纳税筹划考试题型

《纳税筹划》（第二版）考试题型一、简答题1．简述该如何做好纳税筹划工作。

2．请对不同性质企业的税负做以简单比较。

3．对偷税、避税筹划、节税筹划与转嫁筹划加以比较。

4．租赁筹资会带来哪些节税效应？5．偷税、漏税、抗税、骗税、欠税、避税纳税筹划都可以减轻税收负担，请对这几种方法予以简单比较。

附：参考答案1. 简述该如何做好纳税筹划工作。

解答:一、提高对纳税筹划的认识企业开展纳税筹划活动却并没有减轻税收负担,那么其纳税筹划是失败的;同样,企业在减轻税收负担的同时,税收风险却仍大幅度提升,其纳税筹划活动同样是失败的。

从短期来看,企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排,减少交税,节约成本支出,提高企业的经济效益;从长期来看,企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动中,使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化,使企业花大精力对可以享受到的税收优惠政策进行研究和运用,而不是放在利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。

因此,企业进行纳税筹划都是非常有意义的。

"因为专心所以专业"。

纳税人只有提高了对纳税筹划工作的认识高度，才能做好纳税筹划工作。

二、善于"借力"企业要想解决降低税负和涉税零风险的两大问题，并非易事，一般企业难以解决自身筹划所面对的四大困难，我们称之为"四关"，即事实关、证据关、适用法律关和程序关。

为此必须寻求专业人员的力量帮助企业渡过"四关"，解决企业所面临的税收问题。

能够帮助企业渡过"四关"的人我们将其称之为税务律师。

我们这里所说的税务律师是广义上的税务律师，并非专指具有律师资格从事涉税诉讼的法律专业人员。

在法律上，犯罪嫌疑人要有律师为其辩护，以平衡犯罪嫌疑人在强大的司法机构面前的弱势地位，实现法律的公平与公正。

同样，纳税人在面对税务机关时，同样处于弱势地位。

为了保护纳税人的合法权益，需要有专业人员为其进行筹划。

我们所指的税务律师是为纳税人辩护的专业人员，也即精通税法、财会、相关法律，为纳税人利益筹划以及在必要时与税务机关进行沟通和谈判的专业人员。

纳税人在学习纳税筹划的过程中往往会遇到很多困难，因此如果能够借助税务律师的力量，则能够达到事半功倍的效果。

三、掌握纳税筹划路线图--税法的学习首先，税法学习与税务筹划是基础与运用的关系。

税法学习是基础，税收筹划是为了使税法学习更加深入，而的实际运用。

其次，税法学习与税务筹划是被动与主动的关系。

征税机关按税法的规定征收税款，纳税人具有法定的纳税义务，要按照税法的规定缴纳税款。

可以说，征纳双方对税法的学习都是一种被动的行为，是为了完成职责或履行义务而必须进行的活动。

税务筹划是征纳双方从不同的角度主动研究税法，以实现各自的目标。

再次，税法学习与纳税筹划是过去与未来的关系。

税法是早已制定出来要求各方遵守的规定，而税务筹划具有前瞻性，无论是税务部门希望完善税法，还是纳税人寻求减轻税收负担的方案，都是对未来进行的设计和规划。

综上所述，只有牢固掌握了税法知识，才能掌握纳税筹划的路线图，从而更好地进行纳税筹划工作。

四、注重纳税筹划方法的学习2. 请对不同性质企业的税负做以简单比较。

解答:（一）股份公司和合伙企业、个人独资企业的纳税比较股份公司属法人企业，而合伙企业、个人独资企业则属于自然人。

按我国税法的规定，股份公司和合伙企业、个人独资企业在税收政策上的区别主要是：股份公司的营业利润要征收企业所得税，税后利润以股息形式分配给个人股东时，股东还得再缴纳一次个人所得税；而合伙企业和个人独资企业的利润由各合伙人按所分得利润缴纳个人所得税，具体比照个体工商户的生产、经营所得的个人所得税缴纳办法。

对于规模较大的企业，一般宜选用股份公司。

这不仅是因为规模较大的企业需要的资金较多，筹资难度大，而且大企业管理相对较困难，经营风险大，如果采用合伙企业和个人独资企业则难以健康地运转起来。

再者由于合伙企业和个人独资企业不具有法人资格，对外投资较难操作。

对于规模不大的企业，则采用合伙企业和个人独资企业比较合适。

首先企业管理难度小；其次是经营风险小；再次是国家有扶持小企业发展的一系列税收优惠政策，为企业节省了不少税收支出。

（二）有限责任公司和股份公司的纳税比较从税收负担的角度来讲，公司选择股份公司的形式更为有利。

因为：（1）我国税法鼓励投资的有关税收减免政策，主要是以股份公司形式组织的生产企业为适用对象，企业以这种形式出现，可获得更多的税收优惠。

（2）就股东而言，采用这种企业形式进行生产经营也可以享受一定的税收优惠待遇。

比如股份制企业的股东个人所获资本公积转增股本时，不征收个人所得税。

注意：从筹资角度来讲，股份公司的筹资方式比较灵活，但股份公司设立的条件比有限责任公司严格，注册资金比有限责任公司多，经营风险比有限责任公司大，故解答:税负转嫁也可以叫税负归宿，是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。

税负转嫁的结果是有人承担税负，最终承担人称为负税人。

税负落在负税人身上的过程叫税负归宿。

在税负转嫁条件下，纳税人和负税人是可分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体。

负税人是经济上的税负承担主体。

典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指商品流通过程中，纳税人提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或供应者。

