浅谈企业应收账款的管理

毕业设计（论文）

题目：浅谈企业应收账款的管理

二级学院：财会金融学院

专业班级：会计1262

姓名：胡美佳

学号：1201126251

指导教师：刘秀琴

2015年05 月16 日

目录

摘要： (1)

关键词： (1)

一、杭州才兴印染纺织厂基本情况 (1)

二、企业在应收账款管理中存在的问题 (2)

（一）内部控制制度不完善 (2)

（二）应收账款日常管理不当，催收政策不合理，坏账核销不及时 (3)

（三）事前对客户的信用调查工作力度不够 (3)

三、加强应收账款管理的对策 (4)

（一）制订合理的信用政策，加强应收账款的事前管理 (4)

（二）强化中小企业内部控制 (4)

（三）对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组.. 5参考文献 (5)

浅谈企业应收账款的管理

——以杭州才兴印染纺织厂为例摘要：随着我国市场经济的快速发展，市场竞争越来越激烈。企业为了站稳市场，求得生存与发展，为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，赊销已逐渐成为企业扩大销售的一个重要手段，企业向客户赊销产品，势必会产生应收账款。因此, 加强应收账款的日常管理, 建立健全企业应收账款的内部控制制度, 是盘活企业资金存量, 提高资金使用效率, 增强企业市场竞争能力的一个重要环节.本文以杭州才兴印染纺织厂为例，分析了该公司应收账款管理存在的问题及原因，并提出相应的建议。

关键词：应收帐款管理，问题，政策,原因分析

应收账款是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的主要组成部分。面对激烈的竞争环境，对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的服务质量，实行赊销的商品的赊销额肯定会大于现金销售的商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。因此应收账款管理的目的就是要认清目前企业应收账款管理中存在的问题，并探索出解决对策，使应收账款充分发挥它的信用功能，尽可能降低其成本。

一、杭州才兴印染纺织厂基本情况

杭州才兴印染纺织厂创建于1993年，地处杭州衙前繁茂地段，紧邻104国道，交通运输十分便利。专业印染不同布料和制造纺织品。据不完全统计，公司应收账款占用资金居高不下，长年应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。别的公司几十笔应收账款合计的金额可能仅仅是我们公司的一到两笔应收账款的金额，而客户拖欠货款现象严重，造成许多应收账款长期挂帐，难以收回，已成为制约公司资金流动性及可持续发展的一个重要问题。公司到2014年12月份资产总计是749395.22元（其中应收账款期末余额是317010元），负债总额是329036.91元，所有者权益总计是420358.31元.而在我

国，这一比率高达60%以上。从国家来看，如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。而我所在的公司所占比重接近我国的平均比率，远高于业界平均比率，这个现象是十分危险的。

二、企业在应收账款管理中存在的问题

（一）内部控制制度不完善

内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制是防范风险、提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定，控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收，并定期与对方对账核实，经确定无法收回的应收账款应及时处理。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。在实际工作当中，许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制，并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查，信用销售往往取决于行政干部或领导者的主观爱好，应收账款的管理制度形同虚设。

杭州才兴印染纺织厂在与客户进行交易时，并没有制定合理的信用政策，这样会导致企业应收账款收回时间比较长。在与客户签订协议时签订的都是采购合同，在合同中并没有明确规定具体结算方式的时间及期限，就只有凭供方开增值税时才给你结算。在对应收账款的催账方面很不积极，2014年3月的应收账款还挂在账上没有收回，一方面是会计工作的失职，没有及时分析应收账款坏账风险，没有积极做出准备，另一方面是公司没有积极的去收账，没有定期向赊销的客户发出对账单和催缴通知书，不能保证应收账款的时效性。对应收账款的内部控制很不完善。

（二）应收账款日常管理不当，催收政策不合理，坏账核销不及时

很多企业对应收账款管理的职责划分不够清晰，导致应收账款日常不善，使得财务部门不能掌握交易客户的信用资料，无法对每一笔应收账款的风险状况做出准确的评价和判断。

杭州才兴印染纺织厂没有建立适合本企业的收账制度，没有及时向逾期尚未付款的客户收取应收账款。有的企业制订的收款政策过严，虽然可以减少坏账损失及资金被占用的机会成本，但同时也增加了收账费用。有的企业制定的收款政策过宽，虽然减少了收款费用，但又增加了应收账款的机会成本及坏账。我实习的情况是在制定收账政策时，没有坚持宽严适度的原则，没有掌握好这两者的界限，导致有些客户明明说好在某个时间把钱汇过来，但是过了这个时间钱没有及时到账，会增加企业的坏账损失。严重影响了资金的正常周转。2014年4月杭州才兴印染纺织厂其中有一项规定就是长时间逾期未收回的应收账款在一定额度内就归为坏账准备，以此来冲抵应交的税费，从而导致工作人员的催账积极性降低，没有责任心。直接导致公司应收账款一直居高不下。

（三）事前对客户的信用调查工作力度不够

信用政策是企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本性行为规范，是企业财务政策的一个重要组成部分。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

对客户资信的调查对应收账款的回收具有很重要的作用。但许多单位在经营过程中，往往在未弄清客户资信程度的情况下，就急于和对方成交。这样虽然使公司营业额不断的攀升，但是反而会出现少赚钱或挣不到钱，甚至赔本的现象。信用标准过高，会使许多客户因达不到所设定的标准而被拒之门外，从而影响企业的销售。相反，如果信用标准过低，虽然可以扩大销售，但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。

现金折扣是企业对客户早付款时的一种优惠。建立现金折扣政策的主要目的是为了吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短平均收现期。现金折扣同样会对企业的收益和费用同时产生影响。如果制定方法不当，也会使企业得不偿失。

信用条件包括信用期间和现金折扣。信用期间是企业对客户提供商业信用而提出的最长付款时间。信用期间过短，不足以吸引客户，在竞争中会使销售额下降；信用期间过长，