关注企业清算、注销过程中的涉税事项
企业注销清算流程及涉税注意事项
企业注销清算流程及涉税注意事项企业清算的企业所得税处理企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。
应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。
哪些企业需进行企业所得税清算1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）；2.企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。
不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。
企业终止生产经营开始清算之日的确定1.企业章程规定的经营期限届满之日；2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。
清算期确定、清算备案和时间要求根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。
1.第一个纳税年度企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。
企业注销之前一定要处理的五大涉税问题
企业注销之前一定要处理的五大问题一、账面有存货，但无实物一般情况下，存货账存实无的原因有两种：1.存货已经销售已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时不结转销售成本，导致账面存货数大于实际库存数。
2.存货已经损毁存货损毁需要查明原因，若有充分证据证明属于合理损耗，则无需处理增值税，也可以在企业所得税前扣除损失。
如果是非正常损失，不得抵扣增值税进项税额，企业所得税前扣除非正常损失，也有前置条件，具体规定如下：二、账面有存货，但过期了该情况下有两种处理方式：1.作为资产损失处理属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；增值税进项的处理分下列两种情况：2.低价销售通常企业处理临期的商品或者因清偿债务、转产、歇业等原因降价销售商品，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而核定。
三、开票给关联方转嫁不能退还的增值税留抵税额根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关不予退还。
因此，企业可以将货物销售给关联方，这样就产生销项税，同时给关联公司开具进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联方。
但是，需要提醒：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票！四、老板、员工从公司借款，一直未归还这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体规定如下：因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。
五、印花税未足额缴纳印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。
避免风险的唯一的办法就是先自查！以上总结，希望对大家有所帮助。
公司注销清算的流程及税务方面应注意哪些事项
公司注销清算的流程及税务方面应注意哪些事项一、制定注销决议公司应召开董事会或股东会，制定注销决议。
决议内容应包括公司注销的原因、注销后的资产处理方案等。
二、聘请清算组织公司应根据公司章程或股东会决定，聘请专业的清算组织进行清算工作。
清算组织的任务包括制定注销方案、代表公司进行清算工作、编制清算报告等。
三、备案登记注销公司应向注册地所在地的工商行政管理部门申请注销备案登记。
申请材料通常包括注销申请书、营业执照副本、涉及到股东变动的，还应有变更登记和备案等。
四、做好资产变现与债务清偿工作公司应及时组织进行资产的变现，并根据公司章程或注销决议的要求，清偿债务。
如有剩余资金，应根据公司章程或注销决议的规定进行分配。
五、财务报表的编制与审计公司应根据相关法规要求，编制注销前最后一期的财务报表，并聘请会计师事务所进行审计。
审计完成后，应将审计报告提交给注册地所在地的工商行政管理部门。
六、注销纳税及年度终结申报公司需要到地税税务机关进行税务申报及履行注销税务义务。
