税务会计与纳税筹划知识点归纳
《税务会计与纳税筹划》第二章
§2.2 一般纳税人增值税的计算与申报
2.利达公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月 发生如下经济业务：
筹 税 手 台
机州 ：学
院
划 务 经
短贸 号管 ：理
623997
学
院
会 计 系 张
会
洋
海
计
与
纳
税
2 增值税的会计核算与税务筹划
教学目标与要求：
熟悉增值税的相关政策规定 掌握增值税涉税经济业务的会计处理 清楚增值税纳税筹划的基本思路与技巧
教学内容提要：
2.1 增值税概述 2.2 一般纳税人增值税的计算与申报 2.3 一般纳税人增值税的会计核算 2.4 小规模纳税人增值税的计算、核算与申报 2.5 增值税的税务筹划
税率
税率
收率
值率
17%
17%
3%
17.65%
17%
13%
3%
-7.69%
13%
13%
3%
23.08%
13%
17%
3%
41.18%
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2.混合销售行 为的税务筹划
【案例4】京诚建筑装潢公司销售建筑材料，并代客装潢。2010年8月，该公 司承包的一项装潢工程总收入为120万元，该公司为装潢购进材料100万元 (含增值税)。该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17％，装潢的营业税 适用的税率为3％。该公司缴纳什么税种比较省税呢?
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§2.3.2 会计处理
税务会计与税收筹划基础 最全精简版 复习重点及小抄
第1章税务会计与税收筹划基础1、税收:国家为向社会提供公共产品，满足社会的共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
特点: 确定性强制性无偿性行使征收权的主体:国家2、税法:由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务征管机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据税制的核心:税收的法律表现形式.税法的调整对象：税收关系。
一系列税收法律规范的总称:<广义>税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法。
<狭义>税收法律。
制定者－－－国家权力机关或其授权的机关。
涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人。
3.税务会计含义：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。
税务会计模式：非立法会计。
立法会计。
混合会计。
税务会计的类型：以所得税会计为主体的税务会计（发达国家）。
以流转税会计为主体的税务会计（发展中）。
流转税与所得税并重的税务会计（德荷、中国）。
税务会计特点：法律性：区别于其他专业会计的主要标志。
专业性：运用会计方法处理涉税事务。
融合性：融税收法规和会计制度于一体。
筹划性。
税务会计目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。
具体目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入。
正确进行税务处理，维护纳税人合法权益。
合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。
税务会计的前提：税务会计以财务会计为基础。
前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。
税务会计原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。
4.税收实体法要素：是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式（价营业税（3%、5%、20%）地区… 城建税（7%、5%、1%）幅度… 契税（3－5%）。
《税务会计与纳税筹划》第八版考点整理
税务会计含义税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。
在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。
税务会计区别于财务会计的特点法定性纳税主体广泛性会计处理统一性相对独立性税收三性特征无偿性强制性固定性税法构成要素征税人纳税义务人征税对象税率类型定额税率比例税率累进税率税收减免概念:税收减免是对某些纳税人和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定.形式:减税免税起征点免征额税款缴纳方式1) 自核自缴方式。
（2）申报核实缴纳方式。
（3）申报查验缴纳方式。
（4）定额申报的缴纳方式。
