税务会计与纳税筹划知识点归纳.doc
《税务会计与纳税筹划》第二章
§2.2 一般纳税人增值税的计算与申报
2.利达公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月 发生如下经济业务：
筹 税 手 台
机州 ：学
院
划 务 经
短贸 号管 ：理
623997
学
院
会 计 系 张
会
洋
海
计
与
纳
税
2 增值税的会计核算与税务筹划
教学目标与要求：
熟悉增值税的相关政策规定 掌握增值税涉税经济业务的会计处理 清楚增值税纳税筹划的基本思路与技巧
教学内容提要：
2.1 增值税概述 2.2 一般纳税人增值税的计算与申报 2.3 一般纳税人增值税的会计核算 2.4 小规模纳税人增值税的计算、核算与申报 2.5 增值税的税务筹划
税率
税率
收率
值率
17%
17%
3%
17.65%
17%
13%
3%
-7.69%
13%
13%
3%
23.08%
13%
17%
3%
41.18%
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2.混合销售行 为的税务筹划
【案例4】京诚建筑装潢公司销售建筑材料，并代客装潢。2010年8月，该公 司承包的一项装潢工程总收入为120万元，该公司为装潢购进材料100万元 (含增值税)。该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17％，装潢的营业税 适用的税率为3％。该公司缴纳什么税种比较省税呢?
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§2.3.2 会计处理
税务会计与纳税筹划
税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划是企业在进行财务报表编制和纳税申报过程中必须要考虑的两个重要方面。
税务会计要求企业按照税法和会计准则的要求记录和报告税务相关信息，确保纳税义务得到履行；而纳税筹划则是企业通过合理的税收优化手段，合法降低税务负担并提高资金利用效率。
本文将探讨税务会计与纳税筹划的基本概念、重要性以及应注意的问题。
一、税务会计的基本概念税务会计是指企业按照税法和会计准则的要求，记录和报告纳税相关信息，以便正确申报纳税。
税务会计与财务会计相辅相成，相互联系但存在一定区别。
税务会计关注的是与纳税相关的收入、费用、资产和负债等项目，其目标是准确计算纳税义务和缴纳相关税款。
企业在进行税务会计时应注意几点要求。
首先，企业应根据税法的规定，界定和确认应纳税的项目和纳税义务，确定相关的税率和计税方法。
其次，企业应保留并备查相关的税务会计凭证、台账和相关资料，以备税务机关的审查。
最后，企业应按照规定的期限和方式申报税款，并缴纳相应的税金。
二、纳税筹划的基本概念纳税筹划是指企业通过合法的手段和方法，合理地降低税务负担，提高自身经济效益和竞争优势的过程。
纳税筹划是企业战略管理的重要组成部分，可以为企业创造更大的经济效益。
纳税筹划的核心是合法避税，它包括合理利用税务法规的规定和政策，选择适当的税收优惠政策，使企业享受到合法的税收减免和激励措施。
此外，纳税筹划还涉及企业组织结构调整、投资项目选择、财务决策等方面的优化，以实现最佳的税负与经济效益的平衡。
三、税务会计与纳税筹划的重要性税务会计与纳税筹划对企业具有重要意义。
首先，税务会计能够帮助企业准确计算纳税义务，避免因税务纠纷导致的罚款和损失。
通过建立健全的税务会计制度，企业可以规范财务报表编制和纳税申报流程，确保相关税款的准确性和及时性。
其次，纳税筹划可以帮助企业合理降低税务负担，提高资金利用效率。
通过合理利用税收优惠政策，企业可以在合法的范围内减少应纳税款项，以获得更多资金用于企业的发展和经营。
税务会计与税收筹划基础 最全精简版 复习重点及小抄
第1章税务会计与税收筹划基础1、税收:国家为向社会提供公共产品，满足社会的共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
特点: 确定性强制性无偿性行使征收权的主体:国家2、税法:由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务征管机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据税制的核心:税收的法律表现形式.税法的调整对象：税收关系。
一系列税收法律规范的总称:<广义>税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法。
<狭义>税收法律。
制定者－－－国家权力机关或其授权的机关。
涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人。
3.税务会计含义：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。
税务会计模式：非立法会计。
立法会计。
混合会计。
税务会计的类型：以所得税会计为主体的税务会计（发达国家）。
以流转税会计为主体的税务会计（发展中）。