税负转嫁的判断标准有三个：一是税负转嫁和商品价格直接相连，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁范畴；二是税负转嫁是个客观过程，没有税收的转移过程就不能算税负转嫁；三是税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的、具有价格再分配性质的价值转移不能算税负转嫁。

依照以上三个判断标准，有利于明确转嫁筹划与偷税、避税筹划及节税筹划的区别。

转嫁筹划与偷税、避税筹划、节税筹划的区别主要有四个方面：首先，转嫁筹划不影响税收收入，它只是导致归宿不同；而偷税、避税筹划、节税筹划直接导致税收收入的减少；其次，转嫁筹划主要依靠价格变动来实现，而偷税筹划、避税筹划、节税筹划的实现途径则是多种多样的；再次，转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法律责任，而偷税、避税筹划和节税筹划都不同程度地存在法律责任问题；最后，商品的供求弹性将直接影响税负转嫁程度和方向，而偷税、避税筹划及节税筹划则不受其影响。

就转嫁筹划与避税筹划而言，两者的共同点都是减少税负，获得更多的可支配收入，两者都没有违法，税务当局不得用行政或法律手段加以干预或制裁。

两者区别有：第一，基本前提不同，转嫁筹划的前提是价格自由浮动，而避税筹划则不依赖价格；第二，产生效应不同，转嫁效应对价格产生直接影响，一般不直接影响税收收入，相反，避税效应将对税收收入产生直接影响，对价格则不产生直接影响；第三，适应范围不同，转嫁筹划适应范围较窄，受制于价格、商品供求弹性和市场供求状况，避税筹划适应范围很广，灵活多变，方法多样；第四，转嫁筹划有时对纳税人也会产生不利影响，导致市场占有率下降，与最大利润化原则相悖，有时纳税人会主动放弃，避税筹划则不会发生这种情况。

4. 租赁筹资会带来哪些节税效应？解答:租赁存在的主要原因有三个：一是节税；二是通过租赁降低交易成本；三是通过租赁合同减少不确定性。

其中，节税是很重要的一个原因。

如果说交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因，那么，节税就是长期租赁存在的主要原因。

只要租赁双方的实际税率不同，通过租赁就可以减税。

如果资产的使用者处于较低税率级别，在购买方式下它从折旧和利息费用所获得的抵税效应较少。

如果采用租赁方式，由于出租人处于较高的税率级别，可获得较多的折旧和利息的抵税效应。

在竞争性的市场上，出租人因为存在抵税效应而会收取较低的租金。

双方分享税率差别引起的节税额，会使得资产使用者倾向于采用租赁方式。

具体地，对承租人来说，经营租赁可获取双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。

企业也可以通过融资租赁迅速获得所需资产，这样做相当于获得了一笔分期付款的贷款。

而且从税收的角度看：第一，租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，从而减少利润，降低税负，资产也将比用加速成本法在更短的寿命期内折旧完。

第二，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，降低税负。

对出租人来说，出租设备比销售设备承担的税负轻。

我国税法规定，销售货物的增值税税率一般为17%，而租赁业务适用营业税税率为5%，两者之间相差12%。

5. 偷税、漏税、抗税、骗税、欠税、避税纳税筹划都可以减轻税收负担，请对这七种方法予以简单比较。

解答:几种减少税收支付手段的比较二、论述题1．政策寻租的方法有哪几种？2．论述纳税筹划业务流程调整的规律。

3．论述转让定价避税的几种形式。

附：参考答案1. 政策寻租的方法有哪几种？解答:政策寻租方法（一）院外活动纳税人的院外活动，就是寻找各种途径接近那些在税收立法或制定税收政策方面有发言权的人士，晓之以理，动之以情，助之以力，施加影响，使有权人士认识到这样做而不是那样做可能会遇到压力和产生不良效果，从而修改初衷，做出有利于活动者所代表集团利益的税收安排。

对于在理论和实际上已经形成定论的政策意图，如果政府以法律或政策的形式发布出去，那几乎是不可能再做周旋的，院外活动可以起作用的空间主要是对那些还未形成定议的政策意图。

在纳税人干预税收立法的涉税公关活动中，寻找和发展自己的代言人极为重要。

作为对税收立法的起草、审议和通过负有一定权力的某些人，他们可能本身就负有代表某些地方、某些集团利益的使命，与此利益相关的要求特别容易得到他们的认可。

（二）争取"特许权"不同的税收管理待遇反映在纳税人身上则是不同的税收负担、不同的交易成本、不同的征纳关系融洽度、不同的心理舒畅度、不同的纳税人权利。

获得税务机关特许权，更多的情况下是通过自己在涉税业务中的努力。

税收管理的区别对待都不是随意性的，进退取舍都有其明确的标准。

其中较优厚的待遇无一不是同良好的财务状况、良好的纳税记录、良好的办税能力等"良行"相关联的。

提高税收遵从程度是纳税人谋取特许利益的基本前提。

事实上，增加纳税人同税务机关友好度的最好途径就是照章纳税，由此获得税务机关的长期信任，在这种被信任的地位和背景中心安理得地享受纳税成本低、税收照顾多、税后利益大的优厚待遇。

（三）适时的税收管理建议在税收管理实际中，税务当局每在制定一些具体的税收管理制度、办法、措施时，要进行广泛的调查研究，征求多方面的意见和建议。

在这种情况下，适时对税务当局提出一些建设性意见会使征纳之间的友好度增加，每一个被询问的纳税人都不会让这种机会轻易逝去。