税收分类根据课税对象的属性，可分为流转税、收益所得税和财产税；根据税收的征收管理权和收入支配权不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税；根据税收和价格的组成关系，可分为价内税和价外税；增值税含义:对商品生产流通劳动服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税特征:不重复;普遍多环节征税;同种产品售价相同赋税相同消费税含义:对在我国境内从事生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种商品流转税.特征:征税范围具有选择性税率具有差别性纳税环节具有单一性消费税的纳税环节1.纳税人生产的应税消费品.于纳税人销售时纳税.2.委托加工的应税消费品有受托方在向委托方交货时代收代缴税款.3.进口的应税消费品于报关进口时纳税.企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他去的收入的组织,但依照中国法律行政法规规定成立的个人独资企业以及合伙人是自然人的合伙企业除外.企业所得税的应税收入1.销售货物收入.2.提供劳动收入.3.转让财产收入.4.股息红利等权益性收益.5.利息收入.6.租金收入.7.特许权使用费收入.8.接受捐赠收入.9.其他收入企业所得税的税前扣除基本原则:真实性.相关性.合理性确认原则:权责发生制.配比原则.确定性原则税务筹划概念:税务筹划是纳税人依据所涉及的税境.在遵守税法尊重税法的前提下,规避涉水风险,控制或减轻税负,有利于实现企业财务目标的谋划对策与安排.基本目标:纳税人税收负担最低化或税后财富最大化.争取实现纳税最少纳税最晚。
纳税会计与税收筹划基础知识
纳税会计与税收筹划根底知识1. 引言纳税会计是指根据税法规定，对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
纳税会计与税收筹划密切相关，纳税会计提供了税收筹划的数据和信息根底，而税收筹划那么是在合法的根底上对纳税会计进行优化和调整。
本文将介绍纳税会计和税收筹划的根本概念、工作流程和相关法律法规。
2. 纳税会计的根本概念纳税会计是指对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
纳税会计的目的是为了合规纳税，确保纳税人按照税法规定及时、准确地履行纳税义务。
纳税会计的根本任务包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管等。
3. 税收筹划的根本概念税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
税收筹划的目的是通过调整纳税人的经营、投资、融资等行为，合理、优化地安排纳税人的税务事务，从而降低税收负担，增加经营效益。
税收筹划的方法主要包括合理利用税收优惠政策、合理规划收入和费用、优化资产配置等。
4. 纳税会计的工作流程纳税会计的工作流程主要包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管三个环节。
4.1 纳税信息的收集与整理纳税信息的收集与整理是指收集纳税人的相关财务信息和税务资料，对其进行归类整理，为后续的税务计算和报告做准备。
收集和整理的纳税信息包括纳税人的销售收入、本钱费用、资产负债等信息，以及相关票据、账簿、报表等税务资料。
4.2 税务计算与报告税务计算与报告是指根据纳税人的财务信息和税务资料，按照税法规定进行税务核算和计算，生成相应的税务报表和申报表，并提交给税务机关。
税务计算和报告的内容包括应纳税额的计算、各种税收优惠的适用、税务报表的编制等。
4.3 税务资料的归档与保管税务资料的归档与保管是指将纳税人的税务资料进行整理和分类，按照税务机关的要求进行归档和保管。
归档和保管的税务资料包括纳税申报表、税务报表、票据等。
税务会计与税务筹划基础
1. 纳税义务人
（3）代扣代缴义务人，是指有义务从持有的纳税人收 入中扣除其应纳税款并代替纳税人缴纳的企业、单位和个 人。
（4）代收代缴义务人，是指有义务借助与纳税人的经 济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位，如受 托加工单位等。
“代收代缴”是指纳税义务人向交易对象收取税款并缴纳 。
负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人
（2）负税人，是实际负担税款的单位和个人，纳税义 务人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人 就不再是负税人。否则，纳税人就是负税人。
从严格意义上来说，企业缴纳的所有税款都应能够通过 直接或间接方式转嫁出去，因此，企业不是负税人。
那么，谁是真正的负税人呢？
就所得税核算来说，税法的规定一般与会计原则一致， 但也存在相当多的不一致的情形。
路漫漫其悠远
1.2 纳税基础知识
1.2.1 税收实体法要素 1. 纳税义务人 2. 课税对象 3. 税率 4. 减税、免税 5. 纳税环节 6. 纳税期限