税务机关通常会要求提交相关税务资料，如纳税申报表、纳税申报清单等。
同时，公司还需进行年度终结申报，并进行税务注销。
七、注销登报公司应到工商行政管理部门指定的报纸上刊登公司注销的公告，公告内容应包括公司的名称、地址、法定代表人等信息。
公告期限通常为45天。
八、注销工商登记证书及章程印鉴公司成功注销后，应将工商登记证书和章程印鉴交还给工商行政管理部门。
九、处理涉及的其他事项在公司注销清算过程中，还需处理其他与公司运营相关的事项，如停止社会保险和公积金、解除劳动合同、清理档案等。
在税务方面，公司注销清算也需要注意以下几个事项：一、资产处置所得税公司在进行资产清算变现过程中，如有资产处置所得，需要按照国家税收政策缴纳相应的资产处置所得税。
具体征税标准和税率可根据国家相关税法规定执行。
二、税费结清公司在税务注销前，需要完成税费的结清工作。
包括但不限于增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。
关注企业清算、注销过程中的涉税事项
关注企业清算、注销过程中的涉税事项作者：程德元来源：《财会学习》2012年第10期作者简介：中国注册会计师、注册评估师、注册税务师、高级会计师，上海财大、上海国家会计学院在读会计硕士，安徽铜陵华诚会计（税务）师事务所总经理，在《中国注册会计师》、《中国注册评估师》、《财会学习》、《中国税务》等期刊上发表论文四十篇。
企业通过合并、分立方式成立新的法人；企业因经营管理不善，宣告破产；企业因吊销营业执照或经营期满企业不再继续经营，按照《公司法》、《企业破产法》、《税收征管法》等相关的法律、法规的规定，企业在办理法人营业执照注销前，应办理税务清算，注销《税务登记证》。
实务操作过程中，各地主管税务机关根据国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）以及《关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函[2009]388号的）的规定，要求清算、注销企业提供《企业清算所得税申报表》及附表，并从形式上对申请清算、注销的企业提供的申报表及附表进行审查，但没有对申请清算、注销企业的企业所得税进行实质性核查，普遍存在重程序、轻内容的现象。
由于企业要求注销的原因很复杂，有的企业属于正常的重组、关破，也不排除有的企业注销原企业的纳税主体资格，重新办理税务登记，以达到掩盖原企业存在的逃避税款或其他涉税问题的目的，企业存在这种非正常状况下的注销，一方面可能导致税收的流失，另一方面也会给主管税务机关带来执法的风险。
如何关注企业清算、注销过程中的涉税事项呢？一、正确区分清算日之前涉税事项和清算期间的涉税事项从企业清算、注销的程序来看，根据《公司法》、《企业破产法》等法律、法规规定，企业宣告不再持续经营，需要进行清算，办理企业注销手续；并依法成立清算组或委托资产管理公司管理、处置、分配企业资产。
企业宣告清算日之前发生涉税事项属于清算前事项，其纳税主体为原企业，其计税基础是在持续经营的假设条件下确认、计量的。
关于注销企业相关涉税问题及对策探析
关于注销企业相关涉税问题及对策探析在实际税收工作中，不少企业在办理注销时，存在不少涉税问题，这是基层一线征管人员不可回避且必须加以解决的重要问题。
现联系本人日常工作，归纳以下几点：1.不少企业未履行申请注销手续便“不辞而别”。
根据征管法第十六条及其实施细则第十五条和征管操作规程有关规定，纳税人需要注销时，应向管理分局提出注销申请，结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和有关税务证件，由管理人员对纳税人实施注销税收清算，然后才予以注销。
而日常工作中，由于大多数企业皆属改制而成的私人性质企业，面临关停并转时，主动打申请注销的寥寥无几。
每当征收期最后一天催缴申报时才发现不少企业在未办任何手续的情况下即从我们的管理视线中失踪，有的企业停业已久，而聘请的代帐会计却照旧按月进行零申报，税收征管人员对此却浑然不知。
2.税务机关强行注销给不少有问题的纳税企业提供了可乘之机。
根据总局《税务登记管理办法》有关规定，对连续三个月以上未申报的纳税人可纳入非正常管理，非正常户超过一年的，税务机关可强行注销。
这就无意之中给不少确实存在税收问题的纳税企业提供了从税务管理范围内迅速消失的“合法外衣”，这与税收管理现行法规不完善息息相关的。
3.不少企业存货的税务处理是我们当前工作中的一大弱项。
实际工作中，不少注销企业往往先以存货抵债，抵应付工资等有关费用，既不开具发票，又不视作销售，更不主动申报纳税。
