收入舞弊风险的识别与应对

注册会计师收入舞弊风险的识别与应对答案
1、对于属于在某一时段内履约的销售，被审计单位未按履约进度确认收入，而推迟到履约义务完成时确认收入，目的是为了虚增收入。

A、对
B、错
正确答案：B
解析：对于属于在某一时段内履约的销售，被审计单位未按履约进度确认收入，而推迟到履约义务完成时确认收入，目的是为了少计收入。

题号：Qhx033231所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
2、被审计单位通过与其他方(包括关联方和非关联方)签订虚假购销合同，虚构存货，并通过伪造出库单、发运单、验收单等单据，以及虚开商品销售发票达到虚增收入的目的。

A、对
B、错
正确答案：A
解析：被审计单位与其他方(包括关联方和非关联方)签订虚假购销合同，虚构存货，并通过伪造出库单、发运单、验收单等单据，以及虚开商品销售发票，是虚增收入的主要手段。

题号：Qhx033236所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
3、从被审计单位直接取得的前任会计师的工作底稿复印件，可以直接作为审计证据，无需执行其他的审计程序。

A、对
B、错
正确答案：B
解析：从被审计单位直接取得前任会计师的工作底稿复印件，应当对其可靠性保持职业怀疑，对前任事务所的底稿进行复核，或执行其他审计程序，验证该证据的可靠性。

题号：Qhx033238所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
4、在审计中，如发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，应对销售收入的完整性予以特别关注。

A、对
B、错
正确答案：B
解析：在审计中，如发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，应对销售收入的真实性予以特别关注。

题号：Qhx033233所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
5、收入截止测试样本量的选取具有统一标准。

A、对
B、错
正确答案：B
解析：收入截止测试样本量的选取标准应依据实际情况进行判断。

如果测试期间内的销售数量较少而且单笔交易金额重大，可以选取所有该期间样本进行测试，如果销售数量较多且存在舞弊风险，可以设定特定的抽样标准，并选取符合条件的样本进行测试，并对剩余总体在执行货币单元抽样程序，如果测试期间内样本量大，总体风险较低，且所有样本风险较为一致，可以对总体采用随机抽样方法。

题号：Qhx033237所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
6、对临近资产负债表日存在大额销售收入，以及日后存在销售退回，以及其他存在异常现象的交易，应予以关注进行追查。

A、对
B、错
正确答案：A
解析：在收入审计过程中，应获取销售完成时点的审计证据判断是否满足收入确认条件。

对临近资产负债表日存在大额销售收入，以及日后存在销售退回，以及其他存在异常现象的交易，应予以关注进行追查。

题号：Qhx033239所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
7、对于既有自营业务，又有联营业务的百货类上市公司，应统一采用总额法确认销售收入。

A、对
B、错
解析：对于既有自营业务，又有联营业务的百货类上市公司，应恰当区别两类不同业务模式、分别制定不同的收入政策，区分应按总额法还是净额法确认销售收入。

题号：Qhx033234所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
8、对于重大非常规性的交易的审计，需要获取更有说服力的审计证据。

A、对
B、错
正确答案：A
解析：根据《审计准则解答第5号-重大非常规交易》，与重大非常规交易有关的舞弊风险因素的例子包括，重大异常或高度复杂的交易，特别是临近会计期末发生的，在做出实质重于形式判断方面存在困难的重大非常规交易。

对于重大非常规性的交易的审计，需要获取更有说服力的审计证据。

题号：Qhx033232所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
9、被审计单位具有不同的收入模式，如外加工收入、销售产品收入、提供劳务收入等，在实施收入截止测试时执行的程序一致。

A、对
B、错
正确答案：B
解析：被审计单位具有不同的收入模式，如外加工收入、销售产品收入、提供劳务收入等，在这种情形下应识别不同的收入模式应确认的时点，制定相应的审计程序。

第2部分单选题
题号：Qhx033222所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
10、针对被审计单位发生的重大非常规交易，以下做法中，不正确的是()。

A、如果交易涉及多个部门员工，考虑询问多部门人员，获取多方面证据，进行相互印证
B、了解交易流程中存在哪些内部外部证据，评价相关证据独立性客观性，更多从被审计单位获取证据
C、对涉及重大异常交易的审计证据，应保持职业怀疑，执行更加严格的检查
D、对重大非常规交易，应保持职业怀疑并对交易的商业合理性进行评价
解析：了解交易流程中存在哪些内部外部证据，评价相关证据独立性客观性，更多从第三方获取证据。