流转税与所得税并重的税务会计（德荷、中国）。
税务会计特点：法律性：区别于其他专业会计的主要标志。
专业性：运用会计方法处理涉税事务。
融合性：融税收法规和会计制度于一体。
筹划性。
税务会计目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。
具体目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入。
正确进行税务处理，维护纳税人合法权益。
合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。
税务会计的前提：税务会计以财务会计为基础。
前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。
税务会计原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。
4.税收实体法要素：是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式（价营业税（3%、5%、20%）地区… 城建税（7%、5%、1%）幅度… 契税（3－5%）。
x《税务会计与纳税筹划》
（三）应纳税额的计算
二、城镇土地使用税的纳税筹划 三、城镇土地使用税的会计核算
第三节 房产税的纳税筹划与会计核算
一、房产税概述 （一）纳税人：拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、
（二）将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，将偷 税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内；
（三）认为纳税筹划是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概 念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有 关的法律、法规。
纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的 目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排， 以获得最大的经济利益。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避 “税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下， 对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹 划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。
二、纳税筹划的内容
目前有三种不同的观点 ： （一）认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与 纳税筹划是相同的范畴；
第二章 流转税的纳税筹划与会计核算
第一节 增值税的纳税筹划与会计核算 一、增值税概述
（一）增值税的含义
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以 及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进 口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
（二）征税范围及纳税人 （三）税率及征收率 （四）应纳税额的计算
纳税会计与税收筹划基础知识
纳税会计与税收筹划根底知识1. 引言纳税会计是指根据税法规定，对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
纳税会计与税收筹划密切相关，纳税会计提供了税收筹划的数据和信息根底，而税收筹划那么是在合法的根底上对纳税会计进行优化和调整。
本文将介绍纳税会计和税收筹划的根本概念、工作流程和相关法律法规。
2. 纳税会计的根本概念纳税会计是指对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
纳税会计的目的是为了合规纳税，确保纳税人按照税法规定及时、准确地履行纳税义务。
纳税会计的根本任务包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管等。
3. 税收筹划的根本概念税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
税收筹划的目的是通过调整纳税人的经营、投资、融资等行为，合理、优化地安排纳税人的税务事务，从而降低税收负担，增加经营效益。
税收筹划的方法主要包括合理利用税收优惠政策、合理规划收入和费用、优化资产配置等。
4. 纳税会计的工作流程纳税会计的工作流程主要包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管三个环节。