有的企业帐面存货价值很大，如某轮胎厂在办理注销时，我们发现帐面存货300多万元，企业产成品、原材料品种、型号成百上千，仅凭我们一两个工作人员根本不可能在短期内盘点清楚，遇到此类问题如何进行处理是我们当前工作中的弱项之一。
八方永信教育针对上述问题，应如何堵住注销漏洞，进一步强化管理呢？建议采取如下应对措施：1、首先要关注注销企业存货与留抵，收入与费用二者之间配比状况。
要核实企业存货，尤其是一般纳税人留抵与存货的逻辑对应关系，对明显不对应的，要细心核查，对收入与费用明显不配比的，需进一步审查此类企业有无帐外经营不作收入等违规情况。
企业清算、注销过程中涉税事项研究
企业清算、注销过程中的涉税事项研究摘要：企业注销清算、注销过程中，有来自两个方面的风险。
一方面是企业在注销过程中未按税法规定对涉税事项进行处理造成的税款流失风险。
另一方面风险是由于企业清算、注销过程中税务机关核查不够严格，造成的执法风险。
因为企业注销的原因多种多样，一些企业是成长重组、关停、破产，但也不能不分企业对原企业的纳税资格进行注销，在重新进行税务登记办理，以实现掩盖原企业逃税问题的目的。
这种非正常状况下的企业清算和注销，可造成国家税收流失，并使税务机关执法风险增加，必须引起高度关注。
关键词：清算；注销；涉税中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）07-0-02企业通过合并、分立方式成立新的法人；企业因经营管理不善，宣告破产；企业因吊销营业执照或经营期满企业不再继续经营，按照《公司法》、《企业破产法》、《税收征管法》等相关的法律、法规的规定，企业在办理法人营业执照注销前，应办理税务清算，注销《税务登记证》。
实务操作过程中，各地主管税务机关根据国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009160号】）以及《关于印发（中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》（国税函【20091388号】）的规定，要求清算、注销企业提供《企业清算所得税申报表》及附表，并从形式上对申请清算、注销的企业提供的申报表及附表进行审查，但没有对申请清算、注销企业的企业所得税进行实质性核查，普遍存在重程序、轻内容的现象。
一、正确区分清算日之前涉税事项和清算期间的涉税事项从企业清算、注销的程序来看，根据《公司法》、《企业破产法》等法律、法规规定，企业宣告不再持续经营，需要进行清算，办理企业注销手续；并依法成立清算组或委托资产管理公司管理、处置、分配企业资产。
企业宣告清算日之前发生涉税事项属于清算前事项，其纳税主体为原企业，其计税基础是在持续经营的假设条件下确认、讨一量的。
公司注销清算的流程及税务方面应注意哪些事项
公司注销清算的流程及税务方面应注意哪些事项
在进行公司注销清算的流程中，可分为以下几个阶段：
1.立案阶段：公司决议解散并成立解散小组；向登记机关提交解散申请；完成清算组织的选聘，包括解散组织的组成、人员的选聘等。
2.公告阶段：依法完成相关公告程序，包括向员工、债权人、债务人、合作单位等进行公告，并在国家企业信用信息公示系统等平台进行公告。
3.债权人确认阶段：依法向债权人发送债权确认通知，债权人在规定
时间内确认其债权情况，包括债权金额和债权性质等。
4.债务清理阶段：依法清理公司的债务，包括清偿债务、处理纠纷、
退还保证金等。
5.资产处置阶段：依法处置公司的资产，包括进行资产评估、进行公
开拍卖或协商转让等，最终将资产变现并用于清偿债务。
6.应税事项处理阶段：根据税法规定，完成税务注销申报和清算申报
程序，包括办理注销税务登记、办理注销税控设备、申报及缴纳上期未缴
税款等。
在税务方面，公司注销清算需要注意以下几个事项：
1.办理注销税务登记：依法在税务部门办理注销税务登记手续，注销
企业的纳税人资格。
2.停止申报缴纳税款：公司被注销后，不再进行税务申报和纳税义务，但要及时履行相应的税务申报和缴纳责任，包括上期未缴的税款。
3.申报清算所得税：公司进行清算时，可能会有清算所得产生，应按照税法规定，对清算所得进行相应的税务申报和缴纳。
4.注销税控设备：在税务登记注销后，需要将税控设备进行注销，不再使用。
5.公告纳税人信用信息：公司注销后，相关税务信息将进行公示，纳税人信用等级将发生变动。
6.补缴欠税：如有未缴纳的税款，应及时进行补缴，避免后续出现税务纠纷。
了解税务清算与注销的程序与注意事项
了解税务清算与注销的程序与注意事项税务清算与注销是指企业结束运营或解散时，按照税收法律法规的规定进行税务结算工作并办理注销手续的过程。