路漫漫其悠远
1. 纳税义务人
（1）纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。
（1）不增加企业税收负担；
“应抵尽抵、应享尽享”原则
（2）降低企业税收风险；
“合规经营、依法纳税”原则
（3）维护企业税收权益的活动。
“征纳平等、有理有据”原则
路漫漫其悠远
税务筹划的其他定义
（3）美国南加州W.B.梅格斯博士： “人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳
尽可能低的税务。他们使用的方法可称之为纳税筹划…… 少缴税和递延缴纳税务是纳税筹划目标之所在。” 另外他还讲到：“在纳税筹划之前，有系统地对企业经 营或特征行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税， 这个过程就是纳税筹划。” （4）教材： 税务筹划是指纳税人在不违反税法及其它相关法律、法 规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼 并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟 纳税的一系列策略和行为。
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划知识点归纳欢迎阅读税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规2.3.1.2.正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因4.5.1.2.3.4.六、1.2.3.4.七、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化1.2.3.4.第三章（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税12341、税率17%13%11%6%23%5%按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划●税负平衡点增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价×T1×De=不含税售价×T2De=T2÷T1（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车1.2.3.4.5.1.2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
纳税会计与税收筹划基础知识
八、纳税人的权利、义务与法律责任
1、纳税人的权利 （1）知情权：有权了解国家的税收法律 （2）保密权：有权要求税务机关保密 （3）依法申请延期申报权 （4）依法申请延期缴纳税款权 （5）依法申请减免税、退税权 （6）多缴税款申请退回权 （7）委托代理权 （8）申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权
（六）税款征收时间
相关的三个概念：
（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳 税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按 次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税 款缴入国库的期限
②广泛性：我国宪法规定：中国人民共和国 每个公民都有纳税义务，而企业更负有纳 税义务。这就是说，所有自然人和法人都 可能是纳税义务人。由于法定纳税人的广 泛性，决定了税务会计的广泛性。
③统一性：税法的统一性决定了纳税会计的 统一性。也就是说，同一税种对不同企业 的规定都是一样的。如：工业企业要缴纳 增值税，不论城镇工业、乡镇工业或军事 工业、机关团体、外资企业等都要严格执 行，不分企业的隶属关系，也不分其所有 制性质。
（七）纳税地点 1、在从事生产经营的所在地缴纳税款 2、在营业行为发生地缴纳税款 3、汇总集中缴纳
（八）税负调整 1、减免税 （1）税基式减免：直接缩小计税依据的方式 （2）税率式减免:直接降低税率 （3）税额式减免：直接减免应纳税额的方式，包
括全面免征、减半征收、抵免税额。 2、税收的加征 是指加重纳税人负担的举措，包括税收附加和税收
3.与征税对象相关的两个概念：
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
税务会计与纳税筹划期末复习
简答题1.税务会计有哪些一般原则？（1）修正的应计制原则。
（2）与财务会计日常核算方法相一致原则。
（3）划分营业收益与资本收益原则。
（4）配比原则。
（5）确定性原则。
（6）可预知性原则。