4.1 纳税信息的收集与整理纳税信息的收集与整理是指收集纳税人的相关财务信息和税务资料，对其进行归类整理，为后续的税务计算和报告做准备。
收集和整理的纳税信息包括纳税人的销售收入、本钱费用、资产负债等信息，以及相关票据、账簿、报表等税务资料。
4.2 税务计算与报告税务计算与报告是指根据纳税人的财务信息和税务资料，按照税法规定进行税务核算和计算，生成相应的税务报表和申报表，并提交给税务机关。
税务计算和报告的内容包括应纳税额的计算、各种税收优惠的适用、税务报表的编制等。
4.3 税务资料的归档与保管税务资料的归档与保管是指将纳税人的税务资料进行整理和分类，按照税务机关的要求进行归档和保管。
归档和保管的税务资料包括纳税申报表、税务报表、票据等。
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划知识点归纳欢迎阅读税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规2.3.1.2.正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因4.5.1.2.3.4.六、1.2.3.4.七、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化1.2.3.4.第三章（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税12341、税率17%13%11%6%23%5%按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划●税负平衡点增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价×T1×De=不含税售价×T2De=T2÷T1（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车1.2.3.4.5.1.2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
纳税会计与税收筹划基础知识
八、纳税人的权利、义务与法律责任
1、纳税人的权利 （1）知情权：有权了解国家的税收法律 （2）保密权：有权要求税务机关保密 （3）依法申请延期申报权 （4）依法申请延期缴纳税款权 （5）依法申请减免税、退税权 （6）多缴税款申请退回权 （7）委托代理权 （8）申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权
（六）税款征收时间
相关的三个概念：
（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳 税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按 次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税 款缴入国库的期限
②广泛性：我国宪法规定：中国人民共和国 每个公民都有纳税义务，而企业更负有纳 税义务。这就是说，所有自然人和法人都 可能是纳税义务人。由于法定纳税人的广 泛性，决定了税务会计的广泛性。
③统一性：税法的统一性决定了纳税会计的 统一性。也就是说，同一税种对不同企业 的规定都是一样的。如：工业企业要缴纳 增值税，不论城镇工业、乡镇工业或军事 工业、机关团体、外资企业等都要严格执 行，不分企业的隶属关系，也不分其所有 制性质。
（七）纳税地点 1、在从事生产经营的所在地缴纳税款 2、在营业行为发生地缴纳税款 3、汇总集中缴纳
（八）税负调整 1、减免税 （1）税基式减免：直接缩小计税依据的方式 （2）税率式减免:直接降低税率 （3）税额式减免：直接减免应纳税额的方式，包
括全面免征、减半征收、抵免税额。 2、税收的加征 是指加重纳税人负担的举措，包括税收附加和税收
3.与征税对象相关的两个概念：
纳税筹划知识点
第一、纳税筹划知识点概念（是什么）：在不违反国家法律法规的前提下，对自己的生产经营活动和筹资投资行为等涉税事项进行事先规划和安排，已缴纳最低的税收或最高收益。
具体目标（为什么）：减轻税收负担；获得纳税的货币时间价值；降低涉税风险；降低涉税成本。
方法(怎么办)：纳税人的筹划计税依据的筹划税率的筹划税收优惠政策的筹划税负转嫁的筹划第二、增值税的知识。
增值税概念：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
划分标准：一般纳税人（1）是生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的。
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）第三、增值税纳税筹划流程图3.1 增值税纳税人的筹划（图）增值率=增值额/销售收入，无差别平衡点增值率为增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相等时的出的增值率。