税务清算与注销的程序和注意事项对企业的遵法运营至关重要。
本文将介绍税务清算与注销的一般程序和相关的注意事项。
一、税务清算的程序1. 公告企业在进行税务清算之前，应当发布公告通知相关利益方。
公告内容可以包括企业清算事由、时间和地点、联系方式等信息，以确保信息的公开透明性。
2. 税务注销申请企业应向税务机关提出税务注销申请。
申请时需提供企业基本信息、清算报告和税务清算表等材料，并缴纳相应的清税款，办理税务注销手续。
3. 停止开票在税务注销之前，企业应停止一切开票行为，并向客户和供应商说明情况。
同时需要对未开具增值税专用发票的应税销售额进行处置，确保税务结算的准确性。
4. 缴纳各项税款企业在进行税务清算时应全部缴纳各项税款，包括增值税、所得税等。
税务机关将根据企业的清算报告进行核对，并向企业出具最终的纳税确认书。
5. 办理注销手续企业完成税务清算后，可向工商行政管理机关申请注销。
申请时需提供纳税确认书等相关材料，并按照工商行政管理机关的要求办理注销手续。
二、税务清算与注销的注意事项1. 完善税务档案在进行税务清算时，企业应妥善保管相关的税务档案资料，包括纳税申报表、原始凭证等。
这样可以在后续的稽查和备案工作中提供必要的支持和依据。
2. 税务咨询与规划税务清算和注销涉及诸多税务问题，企业应及时进行咨询和预案规划，以确保税务事务的合规和顺利进行。
可以咨询专业的税务顾问或律师等，获取专业的意见和建议。
3. 准确计算税务清算款项税务清算款项的计算涉及多个方面的税款，企业应严格按照相关规定进行计算，以确保纳税的准确性和合规性。
如有需要，可委托专业机构进行税务清算核算。
4. 合理利用税务优惠政策在税务清算和注销的过程中，企业应充分利用税务优惠政策，降低税负。
可以查阅相关税务法规和政策，了解并合理适用各项税收优惠措施。
关注企业清算注销过程中的涉税事项
关注企业清算注销过程中的涉税事项企业清算是指将企业的全部财产变成现金，清偿债务并结算利润，最终合法注销企业的一系列过程。
在企业清算和注销过程中，涉及到一系列涉税事项，下面将重点探讨这些事项。
首先，在开始企业清算之前，需要办理税务注销手续。
企业需要向税务机关申请注销税务登记，并提交相应的材料，如全体股东会决议、税务机关的通知书、执照等。
税务机关会核实企业清算资料，并进行注销登记。
企业在办理税务注销时，涉及的主要税种有增值税、企业所得税、个人所得税等。
其次，在企业清算的过程中，需要做好税务报备和纳税申报工作。
企业需要在清算过程中，按照法律规定，对清算所得进行纳税申报。
清算所得包括企业的清偿债务所使用的资产价值与剩余部分之差等。
企业应根据清算所得，分别填写所得税纳税申报表和其他涉及的纳税申报表。
在纳税申报过程中，需要注意将清算所得、清算费用等合理分配，以合法减少税务负担。
第三，进入清算阶段，企业需要进行资产评估和债务清偿。
企业应聘请专业的评估机构，对企业的各类资产进行评估，确定其价值，并形成资产评估报告。
根据资产评估报告，企业可以合理定价出售或转让资产，用于偿还债务。
资产评估报告是注销企业时的重要依据之一此外，在清算过程中，企业还需要解决员工工资与社会保险问题。
根据劳动法规定，企业在进行清算期间仍然需要支付员工工资以及缴纳社会保险费用。
如果企业无法全额支付员工工资，应及时与员工协商并达成一致。
企业还需要与社会保险机构进行协商，确定清算期间的社会保险费用的缴纳方式和时间。
最后，在企业清算过程结束后，还需要进行税务注销登记。
企业需要向税务机关提交完税证明、清算报告、会计报表等材料，经税务机关核查合格后，办理税务注销登记。
税务注销登记完成后，企业将被正式注销，不再存在法律上的义务和权益。
总之，在企业清算和注销过程中，涉及到了各类涉税事项，包括税务注销手续、税务报备和纳税申报、资产评估和债务清偿、员工工资与社会保险问题等。
企业注销前必须要注意的四大税收要点
企业注销前必须要注意的四大税收要点企业注销是企业在法律上终止存在的过程，涉及到多个方面的问题，包括税收问题。
在企业注销前，必须要注意以下四大税收要点。
1.税务注销手续：企业注销前，首先要办理税务注销手续。
税务注销手续通常包括以下几个步骤：报送有效注销申请材料、纳税人报销清退和清缴税款、责任单位审核和电子信息核查。
企业要按照国家税务局规定的程序和要求，将相关申请材料提交税务机关，完成税务注销手续。
2.税务处理：税务注销后，企业要进行相应的税务处理。
一方面，需要进行清退和清缴税款。
企业要向税务机关报销未使用的发票和清退多余预缴税款。
