精编04营改增业务实务课件_图文.ppt
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《营改增培训讲义》课件
个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注 意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项 。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理 地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、 申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收 征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保 准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生 影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹 划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及 时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改 增后设置了不同的增值税税率， 包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征 收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人， 国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税 时抵扣进项税额，降低企 业税负。
营改增PPT优秀课件
11% 6%
17%
政策法令
经国务院、财政部、国税总局2011年11月颁 发
《营业税改证增值税试点方案》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点实
施办法》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点有
关事项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点过
渡政策的规定》
入-本金-利息支出-其他相关费用） 以上项目如果无增值税发票进项税，则
可以将普通发票按税率分拆成销售额和税 额，进行抵扣。 3%的基数是什么？
3%的计税基数为 租金手续费总收入-本 金（不包括利息及其他相关费用）。
举例
设备原价117万（100万设备款、17万税款），租金总收入234万 （开出去发票为200万销售额、34万税额），利息支出50万。假 设税改前后发票总金额一致
营改增PPT优秀课件
为什么在上海试点？
服务业门类齐全 国地税一家
为什么选择交通运输业、现代服 务业？
交通运输与生产物流紧密相关
运输发票已经可以增值税进项抵扣
促进现代服务业发展
此次税改的范围
交通运输业
现代服务业
➢ 研发和技术服务 ➢ 信息技术服务 ➢ 文化创意服务 ➢ 物流辅助服务 ➢ 有形动产租赁 ➢ 鉴证咨询服务
税额100*3%=3万 Nhomakorabea总税额 3+1.07=4.07万
附加税
发票的开具
开具增值税专用发票，可以抵扣。 利息总金额/1.17*0.17的数额为税改后承 租人可以拿到的进项税。
发票开具原则上按照租金收取的日期及金 额开具，也可以在租赁期开始日将设备本 金发票一次性开具。
融资租赁行业税负变化
改革前营业税税率为5%（差额征收）
营改增业务实务课件
价外费用(举例：滞纳金、违约金、保证金、押金)
• 应纳税额 = 销项税额 – 进项税额
其中：销项税额 = 不含税销售额 X 税率
销售额
全部价款 • 销售货物 • 应税劳务 • 应税服务
价外费用 手续费、返还利润、奖励 费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代 收款项、代垫款项、运输 装卸费以及其他各种性质 的价外收费。 不包括：以委托方名义代 委托方收取
房地产建筑业 营改增项目交流
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目录
1. 认识“营改增”
2. 增值税的重要概念 3. “营改增”整体思路和工作方法
生活服务业（包括酒店） （2016年1日）
金融服务及保险业 （2016年5月1日）
房地产与建筑业营改增政策亮点
宣布四个行业的增值税改革 政策 四个行业的增值税改革政策同时 生效
2016年3月
2016年5月1日
• 金融服务及保险业 • 房地产 • 建筑业 • 生活服务业
电信业 (6%/11%)
图例 1 –增值税; 2 –营业税; 3 –消费税和增值税
中国营改增扩展时间表
预期较短的实施时间
北京
上海：财税[2011]111号
45天
2011年11月6日 2012年1月1日
天津 安徽 Ti bet Jian gxi Fuji an 江苏 上海 浙江 福建
全国：财税[2013]37号
“一般纳税人”
认定的标准 − “一般纳税人”（满足下列条件之一） • 年应税销售额＞人民币500,000元 – 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税 人 • 年应税销售额＞ 人民币800,000元 – 商贸企业纳税人 • 年应税服务销售额＞人民币5,000,000元 • 对于小规模纳税人若会计核算健全且能够准确提供税务资料，可向主管税务机 关申请一 般纳税人资格认定 − “小规模纳税人”（满足下列条件之一）： • 年应税销售额≤人民币500,000元 – 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税 人 • 年应税销售额≤人民币800,000元 –商贸企业纳税人 • 年应税服务销售额≤人民币5,000,000元 讨论：没有取得销售额前是否可以是一般纳税人？（房地产企业）
营改增认识精品PPT课件
营业税改征增值税
2016年2月
• 1、财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运
输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财 税【2012】71号）
• 主要内容：
• 试点地区：北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省、
福建省、湖北省、广东省（含深圳市）。
• 试点日期：北京市应当于2012年9月1日、江苏省、安徽
• 主要内容： • 发票、税控系统、运输专用发票 • 10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征
增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（总 局公告【2012】43号）
• 主要内容： • 纳税申报表及附列资料
二、应税服务-定义
二、应税服务-营改增项目对比
二、应税服务-视同提供应税服务
三、纳税人-小规模纳税人标准
• 总的原则是对增值税应税货物、劳务销售额，以
及应税服务销售额分别计算确定。
• 增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务
销售额505万元，由于应税服务营业额超过500 万，应按规定认定为一般纳税人；
• 增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务
450万元，合计520万元，虽然合计金额达到80 万及500万标准，但由于批发零售业务年销售额 未达到80万，应税服务营业额未达到500万，不 应认定为一般纳税人。
• 差额征税的规定既是亮点，又是难点。提供应税服务，支付给非试点纳税
人：
• 文件规定，试点纳税人提供应税服务，按照国家
有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其 以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试 点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳 增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后 的余额为销售额。