2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人？纳税人小规模纳税人一般纳税人①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万元以上②批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万元以上③提供应税服务的纳税人年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万元以上3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的"销售额"的含义？答：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
4.关税税额的计算方法有哪些？如何运用？从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额报复性关税的计税方法：应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率5.出口货物应退增值税如何计算？(一)“免、抵、退”税的计算方法“免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物(含视同自产货物)的生产企业;应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(二)“先征后退”的计算办法“先征后退”办法，适用于收购货物出口的外贸企业。
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率6.企业应纳税所得额如何确定？哪些项目准予扣除？扣除项目的标准是什么？1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
税务会计与税务筹划(第六版)
3．累进税率
（1）全额累进税率。对纳税对象的全部数额， 均按与之相适应的等级的累进税率计算纳税。
（3）超率累进税率。它与超额累进税率在原 理上是相同的，不过税率累进的依据不是绝对 数，而是相对数，如土地增值税。
（2）超额累进税率。把纳税对象按数额大小 划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规 定相应的税率，一定数额的纳税对象可以同时 适用几个等级的税率，每超过一级，超过部分 则按提高一级的税率计税，这样分别计算税额， 各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。
3.税收减免的形式
(1)减税。对纳税人的应纳税额通过打一定折 扣，少征一部分税款或通过降低法定税率而 减轻纳税人的一部分负担。
(2)免税。对纳税人的某一项或某几项计税对 象免予征税。
(3)起征点。它是计税依据达到国家规定数额 开始征税的界限，计税依据的数额未达到起 征点的不征税；达到或超过起征点的，就其 全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
一、税务登记制度
税务登记是税务机关对纳税人的纳税 事项变动以及生产经营范围等实行法 定登记的一项管理制度，是纳税人接 受税务机关监督，依法履行纳税义务 的必要程序。
履行税务登记制度，是确立征纳双方 法律关系的依据和证明，税务登记证 件是抽象性的征税通知、税务许可证 和权利证明书。
纳税人在开立银行账户、领购发票时， 必须提供税务登记证件。
11、没有竞争的地方表示没有市场。21.9.1821:28:4221:28Sep-2118-Sep-21
12、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。21:28:4221:28:4221:28Saturday, September 18, 2021
13、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。21.9.1821.9.1821:28:4221:28:42September 18, 2021
税务会计与纳税筹划知识点
税务会计与纳税筹划知识点税务会计和纳税筹划是企业运营过程中必不可少的环节。
税务会计是指企业在财务会计基础上，根据税收法律法规的规定，按照税务制度和税务管理部门的要求，对纳税义务及税收帐务进行记录、计算、报告和审计的一种会计方法。
而纳税筹划是企业在遵守税法合规的前提下，通过合理的税务安排和避免税收风险，优化税负，降低税务成本的一种管理行为。
理解税务会计和纳税筹划的基本原则对于企业的财务管理至关重要。
首先，对于税务会计，企业应当按照税收法律法规的要求进行记账、计算和报告，确保纳税义务的合规性。
这意味着企业需要将纳税相关的交易和资金往来进行准确记录，并计算税务报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。
税务会计的一般原则包括真实性、完整性、准确性和及时性。
其次，纳税筹划需要合法合规地避税与税收规划，帮助企业合理规避合法的税收风险，降低税负。
税收筹划的目标是通过合理的税务安排，最大限度地降低企业的税务负担。
这包括优化企业的税收结构，合理运用税收优惠政策，减少纳税基础，降低税率等手段。
