增值税留抵退税相关政策宣讲PPT课件
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文件依据： 《财政部 税务总局关于2018年退还部分 行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》 （财税[2018]70号）
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3
新闻转播：
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4
二、哪些企业的留抵可以退还
退还增值税期末留抵税额的行业包括 装备制造等先进制造业、研发等现代服务 和电网企业。
18个行业+电网企业
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5
（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业
增值税 留抵退税相关政策
二O一八年七月三十日
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1
目录
• 一、留抵退税的政策出台背景 • 二、哪些企业的留抵可以退还 • 三、退还留抵需满足什么条件 • 四、退还留抵税额应如何计算 • 五、留抵税额退还的注意事项
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2
一、留抵退税的政策出台背景
为助力经济高质量发展，2018年对部 分行业增值税期末留抵税额予以退还。
2. 2015年1月1日后(含)办理税务登记的纳 税人，退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值 税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴 税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣 进项税额的比重。
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11
（三）可退税上限
• 当可退期末留抵税额（期末留抵税额× 退还比例）不超过2017年底期末留抵税 额时，可退税上限为可退期末留抵税额；
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14
（二）进项税额转出
纳税人在收到退税款项的当月所属期，应填写《增值税纳税申 报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税
额 退税”，将退税额从增值税进项税额中转出，已退税留抵额不得再
进 行进项抵扣或者申请出口退税。
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15
感谢聆听！
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16
（一）期末留抵税额
以纳税人最近一期所属期《增值税纳税申报表（一
般纳税人适用）》主表第20栏次“期末留抵税额”为准。 对于出口退税纳税人，以该“期末留抵税额”减去
同
一所属期《免抵退税申报汇总表》第36栏次“当期应退 税
额”后的余额为其实际期末留抵税额。
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10
（二）退还比例计算
1. 2014年12月31日前(含)办理税务登记的 纳税人，退还比例为2015年、2016年和2017年 三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增 值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值 税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
• 当可退期末留抵税额（期末留抵税额× 退还比例）超过2017年底期末留抵税额 时，可退税上限为2017年底期末留抵税 额。
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12
即：
• （1）期末留抵税额×退还比例≦2017年 底期末留抵税额，可退税上限=“可退期 末留抵税额”；
• （2）期末留抵税额×退还比例﹥2017年 底期末留抵税额，可退税上限=“2017年 底期末留抵税额”。
• 按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服 务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，优 先选择以下范围内的纳税人：
• 1.《中国制造2025》明确的十个重点领域：
• 新一代信息技术、高档数控机床和机器人、 • 航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、 • 先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、 • 电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等。
• 2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。
• 3.2017年免抵退税销售额占全部销售额比例小于50%
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6
序号
行业名称 （按国民经济行业分类统计）
•1
化学原料和化学制品制造业
•2
医药制造业
•3
化学纤维制造业
•4
非金属矿物制品业
•5
金属制品业
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
•6
通用设备制造业
•7
专用设备制造业
•8
汽车制造业
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13
五、留抵税额退还的注意事项
• （一）纳税人退税申请 纳税人在规定的时间内向税务机关提出退税申请，同时 提交以下资料： （1）《退（抵）税申请表》一式三份 （2）退税申请报告（包括但不限于所属国民经济行业、
是否属于优先退还范围、纳税信用等级、纳税申报真 实性的声明、申请退税金额等） （3）最近一期的免抵退税申报表（出口企业提供）
•9
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
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7
纳税人所属行业如何确定
根据税务登记的国民经济行业确定 《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）
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8
三、退还留抵需满足什么条件
• 退还期末留抵税额的纳税人条件： ——纳税信用等级为A级或B级
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四、退还留抵税额应如何计算
• 除电网企业外，拟退还的期末留抵税额，以纳税人期 末留抵税额乘于退还比例计算，并以纳税人2017年底 期末留抵税额为上限，省局综合考虑可退税额度确定 可退税额度具体如下：
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新闻转播：
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二、哪些企业的留抵可以退还
退还增值税期末留抵税额的行业包括 装备制造等先进制造业、研发等现代服务 和电网企业。
18个行业+电网企业
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（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业
增值税 留抵退税相关政策
二O一八年七月三十日
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目录
• 一、留抵退税的政策出台背景 • 二、哪些企业的留抵可以退还 • 三、退还留抵需满足什么条件 • 四、退还留抵税额应如何计算 • 五、留抵税额退还的注意事项
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一、留抵退税的政策出台背景
为助力经济高质量发展，2018年对部 分行业增值税期末留抵税额予以退还。
2. 2015年1月1日后(含)办理税务登记的纳 税人，退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值 税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴 税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣 进项税额的比重。
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（三）可退税上限
• 当可退期末留抵税额（期末留抵税额× 退还比例）不超过2017年底期末留抵税 额时，可退税上限为可退期末留抵税额；
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（二）进项税额转出
纳税人在收到退税款项的当月所属期，应填写《增值税纳税申 报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税
额 退税”，将退税额从增值税进项税额中转出，已退税留抵额不得再
进 行进项抵扣或者申请出口退税。
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感谢聆听！
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（一）期末留抵税额
以纳税人最近一期所属期《增值税纳税申报表（一
般纳税人适用）》主表第20栏次“期末留抵税额”为准。 对于出口退税纳税人，以该“期末留抵税额”减去
同
一所属期《免抵退税申报汇总表》第36栏次“当期应退 税
额”后的余额为其实际期末留抵税额。
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（二）退还比例计算
1. 2014年12月31日前(含)办理税务登记的 纳税人，退还比例为2015年、2016年和2017年 三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增 值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值 税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
• 当可退期末留抵税额（期末留抵税额× 退还比例）超过2017年底期末留抵税额 时，可退税上限为2017年底期末留抵税 额。
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即：
• （1）期末留抵税额×退还比例≦2017年 底期末留抵税额，可退税上限=“可退期 末留抵税额”；
• （2）期末留抵税额×退还比例﹥2017年 底期末留抵税额，可退税上限=“2017年 底期末留抵税额”。
• 按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服 务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，优 先选择以下范围内的纳税人：
• 1.《中国制造2025》明确的十个重点领域：
• 新一代信息技术、高档数控机床和机器人、 • 航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、 • 先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、 • 电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等。
• 2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。
• 3.2017年免抵退税销售额占全部销售额比例小于50%
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序号
行业名称 （按国民经济行业分类统计）
•1
化学原料和化学制品制造业
•2
医药制造业
•3
化学纤维制造业
•4
非金属矿物制品业
•5
金属制品业
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
•6
通用设备制造业
•7
专用设备制造业
•8
汽车制造业
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13
五、留抵税额退还的注意事项
• （一）纳税人退税申请 纳税人在规定的时间内向税务机关提出退税申请，同时 提交以下资料： （1）《退（抵）税申请表》一式三份 （2）退税申请报告（包括但不限于所属国民经济行业、
是否属于优先退还范围、纳税信用等级、纳税申报真 实性的声明、申请退税金额等） （3）最近一期的免抵退税申报表（出口企业提供）
•9
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
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纳税人所属行业如何确定
根据税务登记的国民经济行业确定 《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）
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三、退还留抵需满足什么条件
• 退还期末留抵税额的纳税人条件： ——纳税信用等级为A级或B级
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四、退还留抵税额应如何计算
• 除电网企业外，拟退还的期末留抵税额，以纳税人期 末留抵税额乘于退还比例计算，并以纳税人2017年底 期末留抵税额为上限，省局综合考虑可退税额度确定 可退税额度具体如下：