选项B不正确。

题号：Qhx033221所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
11、以下做法中，正确的是()。

A、将居间或代销业务中代委托人收取的款项全额确认为收入
B、从事供应链业务的上市公司，将其代理客户采购或销售商品视同自身买卖商品全额核算收入
C、百货类上市公司既有自营业务，又有联营业务，统一采用总额法确认销售收入
D、代理加工业务中，收入按照委托加工协议中约定的加工费用结算
正确答案：D
解析：收入的确认应按照实质重于形式的原则进行会计确认，计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据，判断过程中应综合考虑单位是否承担主要责任，是否承担存货风险，是否有权自主决定所交易商品的价格的事实和情况，判断收入是以总额法还是净额法进行确认。

选项ABCD中，单位均不应以总额法确认收入。

在代理加工业务中，收入应按照委托加工协议中约定的加工费用进行结算并确认。

选项D 正确。

题号：Qhx033224所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
12、注册会计师实施销售收入截止测试，主要目的是发现()。

A、年底应收账款余额的正确性
B、当年度未入账销售
C、超额的销售折扣
D、未核准的销售退回
正确答案：B
解析：收入截止测试的主要目的是为了发现收入的入账期间是否正确，是否存在当年度未入账的销售。

年底应收账款余额的准确性、超额的销售折扣、未核准的销售退回等，不能通过截止测试发现。

选项B正确。

题号：Qhx033220所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
13、以下做法中，不正确的是()。

A、如果测试期间内的销售数量较少而且单笔交易金额重大，可以选取所有该期间样本进行测试
B、如果销售数量较多且存在舞弊风险，可以设定特定的抽样标准，并选取符合条件的样本进行测试，并对剩余总体在执行货币单元抽样程序
C、如果测试期间内样本量大，总体风险较低，且所有样本风险较为一致，可以对总体采用随机抽样方法
D、如果测试期间内样本量大，总体风险较低，且所有样本风险较为一致，可以选取所有该期间样本进行测试
正确答案：D
解析：如果测试期间内的销售数量较少而且单笔交易金额重大，可以选取所有该期间样本进行测试，如果销售数量较多且存在舞弊风险，可以设定特定的抽样标准，并选取符合条件的样本进行测试，并对剩余总体在执行货币单元抽样程序，如果测试期间内样本量大，总体风险较低，且所有样本风险较为一致，可以对总体采用随机抽样方法。

应选选项D。

题号：Qhx033216所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
14、被审计单位收入舞弊的主要迹象中，()不属于销售客户方面的异常迹象。

A、与关联方或疑似关联方客户发生大量或大额交易
B、对应收款项账龄长、回款率低下或缺乏还款能力的客户，仍放宽信用政策
C、与个人、个体工商户发生异常大量的交易
D、交易之后长期不进行结算
正确答案：D
解析：交易之后长期不进行结算，属于销售交易方面的异常迹象。

题号：Qhx033214所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
15、以下行为中，属于虚增销售收入的行为是()。

A、被审计单位在满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户
B、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入
C、对于属于在某一时段内履约的销售，被审计单位未按履约进度确认收入，而推迟到履约义务完成时确认收入
D、虚构与真实客户之间的销售交易，将商品从某一地点移送至另一地点，以出库单、发运单、验收单等为依据记录销售收入
正确答案：D
解析：ABC选项均属于少计收入的行为，D选项属于虚增销售收入的行为。

题号：Qhx033223所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
16、针对现金交易的审计，以下做法中不正确的是()。

A、了解现金交易对象的有关情况，向主要现金交易对象韩正交易金额，必要时可以选取现金交易量较小的交易对象进行实地观察或询问
B、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制，针对相关控制运行的有效性，获取充分适当的审计证据
C、结合对生产、采购、销售、工薪等业务循环及相关报表项目的审计结果，检查大额现金收支，核对现金交易的真实准确和完整
D、在交易对象为自然人的情况下，应考虑对交易对方的身份进行核查
正确答案：A
解析：针对现金交易的审计，应了解现金交易对象的有关情况，向主要现金交易对象函证交易金额，必要时可以选取现金交易量较大的交易对象进行实地观察或询问。