比如s为含税销售额，x为增值率，则x*S/（1+17%）*17%=s/（1+3%）*3%得出x=20.05%例：某食品零售企业零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增注水一般纳税人条件，使用17%的增值税税率。
该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。
该企业如何进行增值税纳税筹划？解：购进食品价税合计=80*（1+17%）=93.6万元销售食品价税合计=150万元应纳税额=150/(1+17%)*17%-80*17%=8.19万元增值率（含税）=(150-93.6)/150*100%=37.6%由此可以发现该企业增值率较高，高于无差别平衡点增值率(含税增值率)20.05%，所以小规模纳税人比一般纳税人少缴纳税款。
税务会计与纳税筹划
《税务会计与纳税筹划》参考资料目录1、教材及教学参考资料2、课堂相关知识3、中华人民共和国税收征收管理法4、中华人民共和国税收征收管理法实施细则5、中华人民共和国增值税暂行条例6、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则7、增值税一般纳税人资格认定管理办法8、增值税小规模纳税人征收管理办法9、消费税会计处理办法10、中华人民共和国消费税暂行条例11、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则12、中华人民共和国营业税暂行条例13、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则14、中华人民共和国企业所得税法15、中华人民共和国企业所得税法实施条例16、中华人民共和国个人所得税法17、中华人民共和国企业所得税法实施条例18、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例19、中华人民共和国烟叶税暂行条例1、教材及教学参考资料《纳税筹划》查万能主编东北师范大学出版社《税务筹划八大规律》蔡昌主编中国财政经济出版社《税法》中国注册会计师协会编经济科学出版社《税筹划实战精典百例》庄粉荣著机械工业出版社《轻松税务筹划》李玉周编西南财经大学出版社《纳税筹划方法集萃》北京税收与市场调查研究中心编《企业税务禁例》李晓红编电子工业出版社2、课堂相关知识第一节税务会计概述一、税务会计的概念在西方国家，会计学科领域已经形成了财务会计、管理会计和税务会计三大分支。
而目前在我国，税务会计作为一项实质性的工作并不是独立存在的，而是简单附属于企业的财务会计。
随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，了解税务会计的相关知识和认识税务会计在实践中的重要作用已越来越有必要。
1、税务会计的定义在税务会计的理论结构体系中，税务会计的具体定义或阐述各不相同，但达成共识的是都认为：税务会计是一个特殊的学术领域，是税务和会计相互影响，彼此交叉而形成的新兴的边缘会计科学。
它是以纳税人为会计主体，以国家的税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对应纳税款的形成、调整计算、申报和缴纳等进行连续、系统、全面的反映和监督的一种管理活动。
税务会计与税务筹划(第六版)
3．累进税率
（1）全额累进税率。对纳税对象的全部数额， 均按与之相适应的等级的累进税率计算纳税。
（3）超率累进税率。它与超额累进税率在原 理上是相同的，不过税率累进的依据不是绝对 数，而是相对数，如土地增值税。
（2）超额累进税率。把纳税对象按数额大小 划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规 定相应的税率，一定数额的纳税对象可以同时 适用几个等级的税率，每超过一级，超过部分 则按提高一级的税率计税，这样分别计算税额， 各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。
3.税收减免的形式
(1)减税。对纳税人的应纳税额通过打一定折 扣，少征一部分税款或通过降低法定税率而 减轻纳税人的一部分负担。
(2)免税。对纳税人的某一项或某几项计税对 象免予征税。
(3)起征点。它是计税依据达到国家规定数额 开始征税的界限，计税依据的数额未达到起 征点的不征税；达到或超过起征点的，就其 全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
一、税务登记制度
税务登记是税务机关对纳税人的纳税 事项变动以及生产经营范围等实行法 定登记的一项管理制度，是纳税人接 受税务机关监督，依法履行纳税义务 的必要程序。
履行税务登记制度，是确立征纳双方 法律关系的依据和证明，税务登记证 件是抽象性的征税通知、税务许可证 和权利证明书。
纳税人在开立银行账户、领购发票时， 必须提供税务登记证件。
11、没有竞争的地方表示没有市场。21.9.1821:28:4221:28Sep-2118-Sep-21
