基础会计项目一、七

《会计基础》
项目一 认知会计
认知目标：了解会计的产生和发展 了解会计的含义 了解会计对象及会计核算的基本内容
能力目标：理解会计基本职能 理解会计核算基本前提 理解会计信息质量要求 理解会计核算基础 理解会计核算方法
情感目标：领会会计知识体系存在的合理性、 必要性及其在现实中的意义
任务一 初识会计 任务二 会计核算的基本前提、基础及会计信息质量要求 任务三 了解会计的方法、理解会计循环
二、会计的概念与特征 (一)会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个 单位经济活动的一种经济管理工作。
会计按其报告的对象不同，又可分为财务会计和管理会计：
（1）财务会计主要侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经 营成果和现金流量情况等过去信息。
（2）管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管 理、预测决策所需的未来信息。
A.纵向可比： 同一企业不同时期发生的相同或相似的交 易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
B.横向可比：要求不同企业相同会计期间发生的相同或者 相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计 信息口径一致、相互可比。
（五）实质重于形式
实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济 实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的 法律形式为依据
4月支付 3月支付或5月支付
权责发生制定义： 也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和
费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基 础
在我国，企业会计核算采用权责发生制。 注意：本期支付不一定是本期的费用；
属于本期的费用，可能已付，也可能未付。
（二）、收付实现制 收付实现制，也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入
2.根据权责发生制进行收入与成本、费用的核算，揭示收入费用之间 的因果关系，更加准确的反映特定期间真实的财务状况及经营成果。
业务举例
权责
收入
费用
1
本月预收下月销货款5000元
2
本月预付全年的水电费2400元
200
3
本月销售货物8000元，实际收到货款5000元，愉快 下月收到
8000
4
本月购入办公用品1000元，款项尚未支付
将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待。
2.会计主体与法律主体
法律主体
会计主体
海尔公司
海尔公司
海尔公司车间、事业部
海尔公司销售分公司
海尔集团（母子公司的总称）
会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人 可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。
在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体
投资者 200
供应：采购材料 、设备 250
生产：支付工资、消耗材料 50
销售：卖掉产品
500
上交税金 偿还债务 向所有者分配利润
资金运动图
(二)会计核算的具体内容 1.款项和有价证券的收付 2.财物的收发、增减和使用 3.债权债务的发生和结算 4.资本的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算 6.财务成果的计算和处理 7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
二、会计信息的质量要求
会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供高质量会计 信息的基本规范，是使财务会计报告中所提供会计信息对会计使用 者决策有用所应具备的基本特征。
（一）可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确 认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其 他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计 量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。
确认 计量 记录 报告
是什么？ 定性
是多少？ 定量
已经发生的经济活动，计划或签订合同都 不予以记录。
会计核算 的特点
①主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算
②主要对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也 预测未来提供信息
（七）谨慎性
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计 量和报告应当保持应有的谨慎 ，不应高估资产或收益、 不应低估负债或者费用。
但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备， 如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或 者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求。
（八）及时性
及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当 及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后
③会计核算具有完整性、连续性和系统性
2.会计的监督职能
会计监督的概念 会计监督职能也称控制职能，是指对特定主体经济活
动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检 查。
真实性：是否根据实际发生的经济业务事项进行； 合法性：是否符合国家的有关法律规定，遵守财经纪 律，执行国家各 项方针政策，杜绝违法乱纪； 合理性：内部控制制度、财务收支计划、预算目标。
（二）相关性
相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用 者的经济决策需要相关 ，有助于财务报告使用者对企业过去、现在的 情况作出评价，对未来的情况作出预测。
（三）可理解性
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了 简明 扼要，便于财务会计报告使用者理解应用。
（四）可比性
可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，保证同 一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。
（二）、 持续经营
持续经营是指会计主体在可以预见的未来， 将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经 营下去 。
会计核算上所使用的一系列会计处理原则、 会计处理方法都是建立在会计主体持续经营的前 提下。
持续经营只是一个假定，一个企业在不能持 续经营时应当停止使用根据该假设所选择的会计 确认、建立和报告原则与方法，一旦进入清算， 就应当改按清算会计处理。