企业还需要根据法律规定，进行所得税、增值税、企业所得税等税种的清缴工作。
另一方面，企业要妥善处理未结税务处理事项，如自解税务争议、经营税收违法行为处罚和税务风险等。
3.资产处置税务处理：企业在注销过程中通常需要处理一些资产，如固定资产和无形资产。
企业在处理资产时，必须要注意税务处理。
例如，企业要计算和缴纳与资产转让相关的增值税和所得税。
此外，企业还需要处理资产减值和无形资产摊销等税务事项。
在进行资产处置时，企业要了解相关税法规定，并按照规定办理相应的税务手续。
4.税务注销和审计：企业注销前，通常需要进行税务注销和审计工作。
税务注销是指税务机关对企业的涉税事项进行审核、登记和注销。
企业要根据国家税务机关的要求，提供相关会计、审计和税务资料，并配合税务机关进行税务信息核查和审核。
审计工作则是指企业在注销前要进行审计，以核实财务报表的真实性和准确性。
审计报告是公司注销的重要文件之一，税务机关通常要求企业提供审计报告进行核实。
企业清算注销及税务处理探析
企业清算注销及税务处理探析随着经济环境的不断发展和变化，企业经营中难免会出现一些不可避免的情况，比如企业经营不善或者其他原因导致企业无法继续经营下去，这时候企业清算注销就成为一种必然的选择。
而企业清算注销过程中的税务处理问题也是非常重要的，不当的处理可能会导致不必要的损失。
对企业清算注销及税务处理进行探析，有助于企业更好地应对这一重要环节。
一、企业清算注销的基本流程企业清算注销是指企业出现破产、清算等情形而被责令清算或者自愿清算的过程。
其基本流程如下：1.决议清算企业清算注销的第一步是由企业法定代表人或者董事会作出清算决议，并成立清算委员会。
清算委员会是负责企业清算工作的权力机构，负责制定企业的清算方案、领导和监督清算工作，保障清算的合法、公平、及时进行。
2.编制清算方案清算委员会根据企业实际情况，编制清算方案，并向企业的债权人和各级税务机关报送清算方案。
清算方案包括清算的时间、地点、程序，清偿债务的顺序和办法等内容。
3.资产清偿企业清算注销的核心工作是对企业的资产进行清偿债务。
清算委员会应依法公示债务清偿的方案，并全面清偿企业的债务。
4.办理注销手续清算委员会在清偿债务后，需要向工商行政管理部门办理清算注销手续。
清算注销完成后，企业即告解散、清算。
企业进行清算注销，涉及到的税务处理主要包括增值税、企业所得税、个人所得税以及其他涉税事项。
1.增值税处理在企业清算注销的过程中，对于未销售的存货和固定资产，需要按照规定进行增值税结转。
具体做法是，将未销售的存货和固定资产按照其原值和进项税额进行结转，将结转的进项税额在税务机关注销增值税一般纳税人资格时予以退还。
2.企业所得税处理企业进行清算注销后，需要依法办理企业所得税注销手续。
具体步骤是，企业在清算完毕后即刻向税务机关申报清算所得，税务机关审核后予以注销。
在企业清算注销的过程中，对于企业的法人或者其他个人股东来说，清算所得会作为个人的纳税标准。
对于股东来说，其在清算所得分配后，需要依法向税务机关申报个人所得税，并缴纳相应的税款。
企业清算注销及税务处理探析
企业清算注销及税务处理探析随着市场经济的发展，企业经营活动不断增多，相应的清算注销工作也愈发繁杂。
在企业经营过程中，由于市场竞争激烈、经营不善等原因，很多企业在运营过程中面临着清算注销的问题。
在进行清算注销工作时，税务处理是其中重要的一环。
如何正确处理企业清算注销的税务问题，成为了众多企业面临的难题。
本文将探析企业清算注销的相关问题，以供企业及税务机构参考。
一、企业清算注销的主要步骤企业清算注销是指企业根据《公司法》等法律规定，依法对企业的所有权、业务、资产进行彻底了结，并向有关机关和单位申报取消其法定登记的一系列法律程序。
企业清算注销的程序是十分复杂的，一般包括以下主要步骤：1. 签署清算组成员名单2. 召开股东会3. 编制清算计划4. 向工商局及税务机关报备清算程序5. 缴清企业债务6. 向相关部门报备清算情况7. 完成清算程序上述步骤中，税务机关报备清算程序是企业清算注销中至关重要的一环，也是企业需要重点关注的部分。
接下来，我们将重点探讨企业清算注销中与税务相关的问题。
二、企业清算注销中的税务处理1. 增值税、所得税、印花税及其他税种处理在进行企业清算注销时，涉及很多税务问题。
企业需要依法履行相关税务申报程序，并及时缴纳相关税金。
特别是对于增值税、所得税、印花税及其他税种的处理，企业需要按照国家税务政策进行申报，缴纳相应的税款。
2. 税务清算认证进行企业清算注销时，税务机关通常会对企业进行税务清算认证，主要包括企业资产负债、利润分配等方面的核实。