12、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。21:28:4221:28:4221:28Saturday, September 18, 2021
13、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。21.9.1821.9.1821:28:4221:28:42September 18, 2021
税务会计与纳税筹划知识点
税务会计与纳税筹划知识点税务会计和纳税筹划是企业运营过程中必不可少的环节。
税务会计是指企业在财务会计基础上，根据税收法律法规的规定，按照税务制度和税务管理部门的要求，对纳税义务及税收帐务进行记录、计算、报告和审计的一种会计方法。
而纳税筹划是企业在遵守税法合规的前提下，通过合理的税务安排和避免税收风险，优化税负，降低税务成本的一种管理行为。
理解税务会计和纳税筹划的基本原则对于企业的财务管理至关重要。
首先，对于税务会计，企业应当按照税收法律法规的要求进行记账、计算和报告，确保纳税义务的合规性。
这意味着企业需要将纳税相关的交易和资金往来进行准确记录，并计算税务报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。
税务会计的一般原则包括真实性、完整性、准确性和及时性。
其次，纳税筹划需要合法合规地避税与税收规划，帮助企业合理规避合法的税收风险，降低税负。
税收筹划的目标是通过合理的税务安排，最大限度地降低企业的税务负担。
这包括优化企业的税收结构，合理运用税收优惠政策，减少纳税基础，降低税率等手段。
然而，企业在进行纳税筹划时必须合法合规，遵守税收法律法规的要求。
任何违法违规的行为都会带来严重的法律后果和声誉风险。
除了基本原则外，税务会计和纳税筹划还涉及到一系列的具体内容和技术要点。
这些知识点对于企业的税务管理至关重要。
比如，增值税是企业最常遇到的税种之一。
企业需要了解增值税的基本原则、计税方法和税率规定。
同时，企业还需熟悉增值税发票管理、进项税额抵扣、税收征收与缴纳等程序和规定。
此外，企业所得税也是重要的税种之一。
了解企业所得税的征收范围、纳税人类型、税率和税务计算等内容，对企业的税务筹划具有重要意义。
其他还有一些重要的税务会计和纳税筹划知识点包括资产负债表税补差、利润表税补差、税务处罚、税务复核等。
资产负债表税补差是指为了保证财务会计和税务会计的一致性，对资产负债表中的某些项目进行调整，以满足税务会计的需要。
利润表税补差是指税务会计和财务会计之间利润差异的调整。
纳税筹划的知识点总结
纳税筹划的知识点总结纳税筹划的基本原则纳税筹划的基本原则是在法律框架下，通过合理的经济手段，最大限度地降低纳税负担。
纳税筹划的核心是合法合规，绝不应该采取违法手段来规避税款。
纳税筹划的基本原则包括：1. 合法性原则：纳税筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反法律法规。
2. 公允性原则：纳税筹划应该是公平合理的，不得采取欺诈或不当手段。
3. 积极性原则：纳税筹划是纳税人的合法权利，应该积极主动地进行合理的纳税筹划。
4. 经济效益原则：纳税筹划应该以实现税收成本最小为目标，不应该只为了减税而减税。
5. 风险可控原则：纳税筹划应该综合考虑风险与利益，尽量避免不可控的风险。
纳税筹划的方式纳税筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理选择税务优惠政策：不同行业、不同企业类型、不同投资项目都有不同的税务优惠政策可享受，纳税筹划就是要根据具体情况，合理选择适用的税收优惠政策，以降低税负。
2. 合理规划资产结构：在资产配置上进行合理分配，达到减轻负担，延迟应缴税款的目的，从而实现税收优惠。
3. 合理规划企业组织结构：通过央企与子企业互相配合，实行内部转移定价，将利润合理分配到税收较低的地区，降低纳税负担。
4. 合理规划企业财务结构：通过股权结构、债务结构等财务安排，在符合法律法规的前提下，降低企业纳税负担。
5. 合理规划投资策略：选择合适的投资项目，通过合理配置资本成本和税收成本，实现投资所得的最大化。
6. 合理规划薪酬体系：通过薪酬体系安排，将企业利润合理转移至员工的工资和福利中，实现税收优惠。
7. 合理规划个人财务结构：通过个人财务管理手段，合理规划收入和支出，最大限度地减少个人税负。
纳税筹划的重要性纳税筹划对企业和个人都具有重要意义：1. 降低税收负担：通过合理的纳税筹划，企业和个人可以有效降低纳税负担，增加自身收入。
2. 提高经济效益：合理的纳税筹划能够提高企业和个人的经济效益，增加经营利润和个人财富。
税务会计与税务筹划基础
税务会计与税务筹划基础1. 税务会计概述税务会计是指企业按照税收制度要求，编制和报送相应的税务会计报表，以向税务部门申报纳税和完成税务核定的一种会计工作。
税务会计旨在保证企业纳税合规，并为税务部门提供准确的纳税数据。
税务会计主要包括记账、报税和核定三个环节。
记账是指将企业的经济业务按照税收制度要求进行分类、登记和汇总；报税是指将通过记账获得的会计数据进行整理和申报，以便税务部门核定纳税金额；核定是指税务部门对企业申报的税款进行核实和审核，确定最终的纳税金额。
