财091848004陈明萍 学年论文

安徽工业大学工商学院企业集团财务管理论文论文名称集团公司治理视角下的内部控制制度研究专业财务管理班级财0941姓名陈明萍学号091848004任课教师曾祥飞2012年4月集团公司治理视角下的内部控制制度研究摘要：2001-11～2002-6美国发生了被称为经济界9·11事件的安然世通等会计造假案件。

这严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，由此引发了加强内部控制制度建设的热烈讨论。

我国的内部控制制度虽有所建设，但仍存在一系列问题。

这在很大程度上束缚了我国内部控控制制度的发展。

如何加强规范并创新控制制度成为我国内部控制制度建设的重点。

自20世纪90年代以来，一些国家和国际性组织陆续颁布了相应的内部控制框架或指南，均指出内部控制不仅限于传统狭义的内部会计控制，即其不再仅仅属于会计或审计领域应该关注的问题。

应从更广义的角度去理解内部控制，如最具典型意义的美、加、英三国的内部控制框架均将提高经营效率和效果作为内部控制的首要目标，并指出内部控制应该内嵌于企业的经营管理活动中。

但事实上，我们可以看出，只有当公司失败或财务会计造假案频繁发生时，人们才会格外关注内部控制，才会引起各国政府监管乃至立法部门对公司内部控制进行的重视。

由此可看出，内部控制理论在各国中不断发展和完善，它绝不是可有可无的问题，而是公司防范风险和经营风险不可缺少的管理工具。

因此，针对不断发展的国际经济环境，内部控制制度研究不容忽视。

2001-11~2002-6the United States produced is called economic circle9/11events such as Enron WorldCom accounting fraud cases.This had a great impact on the United States and international capital market the normal order,resulting in the strengthening of internal control system construction discussion.China's internal control system has the construction,but there are still a series of problems.This largely constrained our internal control system development.How to strengthen the norms and innovative control system has become the focus of the construction of China's internal control system.Since the1990s,some countries and international organizations successively promulgated the internal control framework or guidelines are that internal control is not limited to a narrow internal accounting controls,that is no longer belong to the field of accounting or auditing should be concerned about problem.From a general point of view to understand the internal control,such as the most typical sense of the United States,Britain,and the framework of internal control will improve operational efficiency and effectiveness as the internal control is the primary goal,and points out that the internal control should be embedded in the enterprise management activities.But in fact,we can see that,only when the company failed or financial fraud cases occur frequently,people will pay more attention to the internal control,will cause each regulatory and legislative departments of the company internal control for attention.This can be seen, the theory of internal control in the countries in the continuous development and improvement, it is by no means not essential problems,but the company is on guard risk and management risk the essential management tool.Therefore,in view of the continuous development of the international economic environment,research on the internal control system can not be ignored关键词：公司治理内部控制现状及问题对策及思考正文：一公司治理及内部控制概述（一）公司治理的内涵关于公司治理，不同学者意见不一。

综合看来，公司治理是一个多角度、多层次的概念，有广义和狭义之分。

⒈狭义的公司治理：是指所有者主要是股东对所有者经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。

公司治理的目标就是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离。

其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理。

⒉广义的公司治理：则不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及广泛的利益相关者。

包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社会等与公司有利益关系的集团。

公司治理通过一套包括正式或非正式的、内部的或外部的制度机制来协调公司与所有利害相关者之间的利害关系，以保证公司决策的科学化、从而最终维护公司各方面的利益。

因此，公司治理实质上要解决的是因所有权和经营权相分离后所产生的委托代理问题,它是规范委托代理各方之间关系的一种制度安排,并由此而形成的企业组织结构、体制或制度。

（二）内部控制的内涵人们对内部控制的认识存在较大的差异，虽然内控制的历史源远流长，但人们对内部控制的研究却是近几十年的事情，内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期,大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。

也正是由于这一点，不同的人根据其不同的研究及认识，提出了不同的理论。

具体如下：人们关于内部控制构成要素的主要观点有两分法﹙会计控制和管理控制）、三分法（控制环境、会计系统、控制程序）、五分法（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控）目前主要以五分法占据主流地位。

根据COSO报告，内部控制构成要素的主要内容是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

（三）公司治理与内部控制的关系公司治理与内部控制不是同一概念，但也不是毫无关系的。

它们是两个紧密联系又相互区别的概念。

二者的区别从概念上来说：公司治理是指公司所有者主要是股东通过对相关制度的安排,对经营者进行监督或者制衡的过程,公司治理关注的问题通常是法律法规层面的，所要解决的是通过契约关系的制度安排来确保企业所有者的权益不被侵害；而内部控制是指公司的经营者建立的一套措施和程序,这些措施和程序可以帮企业实现生产经营目标、保证财产的完整安全以及提高会计信息的质量,内部控制关注的问题一般是内部管理层面的。

二者的联系在于：首先,二者的起源相同。

由于企业的所有权和经营权分离,产生了委托代理问题,公司治理与内部控制都是在委托代理理论上发展起来的。

其次,二者的服务目标相同。

公司治理的目标是明确各自责任,合理配置权限,建立有效的监督和激励机制,防止经营者侵害股东的利益,使公司在正常的轨道上运行,内部控制的目标是保证公司财产的安全完整、会计信息的真实可靠,最终还是保证公司的正常运行,实现公司的经营目标。

二公司治理视角下内部控制的现状及问题（一）相关法规建设存在一定的滞后性近年来,随着我国市场经济建设的不断推进,《公司法》、《证券法》以及现代企业制度建设的相关政策法规得以不断改进与完善。

但由于我国目前仍处于转轨经济时期,与欧美发达国家完善的公司治理法规建设相比,我国公司治理政策法规建设仍较为滞后。

如在《公司法》中对公司治理结构中股东大会、董事会、监事会、经理层的职责范围虽都有明确规定,但企业改制建设发展迅速,现实问题层出不穷,如:经理层中长期激励约束机制、员工持股计划等,仍缺乏清晰可行的政策指导性,现有法规条例往往只具有一定的事后指导意义。

（二）管理者认识不足，有章不循和执法不严的现象较为突出我国企业内部控制的基础十分薄弱。

虽然绝大部分企业认识到内部控制的重要性，认为设计健全有效的内部控制很重要，是抓好企业管理的的关键，但对如何设计、执行及评价其内部控制制度还没有形成一个完整的的知识体系。

同时，经理人对于内部控制的认识高度也不够，另外，经理人对内部控制还存在一些误解。

认为内部控制就是财务制度和物资管理制度等，或者以为内部控制就是一堆堆手册、文件、和制度等更为严重的是有些企业有章不循、执法不严、使内控制度流于形式，只是将已建立的一套内控制度“写在纸上、贴在墙上”就算完事，而不管内控制度的执行情况如何。

（三）内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效虽然目前我国有些企业也建立了相关的内部控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。

1、内控组织不健全，把执行业务规章完全等同于加强了内部控制制度。