浅谈高校饮食服务中心应收账款的控制与管理

浅析高校饮食服务中心应收账款的管理

摘要：本文对高校这个特定环境下，饮食服务中心应收账款的现状、产生原因及影响进行了深入分析、并对如何加强对应收账款的管理与控制提出了一些个人见解。

关键词：高校饮食服务中心应收账款原因影响控制管理

高校饮食服务中心在学校的发展和建设中往往具备一定的两面性：一方面，作为高校需要独立核算的经营实体，饮食服务中心往往需要实现一定的营利性来维持中心的正常经营运转；另一方面，作为为学校师生提供餐饮服务的重要窗口部门，饮食服务中心又具备一定的公益性，承担着为学校师生员工提供就餐服务的社会责任。在高校这个特定环境下，学校更加重视的是其为高校教学和科研提供后勤保障服务的窗口功能，而非营利性。因此，高校后勤财务在其会计业务处理、资金往来结算、内部管理控制上都与一般餐饮企业或高校职能部门有着较大的区别。尤其表现在高校饮食服务中心应收账款的处理上，由于高校职能部门或项目经费负责人“签单”、“印制餐券”等类似赊账的结算方式在饮食服务中心日常经营中的普遍存在，因此产生的大量应收账款的结算问题就显得尤为突出。

一、产生原因及现状分析

与社会上一般餐饮服务企业不同，高校饮食服务中心的大量应收账款是在高校这个特殊的环境下产生的。高校饮食服务中心主要面向校内师生服务，一般不提供正规的餐饮发票，资金往来一般都由学校财务处统一结算。在学校饮食服务中心实际经营中，往往会遇到众多的学校活动用餐或教职工公务就餐，这些费用一般均可由经办人通过部门经费或项目经费等方式内部结算，且大都属于事后定期结算，在这种前提下，便产生了众多由职能部门及学院“印制餐券”或“签单”等赊账方式构成的应收餐费。以南京某高校为例，学校饮食服务

统计该校饮食服务中心2011--2013年财务数据，平均每月统计有近200多笔由餐券或签单产生的各类应收餐费，并且金额随着学校的发展在不断的增长，每月应收款最多时近百万元，有部分应收款甚至为陈年旧账。

二、大量应收账款的对财务工作的影响

为方便广大教职工就餐，各高校饮食服务中心普遍采取了上述餐费结算管理模式，有力做好了学校的后勤保障服务，保证学校各类活动的正常运行。但大量应收餐费的存在，也给饮食服务中心的财务管理和正常运营带来了诸多不利的影响，如管理不当，甚至会影响学校的正常教学及科研活动。

1、夸大了饮食服务中心的经营成果，不利于领导进行决策。应收账款在会计处理时借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”，实际已计入当期食堂的经营收入，年末结转利润时，必然会虚增当年的利润，影响期末的财务报表质量；同时如以后年度收缴上来，则会虚增以后年度的货币资金数，给领导的正确决策带来消极影响。

2、给学校的财务管理带来极大不便。一方面，应收帐款催缴的流程极其繁琐，从就餐签单（餐券）→各营业点汇总→财务分类汇总→开具收据→电话（或上门）催收→到帐核销，中间牵涉部门人员众多，如遇到对金额等有疑问，则需要多次核实确认，严重影响了工作效率，财务人员和部门经办人不胜其烦。长期积累下来极易形成大量欠款，有些可能是经办人遗忘或丢失收据，无法正常结算，有些则可能是故意欠费。

另一方面，根据财务内部控制的需要，财务应对大量的应收账款须建立详细准确的往来台账进行登记管理，每月均需要财务人员逐一开具收据并电话催缴，到款后需按收据编号和金额逐一核对，会计工作量极大，且容易发生错误，严重影响了财务工作效率。

3、大量的应付账款长期挂账，影响会计信息质量，违反会计真实性原则。由于双方均属于学校教职工，总认为是一个学校内部的事，总会解决，造成经办人付款不及时，财务催缴也没有积极性，因而欠费长期挂账，影响了财务信息质量，财务信息面临严重失真，且数量众多、金额较大的应收款将无法通过审计的要求。

4、阻碍了后勤社会化改革的步伐。在高校教育产业化的背景下，高校开始引入越来越多的社会资源来提供后勤服务，大量应收账款的存在，必然会影响后勤的资金流动性，导致后勤集团资金短缺，影响

后勤社会化改革的脚步。

5、应收账款的存在，有可能给学校带来损失。在饮食服务中心财务的实际会计操作中，一般院校都没有对此类应收挂账计提坏账准备，财务实际上可能一直都没有收到该笔欠款，而学校已经垫付了资金给商户。有的尽管金额不大，但是数量众多，据统计每月累计滚动的有近200多笔，有些甚至是往年的旧账，一年累计挂账金额在数万元，如不及时清理，如遇到部门领导换职，经办人更换，丢失票据、甚至恶意欠费等意外情况，极有可能造成相互扯皮，造成坏账。

三、饮食服务中心应收账款的控制与管理：

1、加强应收账款管理制度的建设。许多高校在清理饮食服务中心应收款时没有硬性指标，催款工作不到位，造成清理工作流于形式；另外由于没有制度约束，造成教职工还款不及时或故意拖欠。以上各种因素反映了学校制度建设工作的不缺失，影响了会计工作的质量。因此首先必须加强饮食服务中心应收账款的制度建设工作，将应收账款的清查、催款、核销、欠费责任等以明晰化的制度规定下来，做到有章可循、有度可依。

2、与学校财务等相关部门合作，加大对应收账款的催缴力度。对于项目经费的欠款，应和财务会计部门合作，定期了解该项目经费的使用情况，经费额度，项目立项和结项的情况，根据情况了解其付款能力，及时催缴。对于部门经费的欠款，应尽量在其年初部门经费预算下达时予以催缴，部分长期的恶意欠费，甚至可以申请在其年初部门预算中直接扣除，从而保证应收账款的及时回款。

3、加强应收账款的台账管理，做好账龄分析。一般来说，拖欠时间越长，催缴的难度越大，形成呆账坏账的可能性也就越大。因此如在应收账款台账的账龄分析中，显示应收款账龄开始延长或过期款项所占比例逐渐增加，应采取必要措施，如提取坏账准备等。

4、落实应收账款催缴及故意拖欠的经济责任制。首先要建立应收账款催缴责任制度，将应收账款的回收比例与绩效考核挂钩，提高财务人员对应收账款催缴的重视程度，加大催缴力度。其次审核人员要严格审查，对于长期超期故意不结算的，可通知食堂不予办理签单或不收部门印制餐券的措施，做到欠账不清，后账不借。

5、加快校园信息化的建设，充分利用校园一卡通的技术优势，这是解决饮食服务中心应收账款问题最有效也是最根本的措施。随着校园一卡通技术的推广，众多高校可实现财务、后勤服务单位、各职