。

这些支出可以包括教育、医疗、基础设施建设、国防等多个领域。例如，教育支出、医疗支出、工资福利支出等都是政府支出科目的一部分。

3. 资本预算科目：资本预算科目用于记录政府在财政预算执行中用于资本性支

出的资金。资本预算通常涉及长期项目，如道路建设、桥梁修复、设备购置等。这些预算科目可以提供对资本支出的详细记录和追踪。

4. 公共财政科目：公共财政科目是指政府预算执行中的一类特定科目，用于记

录政府的公共财政支出。例如，教育经费、社会保障支出、环境保护支出等都属于公共财政科目。

财政总预算会计科目的使用和管理对一个国家或地方政府的财政状况和经济发

展至关重要。准确记录和跟踪各项收入和支出能够帮助政府掌握财政状况、制定合理的财政政策，为公众提供透明度和问责制。因此，对财政总预算会计科目的解释和理解对于政府的财政决策和监督具有重要意义。

财政总预算会计科目使用及报表讲解

第一章总则

第一条为了规范各级财政部门总预算会计(以下简称总预算会计)的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。

第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。

第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。

第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。基本任务如下：

一、处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。

二、调度财政资金。根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。

三、实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。

四、组织和指导本行政区域预算会计工作。省、自治区、直辖市(含计划单列城市，下同)总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定；组织预算会计人员的培训活动；组织检查、辅导本单位会计和下级总预

《财政总预算会计制度》新增会计科目浅析

《财政总预算会计制度》新增会计科目浅析作者：王岩刘智宏

来源：《财会通讯》2012年第07期

《财政总预算会计制度》自1998年1月1日起执行至今已十年有余，这期间，财政部国库司根据改革需要，对《财政总预算会计制度》中的科目进行了补充，新增了九个会计科目，主要包括：《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（财库［2001］54号）中规定增设“财政零余额账户存款”（科目编码103）、“已结报支出”（科目编码213），《财政部关于国有资本经营预算收支会计核算的通知》（财库［2007］23号）中规定增设“国有资本经营预算结余”（科目编码306）、“国有资本经营预算收入”（科目编码406）、“国有资本经营预算支出”（科目编码506）、“国有资本经营预算调出资金”（科目编码516），《关于预算外资金纳入预算管理后涉及有关财政专户管理资金会计核算问题的通知》（财库［2010］41号）中规定增设“财政专户管理资金结余”（科目编码323）、“财政专户管理资金收入”（科目编码423）、“财政专户管理资金支出”（科目编码523）。

一、“财政零余额账户存款”和“已结报支出”

“财政零余额账户存款”和“已结报支出”是为适应国库集中支付而设置的。“财政零余额账户存款”账户是财政国库支付执行机构要用到的资产性质的账户，用于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。贷方登记财政国库支付机构当天发生的财政直接支付资金数，借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数，当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”是国库支付执行机构使用的负债性质的账户，用于核算财政国库资金和财政专户存款资金已结清的支出数额。贷方登记国库支付执行机构当天与财政国库资金和财政专户存款资金已结清的支出数，借方登记年终转账数。当天业务结束后，本科目余额应等于已结清预算内支出和预算外支出之和。年终转账时，将国库支付执行机构计入的一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出等结转入该账户的借方。

政府会计制度会计科目表

在建工程
61 4201
24 1701
无形资产
62 4301
25 1702
无形资产累计摊销
63 4401
26 1703
研发支出
64 4601
27 1801
公共基础设施
65 4602
28 1802
公共基础设施累计折旧（摊销） 66 4603
29 1811
政府储备物资
67 4604
30 1821
文物文化资产
13 7401 上缴上级支出
序号科目编号
科目名称
14 7501 15 7601 16 7701 17 7901 （三）预算结余类 18 8001 19 8101 20 8102 21 8201 22 8202 23 8301 24 8401 25 8501 26 8701
对附属单位补助支出投资支出债务还本支出其他支出
会计科目名称和编号
序号科目编号
科目名称
序号科目编号
一、财务会计科目
（一）资产类
40 2201
1 1001
库存现金
41 2301
2 1002
银行存款
42 2302
3 1011
零余额账户用款额度
43 2303
4 1021
其他货币资金
44 2304
5 1101