然而，企业在进行纳税筹划时必须合法合规，遵守税收法律法规的要求。
任何违法违规的行为都会带来严重的法律后果和声誉风险。
除了基本原则外，税务会计和纳税筹划还涉及到一系列的具体内容和技术要点。
这些知识点对于企业的税务管理至关重要。
比如，增值税是企业最常遇到的税种之一。
企业需要了解增值税的基本原则、计税方法和税率规定。
同时，企业还需熟悉增值税发票管理、进项税额抵扣、税收征收与缴纳等程序和规定。
此外，企业所得税也是重要的税种之一。
了解企业所得税的征收范围、纳税人类型、税率和税务计算等内容，对企业的税务筹划具有重要意义。
其他还有一些重要的税务会计和纳税筹划知识点包括资产负债表税补差、利润表税补差、税务处罚、税务复核等。
资产负债表税补差是指为了保证财务会计和税务会计的一致性，对资产负债表中的某些项目进行调整，以满足税务会计的需要。
利润表税补差是指税务会计和财务会计之间利润差异的调整。
会计学中的税务会计与税收筹划
会计学中的税务会计与税收筹划在会计学领域中，税务会计和税收筹划是两个重要的概念。
税务会计关注企业如何按照税法规定进行会计核算和报税，而税收筹划则涉及企业如何优化税收支出以提高经济效益。
本文将分别介绍税务会计和税收筹划，并探讨二者之间的关系。
一、税务会计税务会计是指企业按照税法规定对企业交税进行核算和报表的过程。
在税务会计中，企业需要遵守税法的规定，准确计算并报告其纳税义务。
税务会计主要包括以下几个方面的内容：1. 税务会计准则：税务会计准则是指企业在税务会计核算中需要遵循的规定。
这些规定通常是由国家税务机关发布的，包括税务核算基础、税收计算方法、税务报表格式等内容。
2. 税务会计核算：税务会计核算是指企业按照税法规定对企业交税进行计算的过程。
企业需要根据税务会计准则，准确计算税务应纳税额，并依法填报税务报表。
税务会计核算的准确性对于企业遵守税法、保护自身权益具有重要意义。
3. 税务会计报表：税务会计报表是企业向税务机关报告纳税情况的重要文件。
企业需要根据税务会计准则编制报表，并依法结算税金。
税务会计报表通常包括资产负债表、利润表、增值税纳税申报表等。
二、税收筹划税收筹划是指企业根据税法规定的合法手段，通过优化税收筹划方案，降低企业税收负担，提高经济效益的过程。
税收筹划通常包括以下几个方面的内容：1. 税收合规性：税收筹划首先需要遵守税法的规定，确保企业行为的合法性。
企业需要依法履行税收义务，并在此基础上制定合理的税收筹划方案。
2. 税收优惠政策的运用：税收筹划可以通过合理利用税收优惠政策来降低企业税负。
企业可以通过购置固定资产享受折旧优惠、利用研发费用加计扣除等方式来减少应纳税额。
3. 跨地区税收优化：企业在进行税收筹划时可以考虑跨地区布局的方式。
不同地区的税收政策和税率存在差异，企业可以通过合理布局来实现税收优化。
三、税务会计与税收筹划的关系税务会计和税收筹划是紧密相关的概念，二者相互影响、相互补充。
税务会计与纳税筹划基础
《资源税会计与纳税筹划》
• 1．流转额 • 流转额是企业在经营过程中的营业额、销售额(量)、购进
额(量)、移送使用量等，它是各种流转税的计税依据，又 是所得税费用的计税基础和前提。 • 2．成本、费用额 • 成本、费用是企业在生产经营过程中的耗费和支出，它包 括生产过程中的生产费用和经营过程中的期间费用。 • 3．收益、利润额 • 将财务会计核算的投资收益、经营利润根据税法规定，调 整、确认为应税收益、应税利润，是正确计算相关应纳税 额的基础。
《资源税会计与纳税筹划》
• 三、税务会计的职能
• (一)核算职能 • 税务会计的核算职能是指税务会计根据国家的税收法规和会计
准则、制度等，全面、系统、连续地反映企业生产经营过程中 的税务资金运动，包括应纳税款的形成、计算、申报、缴纳及 退补等涉税事项，为有关各方提供会计信息。 • (二)监督职能 • 税务会计的监督职能是指税务会计根据国家的税收法规和有关 方针、政策、制度等，通过一系列核算方法，对企业应纳税款 的形成、计算、申报和缴纳等税务资金运动和相关会计核算的 合法性、合理性进行审查，以确保各项应纳税款的及时、足额 申报与缴纳。
《资源税会计与纳税筹划》
• 四、税务会计的对象
• 税务会计的对象是税务会计核算和监督的内容，是税务会 计主体(即纳税人)因为发生涉税事项和履行纳税义务所发 生的经济业务。
• (一)计税依据 • 计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征
税款的依据或标准，不同税种的计税依据是不同的。通常 情况下，从价计征的税款，以计税金额为计税依据；从量 计征的税款，以征税对象的数量、容积、体积等为计税依 据。
《资源税会计与纳税筹划》
第四节 税务会计的基本前提与原则
• 一、税务会计的基本前提
纳税筹划知识点总结
纳税筹划知识点总结纳税筹划是指依据法律法规，通过合法手段对纳税人的经济活动进行合理规划，以最大限度地减轻税负、提高税收效益的行为。
全面了解纳税筹划知识对于企业和个人都非常重要，可以帮助他们合法减少税负，提高经济效益。
下面就纳税筹划的相关知识点进行总结。
一、个人纳税筹划知识点1、个税起征点根据我国《个人所得税法》规定，个人所得税的起征点是指个人所得税免征额，超过这个免征额的收入就要缴纳个税。