企业在清算注销过程中，需要配合税务机关开展相关工作，确保相关税务清算认证工作能够顺利完成。
3. 遗留税务问题处理企业清算注销过程中，有可能会出现未处理完毕的税务问题。
企业需要妥善处理已经发生的税务问题，并确保在注销前将所有税务问题处理完毕，以免造成不必要的麻烦。
针对企业清算注销过程中的税务问题，国家和地方政府通常会出台相关的税务优惠政策，以减轻企业在清算注销过程中的税务负担。
企业清算注销及税务处理探析
企业清算注销及税务处理探析在企业经营的过程中，可能会出现企业无法继续经营的情况，这时候企业需要进行清算注销。
企业清算注销的过程需要进行一个系列的处理，包括资产清算、税务处理、人员安置等。
其中，税务处理是非常重要的一环，本文将就企业清算注销的税务处理进行探析。
1、停业前的准备工作企业清算注销涉及到一系列的税务问题，因此企业在停业前需要进行充分的准备工作。
首先，需要对所有的税务档案进行整理管理，将所有涉税资料放在一起备查，确保税务审计的顺利进行。
其次，要对所有纳税义务进行核对，确保所有税项都已缴纳完毕，没有欠税情况存在。
最后，需要申报清算所得税和增值税等税种，申报完毕后，可以请求税务机关进行税务结清。
2、清算所得税的处理清算所得税是企业进行清算注销时需要交纳的一种税款，它的计算方式采用清算时企业资产的净值作为所得计算基数，税率为20%。
企业在办理清算注销手续时，需要向税务机关提交清算报告，并在报告中注明清算所得税的计算方法和金额。
税务机关对清算报告进行审查，并对企业提交的清算所得税申报表进行核对，确保所申报的数额正确无误。
如果审核通过，企业需要按照规定向税务机关缴纳清算所得税款。
3、增值税及其他税种的处理企业停业后，还需要按照法律规定向税务机关报告停业事项，并进行增值税等其他税款的结清处理。
企业在提交停业报告时，需要提供所有涉税资料，并将所有纳税记录做好归档备份。
税务机关对企业提交的停业报告进行审核，确认企业已经停业，并核对企业的纳税记录，以确保企业清算前已经结清了所有的税款。
如果审核通过，企业需要按照规定向税务机关缴纳剩余的税款，并提供经审计的财务报表作为结算依据。
二、避免企业清算注销的税务风险企业在进行清算注销时，需要注意以下几点，以避免税务风险的产生：1、建立完备的税务档案企业应当建立健全的税务档案，保留完整的资料，确保所有的涉税证照和资料都齐全、准确。
企业还需要及时更新和管理税务档案，保证所有的数据都是最新的和完善的。
注销清算流程及税务方面应注意事项
1、清算公司财产、制订清算方案(1)调查和清理公司财产。
清算组在催告债权人申报债权的同时，应当调查和清理公司的财产。
根据债权人的申请和调查清理的情况编制公司资产负债表、财产清单和债权、债务目录。
应当指出的是，清算组在编制资产负债表时，不得将公司财产价值低估。
(2)制订清算方案。
编制公司财务会计报告之后，清算组应当制订清算方案，提出收取债权和清偿债务的具体安排。
(3)提交股东会通过或者报主管机关确认。
清算方案是公司清算的总方案。
因此，股份有限公司的清算组应将清算方案提交股东大会通过。
但是，有限责任公司的清算组成员是由股东组成的，所以，无须提交股东会另行通过。
将清算方案提交有关主管机关确认的规定，适用于因违法而解散的清算公司。
(4)另外，如果公司清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时，发现公司财产不足清偿债务的，清算组有责任立即向有管辖权的人民法院申请宣告破产。
经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交人民法院。
2、了结公司债权、债务(1)处理公司未了结的业务。
清算期间，公司不得开展新的经营活动。
但是，公司清算组为了清算的目的，有权处理公司尚未了结的业务。
(2)收取公司债权。
清算组应当及时向公司债务人要求清偿已经到期的公司债权。
对于未到期的公司债权，应当尽可能要求债务人提前清偿，如果债务人不同意提前清偿的，清算组可以通过转让债权等方法变相清偿。
(3)清偿公司债务。
公司清算组通过清理公司财产、编制资产负债表和财产清单之后，确认公司现有的财产和债权大于所欠债务，并且足以偿还公司全部债务时，应当按照法定的顺序向债权人清偿债务。
首先，应当支付公司清算费用，包括公司财产的评估、保管、变卖和分配等所需的费用，公告费用，清算组成员的报酬，委托注册会计师、律师的费用，以及诉讼费用等;其次，支付职工工资和劳动保险费用;再次，缴纳所欠税款;最后是偿还其他公司债务。
