内部审计的职能

内部审计的职能

公司治理与内部审计的关系密不行分

一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。

二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规章比较了解，能够在肯定程度上保证公司治理的规范性和有效性。

二、烟草商业企业内部审计的职能

〔一〕监督职能

1．对内控机制的监督

烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部掌握机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，准时发觉问题，提出建议和看法，当好公司领导的参谋和助手，防止和削减违规状况。 2．对经济活动的监督一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。

二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营状况可以通过财务收支表达出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、牢靠性、准时性进行考量。

三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否

有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。

四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发觉问题，更重要的是关心分析查找问题产生的缘由，提出切实可行的改良措施并催促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。

〔二〕服务职能

首先，为领导决策和宏观管理供应服务。烟草企业内部审计部门每年的审计打算及详细的审计项目都要围绕上级单位和本单位的工作重心及领导最关怀和群众反映剧烈的问题开展工作。内部审计部门要准时完成审计项目，同时要客观、精确、准时地提出审计问题，最关键的是提出具有建设性的.和可行性建议，为领导的决策供应根据，以便于准时实行措施，预防问题的发生或者整改已经发生的问题。

其次，树立现代内部审计的理念，提高审计职能，逐步增加审计层次，由最初的财务收支审计提升到管理和帮助决策的层次，成为烟草商业企业生产管理中不行缺少的一环。

最终，提前审计时点，全面进行审计监督管理。事后审计向事前及事中审计扩展。烟草商业企业内部审计的根本目的在于帮助公司完善企业内控，防范各种风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业实际状况的内部审计人员，要责无旁贷地参加到事前决策中来，通过日常把握的信息和审计中发觉决策的不完备之处，向决策者供应精确的根据和建议，使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计

揭示、订正问题更具有现实意义和价值，审计工作必需向前延长，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者供应服务。

三、内部审计在烟草商业企业治理中的作用

内部审计部门是烟草商业企业治理中的一个重要组成部分。内部审计能够最大限度地渗透到企业管理的各个环节，从而充分发挥其监督作用。

〔一〕风险管理方面的作用

目前烟草商业企业建立了相应的风险管理，但各部分还不能够很好地有机结合起来，体系还不够成熟，这时就需要内部审计人员依据公司治理中的盲点和弱点准时提示管理层留意某些风险并提出风险管理的相关建议。

由于内部审计部门置身于企业当中，熟识企业的业务而且能够准时把握详细状况，收集到大量第一手资料，能够从中发觉存在的风险和隐患。内部审计部门通过供应相应的询问服务的方式，关心相关部门及公司准时发觉风险并使其避开。业务人员应了解相应的风险并在实施过程中提高警惕，内部审计部门进行定期及不定期的监督检查，促使业务人员在办理业务的过程中习惯性地留意和发觉潜在风险。内部审计从企业内控入手，在选购、经营、财会、人力资源、等各个方面监督和查找漏洞，防范风险。

〔二〕内部审计在内部掌握过程中的作用

一是对公司内控的健全性进行测试及评价。内审人员对公司经营及管理的各项规章、制度进行了解，运用相应的审计方法抽取各项

内控流程中的有关节点进行符合性及健全性测试，通过分析对内控的健全性进行评价，发觉内控中的薄弱点并提出相应的改良措施。目的是鉴定内控的合理性、健全性及关键掌握点是否齐全、精确。

二是对内控的科学合理性进行测试和评价。通过测试观看其是否能够发挥相应的制约与管控作用，科学性测试能够了解各项内控的功能如何，能否发挥作用及起到什么样的效果。

〔三〕内部审计在公司治理结构中的作用

为了保证市级烟草商业企业的良好稳定运转，在制度上要围绕“抓严格、出规范”的要求，企业要制造出三个方面的制度环境。第一，不能违规。建立健全流程清楚、责任明确，掌握到位的运作机制和操作流程。其次，不敢违规。建立严格完善的赏惩制度，严峻的惩处对违规者形成强大的威慑作用。第三，不愿违规。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德约束机制，把违规的火种扑灭在萌芽。对此，在治理中应留意以下方面。

一是增添企业在经营及管理中的透亮度，从而到达制约和防范的目的，有效的内部审计和充分的信息披露有助于降低和避开企业主要负责人的责任，以及爱护国家的利益。

二是应建立切实有效的沟通机制，确保信息通道畅通，准时反馈看法，削减沟通障碍，提高沟通效率，有利于准时发觉及订正错误。

四、内部审计工作在公司治理中发挥

更大主动作用的对策建议

〔一〕坚固树立为公司进展供应服务的理念

围绕经济活动开展工作，监督与服务工作双管齐下，加强管理，将监督与服务有机结合起来，以内部监督管理为重点，防范风险作为导向，拓展内部审计领域和范围，深化审计内容，改良和创新审计方法，将审计时点前移渐渐由事后审计转变为事前和事中审计。

〔二〕加强内部审计队伍的建设，提升审计质量

内审人员要严格执行《内部审计准则》，坚持、客观、公正的原则。进一步提高内审人员理论学习和政治修养，讲学习谈效率自愿奉献于烟草事业。