选项A做法不正确。

题号：Qhx033215所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
17、被审计单位收入舞弊的主要迹象中，()不属于销售交易方面的异常迹象。

A、在临近期末时发生了大量或大额的交易
B、主要客户自身规模与其交易规模不匹配
C、已经销售的商品在期后有大量退回
D、实际销售情况与订单不符，或者根据已取消的订单发货或重复发货
正确答案：B
解析：主要客户自身规模与其交易规模不匹配,属于销售客户方面的异常迹象。

题号：Qhx033217所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
18、被审计单位收入舞弊的主要迹象中，()属于销售合同单据方面的异常迹象。

A、销售合同中部分条款或条件不同于被审计单位的标准销售合同
B、应收款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况
C、对不同客户的应收款项从同一付款单位收回
D、应收款项收回时，银行回单中的摘要与销售业务无关
正确答案：A
解析：应收款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况;对不同客户的应收款项从同一付款单位收回;应收款项收回时，银行回单中的摘要与销售业务无关。

以上迹象均属于销售回款方面的异常迹象。

第3部分多选题
题号：Qhx033225所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
19、下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中恰当的是()。

A、假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定，都假定为存在舞弊风险
B、如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，收入发生认定存在舞弊风险的可能性较大，完整性认定存在舞弊风险的可能性较小
C、如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，注册会计师应当更加关注收入完整性存在舞弊的风险
D、如果被审计单位预期难以达到下一年度销售目标，而已经超额实现了本年度销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认
正确答案：ABC
解析：如果被审计单位预期难以达到下一年度销售目标，而已经超额实现了本年度销售目标，就可能倾向于将本期应确认的收入推迟至下一年度进行确认。

选项D不正确。

题号：Qhx033227所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
20、针对收入审计过程中识别出来的风险，可以采取的延伸程序包括()。

A、对被审计单位主要供应商、客户进行实地走访，以确认相关采购、销售交易的真实性
B、获取主要供应商、客户资金流水，检查是否与单位控股股东、实际控制人以及其他关联方存在大额资金往来，确定该等资金往来是否与被审计单位收入舞弊有关
C、利用企业信息查询工具，检查主要供应商和客户的股东至其最终控制人，以确认主要供应商和客户与被审计单位是否存在关联方关系
D、获取被审计单位控股股东、实际控制人、关键管理人员以及其他关联方银行账户资金流水，检查是否存在前述各方提供资金配合被审计单位虚构收入的情况
正确答案：ABCD
解析：针对收入审计过程中识别出来的风险，可以采取的延伸程序包括：1、对被审计单位主要供应商、客户进行实地走访，以确认相关采购、销售交易的真实性;2、获取主要供应商、客户资金流水，检查是否与单位控股股东、实际控制人以及其他关联方存在大额资金往来，确定该等资金往来是否与被审计单位收入舞弊有关;3、利用企业信息查询工具，检查主要供应商和客户的股东至其最终控制人，以确认主要供应商和客户与被审计单位是否存在关联方关系;4、获取被审计单位控股股东、实际控制人、关键管理人员以及其他关联方银行账户资金流水，检查是否存在前述各方提供资金配合被审计单位虚构收入的情况;5、对于采用经销模式的，检查经销商的最终销售实现情况。

题号：Qhx033228所属课程：收入舞弊风险的识别与应对
21、以下说法中正确的是()。

A、在收入审计过程中，注册会计师无须考虑与营业收入相关的报表项目之间的逻辑关系
B、注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息，是否不存在重大错报的充分适当的审计证据
C、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
D、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，设计和实施总体应对措施
正确答案：BCD
解析：《会计监管风险提示第4号——首次公开发行股票公司审计》：注册会计师应考虑营业收入相关的报表项目之间的逻辑关系，如果发行人应收账款余额较大，或者应收账款增长比例，高于销售收入的增长比例，分析具体原因，并通过扩大函证比例，增加大客户访谈，增加截止测试和期后收款测试的比例等方式，加强应收账款的实质性测试程序。

选项A不正确;《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第28条注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息，是否不存在重大错报的充分适当的审计证据。

选项B正确;《审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

选项C正确;《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第5条注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，设计和实施总体应对措施。

选项D正确。