2. 税务筹划概述税务筹划是指企业在税收政策允许的范围内，通过合法的手段对企业的税务负担进行合理的规划和安排，以最大程度地减少税收支出，提高经济效益。
税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是实现税收合规的重要手段。
税务筹划主要涉及税收政策的分析、税收结构的优化以及合理利用税收优惠政策等方面。
通过税务筹划，企业可以合法地降低纳税金额，提高经济效益，增强竞争力。
3. 税务会计与税务筹划的关系税务会计和税务筹划是密不可分的。
税务筹划需要依托税务会计提供的准确的税务数据进行分析和决策，而税务会计则需要结合税务筹划来合理编制和报送税务会计报表。
在税务会计环节，企业需要依据税收政策进行账务处理，将经济业务进行分类和登记，以确保税务数据的准确性。
同时，税务会计人员也需要了解税务筹划的相关规定和政策，以便在编制税务会计报表时，能够合理利用税收优惠政策，降低纳税金额。
在税务筹划环节，税务会计人员需要参与税收政策的解读和分析，为企业提供合理的税务筹划建议。
同时，税务会计人员还需要根据税务筹划的需求，编制相应的税务会计报表，以配合税务筹划活动的实施。
综上所述，税务会计和税务筹划是相辅相成的，彼此之间密切关联，在企业税收管理中起着重要的作用。
4. 税务会计与税务筹划的重要性税务会计和税务筹划对企业都具有重要意义。
首先，税务会计是企业纳税的基础，是保证纳税合规的重要手段。
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税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
2.税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；税务会计资料来源于财务会计。
3.税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性二、税务会计的目标1.总体目标：提高经济效益。
2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。
4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。
5.应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。
两个税务会计等式：应税收入—扣除费用= 应税所得计税依据×适用税率（或单位税额）= 应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。
五、税务会计的方法1.纳税计算方法；2.纳税调整方法；3.纳税申报方法；4.纳税筹划方法。
六、税务会计基本假设1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。
2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。
各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。
3.持续经营假设4.货币时间价值假设七、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点1.非违法性（本质特点）：是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征2.超前性：纳税义务通常具有滞后性。
纳税筹划是一种指导性、预见性极强的管理活动。
3.综合性：纳税筹划兼顾短期和长期效益、局部和整体利益4.时效性三、纳税筹划与偷税的区别1.在行为性质上：偷税是公然违反税法、与税法对抗的一种行为。
2.在法律后果上：偷税行为要承担相应的法律责任，受到制裁。
3.在对税法的影响上：偷税是纳税人的一种藐视税法的行为，偷税成功与否和税法的科学性关系不大。
四、纳税筹划与避税、节税的关系避税的构成要件：(1)纳税义务尚未产生；(2)通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进行安排；(3)导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。
狭义的纳税筹划=节税广义的纳税筹划=节税行为+避税行为五、纳税筹划的意义宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化3、有助于纳税人纳税意识增强六、纳税筹划的原则1.守法原则2.经济原则：进行“成本效益分析”纳税筹划经济利益=筹划后的经济利益－筹划的经济成本(风险)3.综合原则：综合兼顾各税种以及纳税人利益相关者的利益。
4.适时调整原则：因人、因地、因时的不同而适时调整。
七、纳税筹划的目标基本目标：就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。