个税起征点的调整对于个人来说是很重要的，可以通过合理安排收入来减少个税负担。
2、个税优惠政策个税优惠减免是指国家为了鼓励和支持特定行业和群体而实施的税收政策。
例如对于科研人员、外籍高层次人才等有相应的税收优惠政策，合理利用这些政策可以减少个人所得税的负担。
3、公益捐赠个人可以通过公益捐赠来减少个人所得税负。
符合条件的捐赠行为可以享受税收减免、抵扣等政策。
4、家庭纳税筹划家庭成员之间的利益关系密切，可以通过在夫妻、子女之间进行财产转移、捐赠等方式来进行家庭纳税筹划，以减轻整个家庭的税负。
5、养老金筹划个人可以通过提前规划退休金、养老金等收入来源，合理组合养老金、投资等方式来减轻养老金缴纳的个人所得税。
6、教育、医疗支出个人的教育、医疗支出可以享受相应的税收优惠政策，合理利用这些政策可以减少个人所得税的负担。
二、企业纳税筹划知识点1、企业所得税税率企业所得税是企业经营所得的税收，税率的高低直接影响着企业的经济效益。
合理选择企业所得税征收政策对企业的财务状况具有重大影响。
2、企业所得税减免政策国家对于特定行业、特定地区、特定类型的企业设有相应的企业所得税减免政策，企业可以通过符合条件的方式来享受这些减免政策，减轻税负。
3、资产折旧企业的固定资产可以按照一定的折旧率计提折旧费用，通过合理的折旧政策来延缓所得税的缴纳。
4、投资方向企业可以通过合理的投资规划来获得投资收益，通过投资收益来弥补企业经营所得的税收，减少税负。
5、企业财务结构优化合理的财务结构可以通过调整企业资产负债结构、资金结构、股权结构等方式来减少企业所得税的缴纳。
税务会计与税务筹划基础
税务会计与税务筹划基础1. 税务会计概述税务会计是指企业按照税收制度要求，编制和报送相应的税务会计报表，以向税务部门申报纳税和完成税务核定的一种会计工作。
税务会计旨在保证企业纳税合规，并为税务部门提供准确的纳税数据。
税务会计主要包括记账、报税和核定三个环节。
记账是指将企业的经济业务按照税收制度要求进行分类、登记和汇总；报税是指将通过记账获得的会计数据进行整理和申报，以便税务部门核定纳税金额；核定是指税务部门对企业申报的税款进行核实和审核，确定最终的纳税金额。
2. 税务筹划概述税务筹划是指企业在税收政策允许的范围内，通过合法的手段对企业的税务负担进行合理的规划和安排，以最大程度地减少税收支出，提高经济效益。
税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是实现税收合规的重要手段。
税务筹划主要涉及税收政策的分析、税收结构的优化以及合理利用税收优惠政策等方面。
通过税务筹划，企业可以合法地降低纳税金额，提高经济效益，增强竞争力。
3. 税务会计与税务筹划的关系税务会计和税务筹划是密不可分的。
税务筹划需要依托税务会计提供的准确的税务数据进行分析和决策，而税务会计则需要结合税务筹划来合理编制和报送税务会计报表。
在税务会计环节，企业需要依据税收政策进行账务处理，将经济业务进行分类和登记，以确保税务数据的准确性。
同时，税务会计人员也需要了解税务筹划的相关规定和政策，以便在编制税务会计报表时，能够合理利用税收优惠政策，降低纳税金额。
在税务筹划环节，税务会计人员需要参与税收政策的解读和分析，为企业提供合理的税务筹划建议。
同时，税务会计人员还需要根据税务筹划的需求，编制相应的税务会计报表，以配合税务筹划活动的实施。
综上所述，税务会计和税务筹划是相辅相成的，彼此之间密切关联，在企业税收管理中起着重要的作用。
4. 税务会计与税务筹划的重要性税务会计和税务筹划对企业都具有重要意义。
首先，税务会计是企业纳税的基础，是保证纳税合规的重要手段。
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税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1. 税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
2. 税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；3. 税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性二、税务会计的目标1. 总体目标：提高经济效益。
2. 具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1. 立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2. 税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1. 计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2. 应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3. 应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。