提问与解答环节
2016年2月
• 1、财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运
输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财 税【2012】71号）
• 主要内容：
• 试点地区：北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省、
福建省、湖北省、广东省（含深圳市）。
• 试点日期：北京市应当于2012年9月1日、江苏省、安徽
• 主要内容： • 发票、税控系统、运输专用发票 • 10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征
增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（总 局公告【2012】43号）
• 主要内容： • 纳税申报表及附列资料
二、应税服务-定义
二、应税服务-营改增项目对比
二、应税服务-视同提供应税服务
三、纳税人-小规模纳税人标准
• 总的原则是对增值税应税货物、劳务销售额，以
及应税服务销售额分别计算确定。
• 增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务
销售额505万元，由于应税服务营业额超过500 万，应按规定认定为一般纳税人；
• 增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务
450万元，合计520万元，虽然合计金额达到80 万及500万标准，但由于批发零售业务年销售额 未达到80万，应税服务营业额未达到500万，不 应认定为一般纳税人。
• 差额征税的规定既是亮点，又是难点。提供应税服务，支付给非试点纳税
人：
• 文件规定，试点纳税人提供应税服务，按照国家
有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其 以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试 点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳 增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后 的余额为销售额。
提问与解答环节
营改增ppt课件
案例三：某建筑企业营改增案例分析
总结词：合规挑战
详细描述：该建筑企业在营改增后，面临合规性挑战，需要加强财务管理和发票管理，确保进项税额 及时抵扣，降低税负。同时，也需要关注合同条款的调整，以适应增值税的要求。
THANKS
感谢观看
提高税收征管效率
营改增简化了税收征管流程， 提高了税收征管效率。
02
营改增政策解读
营改增政策的主要内容
纳税人
将原来缴纳营业税的纳税人改为 缴纳增值税。
征税范围
将原来营业税征收范围改为增值税 征收范围。
税率
将原来营业税税率改为增值税税率 。
营改增政策的实施范围
01
交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
03
营改增对企业的影响
对企业税负的影响
降低企业税负
营改增的实施有助于降低企业的 税负，特别是对于增值税一般纳 税人而言，可以获得更多的抵扣
税额，从而减少应纳税额。
避免重复征税
营改增消除了营业税和增值税并 存导致的重复征税问题，减少了
企业的税收负担。
促进企业转型升级
营改增的实施促使企业更加注重 税务筹划和财务管理，推动企业
对企业发票管理的影响
规范发票开具
营改增的实施要求企业规范发票开具，确保发票的合法性和有效 性。
加强发票管理
企业需要建立完善的发票管理制度，加强发票的保管、领用和核销 管理，避免发票丢失和被盗用。
提高发票意识
企业需要提高发票意识，加强员工对发票的认识和管理，确保发票 的正确使用和合规性。
04
营改增的应对策略
转型升级和产业升级。
对企业财务管理的影响
营改增讲义PPT课件
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范 围注释》执行。
纳税人的分类管理
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称
应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总
局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规
定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个
动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设
计、创意策划等。
向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、
设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。
第三条 零税率应税服务的退税率为其在境内提供
对应服务的增值税税率。
起征点
个人（包括个体工商户和其他个人）提供应税服务的销售额未达到增值 税起征点，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市
财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的 平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式 为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。（我市目前暂
定为10%）
进项税额
一般纳税人为提供应税服务而购进货物或者接受加工 修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税 额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵 扣：
纳税人的分类管理
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称
应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总
局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规
定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个
动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设
计、创意策划等。
向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、
设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。
第三条 零税率应税服务的退税率为其在境内提供
对应服务的增值税税率。
起征点
个人（包括个体工商户和其他个人）提供应税服务的销售额未达到增值 税起征点，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市
财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的 平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式 为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。（我市目前暂
定为10%）
进项税额
一般纳税人为提供应税服务而购进货物或者接受加工 修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税 额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵 扣：