具体目标：(1)实现涉税零风险(2)纳税成本最低化(3)税收负担最低化第三章增值税会计与筹划一、增值税的税制要素（一）性质：价外税（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税不征税范围：1、无偿提供铁路、航空运输服务（属公益事业服务）2、存款利息3、被保险人获得的保险赔付4、房地产主管部门等代收的住宅专项维修资金（五）增值税税率、征收率1、税率17%：一般纳税人销售货物、提供劳务13%：销售民生农业相关货物11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑服务；转让土地使用权；销售不动产和提供不动产租赁服务。
6%：销售转让无形资产（除土地使用权外）；提供增值电信业务、金融、生活服务；现代服务（除租赁业务外）零税率：出口税率为零（不等于免税）或跨境应税服务税率为零2、征收率和预征率3%征收率：销售旧物、提供建筑、公交运输服务的小规模纳税人5%征收率：小规模纳税人销售其取得的不动产，以取得时的全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划●税负平衡点增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价×T1×De=不含税售价×T2De=T2÷T1●无差别平衡点1．若D>DE，增值率较高，进项税较少，小规模纳税人更有利；2．若D<DE，增值率较低，进项税较多，一般纳税人更有利。
（二）采购环节的纳税筹划假设从一般纳税人购进货物含税金额为A，从小规模纳税人购进货物含税金额为B，另假定城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%，所得税率25%。
若税后利润相等，则：B=A×(1+征收率)/(1+税率)×(1-税率×12%)/ (1-征收率×12%)小规模纳税人的价格高于临界点数据时，从小规模纳税人处进货不利。
小规模纳税人的价格低于临界点数据时，从小规模纳税人处进货有利。
（三）销售环节的纳税筹划买一赠一、明码折扣（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车不可再生或替代石油类消费品：汽油柴油等（四）税率1.烟类：卷烟（生产）每箱150元，70元以上56%税率，70元以下36%税率复合计税商业批发烟类（零售）复合计税雪茄（生产）、烟丝（生产）从价定率2.酒类：白酒按20%的税率及每斤0.5元复合计税黄酒、啤酒从量定额其他酒从价定率3.化妆品、珠宝玉石、贵金属钻石饰品（零售）从价定率4.小汽车和摩托车，按档从价定率5.其余从价定率（五）计税依据及纳税期限同增值税二、委托加工应税消费品会计处理委托加工应税消费品一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
1.收回后直接出售：已经缴纳消费税的，委托方收回后直接销售的，不再计征消费税。
其所负担的消费税计入加工物资成本。
2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
三、应税消费品包装物消费税的会计处理1.应税消费品连同包装物一并出售，不单独计价，则同一般销售做会计处理2.应税消费品连同包装物一并出售，单独计价，则包装费收入计入其他业务收入，消费税计入其他业务支出。
3.包装物不作价随同产品销售，押金不计入收入，逾期未还的押金转入其他业务收入，同时缴纳消费税（计入其他业务支出）和增值税。
4.都要缴纳增值税，从量计税，包装物不缴纳消费税；从价计税，包装物缴纳消费税四、消费税税务筹划（一）单独设立销售公司：生产企业以较低价格将应税消费品销售给独立的销售公司（二）对不同税率消费品分别核算（三）包装物的税务筹划：先销售，后包装（四）非货币性交易的税务筹划：先销售（加权平均销售价格）后入股(换货、抵债)第五章企业所得税会计与筹划一、企业所得税的税制要素（一）纳税人：居民或非居民企业（除个人独资企业和合伙人是自然人的合伙企业）（二）征税对象：居民或非居民企业的所得1.销售货物、提供劳务所得；2.转让财产、接受捐赠（居民企业）所得；3.股息红利等权益性所得；4.利息、租金、特许权使用费所得；（三）税率（比例税率）（四）企业所得税的收入1.总额收入：销售货物、提供劳务所得；转让财产、接受捐赠（居民企业）所得；被投资方取得的股息红利权益性所得；利息、租金、特许权使用费所得；2.不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金3.免税收入：国债利息收入、股息红利权益性收益、非营利组织收入、不符合不征税收入条件的财政性补贴4.法定减免农林畜牧渔货物免缴、花卉茶等种植、海水内陆养殖减半征收技术转让不超500万免征，超过500万减半征收非居民预提所得税减半征收民族自治减半征收或免征二、所得税的核算方法应付税款法：将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益，确认为所得税费用。
资产负债表债务法：基于资产负债表观；确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。