在清偿公司债务时，应注意以下几点：第一，偿还公司债务，一向没有严格先后、顺序之分，但是，公司财产必须能够清偿公司债务;第二，在催告债术人申报的期限届满前，公司一般不得先行清偿债务;第三，在公司清偿全部公司债务前，不得向公司股东分配公司财产。
企业注销清算中涉及的税务风险及应对策略
注销企业资产处理的税收风险及应 对策略
企业在注销清算时涉及的清算资产可 变现价值或交易价格、延期分摊收益 处理、已计提但未实际发生费用处理、 剩余资产分配都会影响清算所得，而 带来涉税风险，那么，如何才能更好 地做到企业注销清算合理合法，降低 涉税风险呢？
注销企业资产处理的税收风险及应 对策略
一：对企业注销清算时应邀请律师事务所、会计师事务所等社 会中介机构共同参与清算，组成清算组，并通知税务部门，清 算组对企业的各类资产根据不同情况做好分类，并对清算资产 可变现价值作一个精确的评估，作出资产评估报告，以便在处 理清算资产时有理有据，再根据资产的分类和不同情况进行资 产处理，这样在一定程度上就规避了清算资产变现价值明显偏 低又无正当理由和资产不以公允价格转让、以明显不合理的价 格进行交易等问题。 二：结合所得税时间性差异台账对企业按原税法规定已作递延 所得确认的项目（包括股权投资所得、非货币性资产投资转让 所得、债务重组所得和捐赠所得）余额在原规定的递延期间的 剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额根据具体 情况进行处理，正确划分清算企业的经营所得和清算所得，因 为清算所得不能享受税收优惠政策，只能依照法定税率缴纳企 业所得税。
企业注销清算的一般税务处理 –所得 税方面：
一：清算期的确定。根据财税[2009]60号文规定， 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算 清算所得。也就是说企业如果在年度中间终止经营， 该年度终止经营前属于正常生产经营年度，企业取 得的为生产经营所得，对于这部分的所得，应以当 年1月1日至企业终止生产经营之日作为一个独立的 纳税年度，根据《企业所得税法》的相关规定，在 自实际经营终止之日起60日内，按《企业所得税汇 算清缴管理办法》的相关规定向税务机关办理当期 企业所得税汇算清缴。而从企业终止生产经营之日 到企业注销税务登记之前，为清算期。
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一
．
从 企 业 清 算 、 销的 程 序 来 看 ， 据 《 注 根 公
司 法 》《 业 破 产 法 》 法 律 、 规 规 定 ， 、企 等 法 企
业 宣 告 不 再 持 续 经 营 ， 要 进 行 清 算 ， 珲 需 办
业 通 过 合 并、 立 方 式 成立 新 的 申报 表 及附 表 ， 从 形 式 上 对 申请 清 算 、 分 并 注 企 业 注销 手 续 ； 依 法 成 立 清 算 组 或 委托 资 井 上Ｌ 法 人 ； 业 因经 营 管 理 不 善 ， 企 宣 销的 企 业 提 供 的申报 表 及 附表 进 行 审 查 ， 但 产 管 理 公司 管 理 、 置 、 配 企 业 资 产。 业 处 分 企
５ 财会学习－ ０ 月
为 主 管 税 务 机 关申报 债 权 的 重 要 依 据 ； 业 企
会学 习 ｛ Ｃ Ｎ ＩＧ Ｌ Ａ ＮＮＧ ＡＣ ＯＵ ＴＮ Ｅ Ｒ Ｉ
清 算 期 间涉 税 事 项 的纳 税 主 体 不 是 原 企 业 ， 企 业 申报 的 欠 税 情 况 进 行 全 面 清 查 ， 实 税 、 业 税 、 地 增 值 税 、 业 所 得 税 等 ； 核 营 土 企 分 系 新 成 立 的 清 算 组 或 资 产 管 理 公 司， 清 算 所 欠 税 款 是 否 真 实 、 但 准确 。
组 或 资 产管 理 公 司 的纳 税 义 务 是 在 非 持 续 配 剩 余 财 产可 能 涉 及 到 个 人所 得 税 。
２主管税 务机 关全面核 查 企业所 欠税 ．
首 先， 查 注销 企 业 的“ 交 税金 ” 核 应 科
１ 置资产、 的损 益是 计算 企业所 ． 处 负债
得税的依据
待 处 置 资 产 的交 易价 格 或 可 变 现 价 值
经 营 假 设 条 件 下 实现 的， 因此， 置 资 产 的收 款应 从以下几方面着手： 处
入 不 能 按 在 持 续 经 营 假 设 条 件 下 公 允价 值