4. 扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。
5. 应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。
两个税务会计等式：应税收入—扣除费用= 应税所得计税依据X适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。
五、税务会计的方法1. 纳税计算方法；2. 纳税调整方法；3. 纳税申报方法；4. 纳税筹划方法。
六、税务会计基本假设1. 纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。
2. 年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。
各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。
3. 持续经营假设4. 货币时间价值假设七、税务会计一般原则1. 法定性原则2. 修正的应计制原则3. 以财务会计核算为基础原则4. 划分营业收益与资本收益原则5. 配比原则6. 税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点1. 非违法性（本质特点）：是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征2. 超前性：纳税义务通常具有滞后性。
纳税筹划是一种指导性、预见性极强的管理活动。
3. 综合性：纳税筹划兼顾短期和长期效益、局部和整体利益4. 时效性三、纳税筹划与偷税的区别1. 在行为性质上：偷税是公然违反税法、与税法对抗的一种行为。
2. 在法律后果上：偷税行为要承担相应的法律责任，受到制裁。
3. 在对税法的影响上：偷税是纳税人的一种藐视税法的行为，偷税成功与否和税法的科学性关系不大。
四、纳税筹划与避税、节税的关系避税的构成要件：（1）纳税义务尚未产生；（2）通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进行安排；（3）导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。
狭义的纳税筹划=节税广义的纳税筹划=节税行为+避税行为五、纳税筹划的意义宏观层面： 1、有利于国民 经济健康、持续、稳定发展2、 有利于发挥税收的 经济杠杆 作用3、 有利于国家不断地 完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、 有助于纳税人实现经济利益最大化3、 有助于纳税人纳税意识增强六、纳税筹划的原则1. 守法原则2.经济原则：进行“成本效益分析”纳税筹划经济利益=筹划后的经济利益-筹划的经济成本（风险）3. 综合原则：综合兼顾各税种以及纳税人利益相关者的利益。
4.适时调整原则：因人、因地、因时的不同而适时调整。
七、纳税筹划的目标基本目标：就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚, 即实现“经济纳税”。
具体目标：（1）实现涉税零风险（2） 纳税成本最低化 （3） 税收负担最低化第三章增值税会计与筹划一、增值税的税制要素 （一） 性质：价外税（二） 特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三） 起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税 免征额：征收超过免征额部分。
（四） 增值税的纳税范围4、 政府态度5、 发展趋势 越来越少坚决打击和惩罚保护、鼓励和倡导 越来越多越来越多反避税一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税不征税范围：1、无偿提供铁路、航空运输服务（属公益事业服务）2、存款利息3、被保险人获得的保险赔付4、房地产主管部门等代收的住宅专项维修资金（五）增值税税率、征收率1、税率17%：一般纳税人销售货物、提供劳务13%：销售民生农业相关货物11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑服务；转让土地使用权；销售不动产和提供不动产租赁服务。
6%：销售转让无形资产（除土地使用权外）；提供增值电信业务、金融、生活服务；现代服务（除租赁业务外）零税率：出口税率为零（不等于免税）或跨境应税服务税率为零2、征收率和预征率3%征收率：销售旧物、提供建筑、公交运输服务的小规模纳税人5%征收率：小规模纳税人销售其取得的不动产，以取得时的全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划税负平衡点增值率为D, —般纳税人的适用税率为T1,小规模纳税人的征收率为T2,则，一般纳税人应纳税额=不含税售价X T1X D小规模纳税人应纳税额=不含税售价X T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价X T1X De"含税售价X T2De=T2-T11.2. 若D<DE增值率较低，进项税较多，一般纳税人更有利。