认知目标：了解财产清查的概念 了解财产清查的种类
能力目标：掌握库存现金清查方法及账务处理 掌握银行存款清查方法及账务处理 掌握往来款项清查方法及账务处理 掌握存货清查方法及账务处理
情感目标：理解财产清查存在的合理性、 必要性及其在现实中的意义
财产清查
基本知识
财产清查的概念 财产盘存制度 财产清查的方法
（三）会计目标 会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任
务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务 状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管 理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经 济决策。 会计目标主要包括以下两个方面的内容：
1.向信息使用者提供对决策有用的会计信息（对未来）
强调信息的时效性 是对可靠性、相关性制约的要求。
三、会计核算基础
会计核算基础是指会计确认、计量和报告的基础，包括权责发 生制和收付实现制。
（一）、权责发生制 收入的归属期：
按照收款的权利来确定，不管款项是否收到。 例如：10月的销售款
10月收到 9月收到或11月收到 费用的归属期：
按照付款的责任来确定，不管款项是否支付。 例如：4月的房租
基本技能
财产清查 的组织与
实施
财产清查通知
盘存表、账存实存表等原始凭证的填制
结账、对账技能
盘盈、盘亏账务处理技能
财产清查步骤（库存现金、银行存 款、往来款项、实物资产）
财产清查的步骤（现金、银行存款、 往来款项、实物资产）
2.我国的会计核算应以人民币为记账本位币。 业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本
位币，但编制的财务会计报告报表应这算为人民币反映。 在境外设立的中国企业向国内报送的会计报告，应当折算为人
民币。
会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关 系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分 期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供 了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经 营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。
（三）、 会计分期
会计分期是指将一个企业持续经营的经济活 动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分 期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度和中期；中期是指短于一 个完整的会计年度的报告期间。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 按照公历起讫日期计算。
（四）、货币计量
1.货币计量是指会计主体在会计核算中，以货币作为统一计量单位 ， 反映会计主体的经济活动。
（六）重要性
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状 况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项
对于重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进 行处理，并在财务报告中予以充分、准确的披露。
对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至 于误导财务财务报告哦啊事业者作出正确判断的前提下，可 适当简化处理。
和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础。 例如：10月的销售款 10月收到 9月收到或11月收到 例如：4月的房租 4月支付 3月支付或5月支付
总结： 1.事业单位会计核算一般采用收付实现制；事业单位部分经济业务或
者事项，以及部分行业事业单位的会计核算采用权责发生制核算的， 由财政部在相关会计制度中具体规定。
（二）会计循环
会计循环是指按照一定的步骤反复运行的会计程序，主要体 现在两个方面:
1.从会计工作流程看，会计循环由确认、计量和报告等环节组 成。
2.从会计核算的具体内容看，会计循环由填制和审核会计凭证、 设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、 财产清查、编制财务会计报告等组成。
项目七 财产清查
任务一 初识会计
一、会计的发展历程 会计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。
（一）、古代会计阶段 （二）、近代会计阶段
1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利出版了《算术、几何、比及比例 概要》一书，标志着世界近代会计的开始。 （三）、现代会计阶段
现代会计是指20世纪50年代以后的时期。这一时期科学技术高速发展， 以及现代数学和现代管理科学的进步，巨大地推动现代会计的发展。
2.向资源的提供者报告资源受托管理的情况（对过去）
任务二 会计核算的基本前提、基础及会计信息质量要求
会计主体
持续经营
会计 基本 假设
会计分期 货币计量
一、会计核算基本前提 （一）、会计主体 1. 会计主体：
指会计确认、计量和报告的空间范围 ，即会计核算和监督的 特定单位或组织。
将特定主体的经济活动与该主体所有着、职工个人的经济活 动区别对待；
1000
收付
收入
费用
5000
2400
循环
一、会计核算方法 会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合的确认、
计量和报告所采用的各种方法。 （一）会计核算方法体系
会计核算方法 填制和审核会计凭证、 设置会计科目和账户、 复式记账、 登记会计账簿、 成本计算、 财产清查、 编制财务会计报告
四、会计的对象与目标 (一) 会计对象
会计对象是指会计所核算和监督的内容，具体是指社会再生产 过程中能以货币表现的经济活动。
会计核算和监督的内容即会计对象就是资金运动
资金运动三个基本环节
资金的投入
资金的循环 与周转
资金的退出
资金投入
资金运用 （循环和周转）
资金退出
工业企业的资金运动为例
债权人 100 +
3.会计核算与监督职能的关系
相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的 各种信息，会计监督就失去了依据；
会计监督是会计核算的质量保障 ，只有会计核算， 没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性 和可靠性。
（二）拓展职能 ①预测经济前景 ②参与经济决策
③评价经营业绩
(二)会计的特征
会计是一种经济管理活动
会计是一个经济信息系统
会
计
会计以货币作为主要计量单位
的
基
会计具有核算和监督的基本职能
本
特
征
会计采用一系列专门的方法
三、会计的职能
基本职能 职 能
拓展职能
核算职能 监督职能
最基本职能
预测经济前景 参与经济决策 评价经营业绩
(一)、会计的基本职能 1.会计核算的概念
主要通过价值指标进行。 对单位经济活动的全过程监督：事前、事中、事后。
事前会计监督：对未来经济活动的合法性、合理性 和可行性 进行审查。
事中会计监督：是对正在发生的经济活动过程和取 得的会计 核算资料进行审查、分析，并据以纠错纠 偏，控制经济活动按预定目的和要求进行；
事后会计监督：是对已经发生的经济活动的合法性、 合理性和效益性进行的考核和评价。