来 计 量 、 认 ， 应 采 用 可 变 现 价 格 、 易 价 目， 交 税 金 科 目余 额 与 企 业 申报 所 欠 税 款 扣除 资 产 计 税 基 础 后 的 余 额 为资 产 处 置 损 确 而 交 应 格 来 计 量 、 认 。 算 组 或 资 产 管 理 公 司 接 金 额 是 否 一 致 ， 不 一 致 ， 出差 异 的 原 因， 益 ， 待 处 置 资 产的 交 易价 格 或可 变 现 价 值 确 清 若 找 若 受 注 销 企 业 资产 的 计 税基 础 仍 然 是 延 用原 并 与 企 业 日常 纳 税 申报 情 况进 行 核 对 ， 查 大 于 资 产 计 税 基 础 ， 为 处 置 资 产 净 收 益 ， 检 则 企 业 计 税 基 础。 税 基 础 与交 易价 格 或 可 变 企 业 是 否 存 在 未 申报 欠 税 。 次 ， 点 关 注 反 之， 计 其 重 即处 置 资 产 净 损失 ； 务 清 偿 金 额 扣 除 债 现 价 值 之 间的 差 额 确 定 为 处 置 资 产损 益 ， 处 企 业 “ 收 账款 ” 目， 查 企 业 是 否 存 在 已 预 科 核 债 务 计 税 基 础 后 余 额 为 债 务 清 偿损 益 ， 若债 置 资产 清 债 债 务净 收 益 属 于 清 算 所 得 ， 它是 销 售 ， 开 票 ， 及 时 结 转 销 售 收 入 的 情 况 ， 务清 偿 金 额 大 于 债 务计 税 基 础， 为清 偿 债 未 未 则 计 算 清 算 所 得 税 计 税 依 据 。 算 期 间 涉 税 核 查 过 程 中 可 以 结 合 企 业 销 货 合 同 、 库 务 净损 失， 之 ， 清 仓 反 即债 务清 偿 净 收 益 。
告 破 产； 业 因吊销 营 业 执照 或经 营 期 满 企 没有 对申请 清 算 、 销 企 业 的企 业 所 得 税 进 宣 告 清 算 日之 前 发 生 涉 税 事 项 属 于 清 算 前 企 注 业 不 再 继 续经 营 ， 照 司法 》 企 业 破 产 行 实 质 性 核 查 ， 遍 存 在 重 程 序 、 内容 的 事 项 ， 纳 税 主 体 为 原 企 业 ， 计 税 基 础 是 按 公 、 普 轻 其 其
ＴＡＴ Ｌ 园—— 税 Ｉ ＦＤ × Ｏ Ｉ 务地 Ｅ ＡＮ
◎ 文／程德元
作者简介 ：
中 国注册 会 计 师 、注 册评 估 师 注册 税 务 师 、高级 会计 师 上海 财 大 、上海 国 家会 计 学院 在读 会 计 硕士 安徽 铜 陵华 诚会计 （ 税务 ）师事务 所总 经理 在 《 中国注 册会计 师》 、 《 中国注册 评估 师》 、 《 会学 习》 ， 《 财 中国税务 》等期 刊上 发表论 文四十 篇。
法 、 税 收 征 管 法 ＊ 相 关的法 律 、 规 的规 《 等 法
现象 。 企 业 要 求 注 销 的原 因很 复 杂 ， 由于 有的 在 持 续 经 营 的假 没 条 件 下 确 认 、 量 的。 计 主
定 ， 业 在 办 理 法 人营 业 执 照 注 销 前 ， 办 企 业 属 于 正 常 的 重 组 、 破 ， 不 排 除 有 的 管 税 务 机 关 对 于 清 算 日 前 涉 税 事 项 应 重 企 应 关 也 之 理 税 务 清 算 ， 销 《 务 登 记 证 实 务 操 作 企 业 注 销 原企 业的 纳税 主体 资格 ， 注 税 。 重新 办 理 点 关 注 的 是 原 企 业 的 纳 税 义 务 是 否 全 部 履 过 程 中， 地 主 管 税 务 机 关根 据 国家 税 务 总 税 务 登 记 ， 到掩 盖 原企 业 存 在的 逃 避 税 行 ， 否存 在 应 缴 未 缴 税 款 ， 里 所 涉 及 到 各 以达 是 这 局《 关于 企 业 清 算 业 务 企 业 所 得 税 处 理 若 款 或 其 他 涉 税 问题 的目的， 业 存 在 这 种非 税 种 不 仅 仅 是 企 业 所 得 税 ， 应 包 括 ： 转 企 还 流 干问题 的 通 知》 财 税 ［ ０ ９６ 号 ） （ ２ ０ ］０ 以及 于 正常 状 况下 的 注销 ， 方 面 可 能 导 致 税 收 的 税 、 产 税 、 人 所 得 税 、 为 税 等， 算组 或 关 一 财 个 行 清 印 发（ 中华 人 民 共 和 国企 业 清 算 所 得 税 申报 流失 ， 另一 方 面 也 会 给 主管 税 务 机 关带 来执 资 产管 理 公 司应 对 原 企 业 所 涉 及 到的 税 收 表 ＞ 通 知 》 国税 函［ ０ ９３ ８ 的 ） 规 定 ， 法的 风险 。 何 关注 企 业 清 算 、 销过 程 中的 进 行 一 次 全 面 汇 算 清 缴 ， 算 清 缴 结 果 作 的 （ ２ ０ ］８ 号 的 如 注 汇 要 求清 算 、 销 企 业 提 供 业 清 算 所 得 税 涉税 事项 呢？ 注 企