（二）采购环节的纳税筹划假设从一般纳税人购进货物含税金额为A,从小规模纳税人购进货物含税金额为B,另假定城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%,所得税率25%。
若税后利润相等，则：小规模纳税人的价格高于临界点数据时，从小规模纳税人处进货不利。
小规模纳税人的价格低于临界点数据时，从小规模纳税人处进货有利。
（三）销售环节的纳税筹划买一赠一、明码折扣（四）结算方式的筹划风险是税款的时间价值，坏账损1. 直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票,2. 赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3. 托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车不可再生或替代石油类消费品：汽油柴油等（四）税率1. 烟类：卷烟（生产）每箱150 元，70元以上56%税率，70 元以下36%税率复合计税商业批发烟类（零售）复合计税雪茄（生产）、烟丝（生产）从价定率2. 酒类：白酒按20%的税率及每斤0.5 元复合计税黄酒、啤酒从量定额其他酒从价定率3. 化妆品、珠宝玉石、贵金属钻石饰品（零售）从价定率4. 小汽车和摩托车，按档从价定率5. 其余从价定率（五）计税依据及纳税期限同增值税二、委托加工应税消费品会计处理委托加工应税消费品一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
1. 收回后直接出售：已经缴纳消费税的，委托方收回后直接销售的，不再计征消费税。
其所负担的消费税计入加工物资成本。
2. 收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
三、应税消费品包装物消费税的会计处理1. 应税消费品连同包装物一并出售，不单独计价，则同一般销售做会计处理2. 应税消费品连同包装物一并出售，单独计价，则包装费收入计入其他业务收入，消费税计入其他业务支出。
3. 包装物不作价随同产品销售，押金不计入收入，逾期未还的押金转入其他业务收入，同时缴纳消费税（计入其他业务支出）和增值税。
4. 都要缴纳增值税，从量计税，包装物不缴纳消费税；从价计税，包装物缴纳消费税四、消费税税务筹划（一）单独设立销售公司：生产企业以较低价格将应税消费品销售给独立的销售公司（二）对不同税率消费品分别核算（三）包装物的税务筹划：先销售，后包装（四）非货币性交易的税务筹划：先销售（加权平均销售价格）后入股（换货、抵债）第五章企业所得税会计与筹划一、企业所得税的税制要素（一）纳税人：居民或非居民企业（除个人独资企业和合伙人是自然人的合伙企业）（二）征税对象：居民或非居民企业的所得1. 销售货物、提供劳务所得；2. 转让财产、接受捐赠（居民企业）所得；3. 股息红利等权益性所得；4. 利息、租金、特许权使用费所得；（三）税率（比例税率）（四）企业所得税的收入1. 总额收入：销售货物、提供劳务所得;转让财产、接受捐赠（居民企业）所得;被投资方取得的股息红利权益性所得；利息、租金、特许权使用费所得；2. 不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金3. 免税收入：国债利息收入、股息红利权益性收益、非营利组织收入、不符合不征税收入条件的财政性补贴4. 法定减免农林畜牧渔货物免缴、花卉茶等种植、海水内陆养殖减半征收技术转让不超500 万免征，超过500 万减半征收非居民预提所得税减半征收民族自治减半征收或免征二、所得税的核算方法应付税款法：将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益，确认为所得税费用。
资产负债表债务法：基于资产负债表观；确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。
三、资产的帐面价值与计税基础资产的帐面价值=资产的账面余额—相应的减值准备资产计税基础（资产负债表日）=成本一以前期间已税前列支的金额=未来可税前列支的金额（一）固定资产1. 初始计量：账面价值=计税基础2. 后续计量账面价值=成本-累计折旧-减值准备计税基础=成本-按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额（二）无形资产1. 初始计量：自行研发的无形资产：账面价值=开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出计税基础=当期发生研究开发支出总计以其他方式取得的无形资产：账面价值=计税基础2. 后续计量使用寿命不确定：账面价值=实际成本-减值准备计税基础=实际成本-累计摊销使用寿命确定：账面价值=实际成本-累计摊销-减值准备计税基础=实际成本-累计摊销（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：交易性金融资产；可供出售金融资产；长期股权投资。