《会计研究方法》幻灯片PPT

所谓宏观经济模式，就是认为公司的经济目 标与国家的经济政策之间存在着明显的因果关系 和效果关系，也可以说公司的经济目标与国家的 经济政策之间存在某种协调一致的要求，使得会 计在宏观经济开展过程中发挥作用。在宏观经济 模式下，企业作为社会经济构造中的根本单位， 应该在执行国家政策的前提下实现自身经营目标 的最优化。
3. 归纳法的优点和缺陷 归纳法的优点： 〔1〕归纳法不受预定模式的约束； 〔2〕理论概念或结论建立在观察大量现象的 根底上。
归纳法的缺陷： 〔1〕归纳法得出的结论可能以偏概全； 〔2〕归纳法形成的理论最大限度的认可现行 实务。
4. 归纳学派的代表作 按照美国会计学会1977年发布的?会计理论 与理论认可报告?的观点，归纳学派的代表作包 括： 〔1〕哈特菲尔德〔Henry Hatfield〕：?会 计学——原理与问题?〔Accounting-Its Principles and Problems〕,1972年;
二、会计研究方法的分类
会计研究方法〈
标准研究方法 实证研究方法
标准研究方法〈
传统研究方法 现代研究方法
传统研究方法〈
归纳法 演绎法 伦理法 社会学法 经济学法
事项法 现代研究方法〈
系统法
采用标准研究方法形成的会计理论称为标准 会计理论。
采用实证研究方法形成的会计理论称为实证 会计理论。
第二讲 会计理论的标准研究方法
(三)伦理法 伦理法又称道德标准法，是通过制定处理会 计信息和编制财务报表应遵循的道德标准，作为 建立会计准那么或理论体系依据的一种研究方法。
美国会计学家亨德里克森将道德标准概括为 “公正、真实、正当和无偏见〞。
“公正、真实、正当和无偏见〞是指会计报 告不受不正当的权势或偏见的影响，客观、实事 求是地提醒会计主体的经济活动，这也意味着对 那些与报表以及事实的公正展示有利害关系的单 位或个人的不偏不倚。
二、传统研究方法 1.归纳法概念和特点 归纳法是指对大量事项进展观察、计量、 分类，从中概括出一般性结论的一种研究方法。
归纳法的根本特点： 通过对大量的现象进展观察、分析，然后科 学的加以归类，从概括出一般性的概念或结论。
2.归纳法的根本步骤 〔1〕观察并记录全部的观察结果; 〔2〕分析并将全部观察结果进展分类; 〔3〕从观察到的分类结果的相互联系中推 导出会计的一般概念和原那么; 〔4〕对推导出的会计一般概念、原那么进展 验证。
第一步：确定会计的根本假设或目标； 第二步：说明根本假设或目标对财务会计的 指导作用；
第三步：根据既定假设或目标，推导出相关 的根本原那么或根本概念；
第四步：以根本原那么或根本概念指导会计 准那么；
第五步：规定具体的会计处理方法程序。
3.演绎法的优点及缺陷 演绎法的优点： 可以保持相关概念的内在关系，使理论构建 具有逻辑严密性。
1941年，美国会计学家斯科特〔D . R. Scott〕在其论著中提出：
归纳法的推理过程： 个别〔具体〕 → 一般 演绎法的推理过程： 一般的前提 → 个别性的结论
2. 演绎法在西方会计理论构建中的主要逻 辑思路
演绎法在西方会计理论构建过程中，主要有 两种逻辑思路:
〔1〕以会计假设为前提的逻辑思路 会计根本假设→会计的一般原那么 →具体会计准那么
这种逻辑思路的特点是： 以来自外部客观环境的会计假设作为前提命 题，强调客观环境对会计的影响制约作用。
〔4〕佩顿〔W.A.Paton〕、利特尔顿 〔A.C.Littleton〕：?公司会计准那么绪论?〔An Introduction to Corporate Accounting Standards〕，1940；
〔5〕利特尔顿〔A.C.Littleton〕：?会计理论 构造?〔Structure of Accounting Theory〕， 1953；
〔2〕桑德斯〔Sanders〕、哈特菲尔德 〔Hatfield〕、莫尔〔Moore〕：?论会计原那 么?〔A statement of Accounting Principles〕， 1938年；
〔3〕吉尔曼〔stephen Gilman〕：?会计 中的利润概念?〔Accounti兹〔E . Edwards〕与贝尔〔P . Bell〕：?企业收益的理论与计量?〔The Theory an Measurement of Business Income〕， 1961年；
〔6〕莫立兹〔M . Moonitz〕：?会计根本 假设? 〔The Basic Postulates of Accounting〕，1961年
根本内容表达在三个方面:
〔1〕处理会计信息的整个过程，对一切利害 关系方面都必须一视同仁，不能有远有近；
〔2〕财务报告中的一切数据和指标都必须是 所反映主体经济活动客观、真实的陈述，不能有 丝毫的主观美化或歪曲；
〔3〕会计所提供的信息应该是对客观经济活 动的真实反映，就会计信息本身而言，它应该是 公正的、不偏不倚的。
〔9〕美国会计学会〔AAA〕：?论根本会计 理论?〔A Statement of Basic Accounting Theory〕，1966年；
〔10〕FASB：?财务会计概念构架? 〔Statement of Financial Accounting Concepts, No.1-7〕，1978-2001年。
〔8〕井尻雄士〔Yuji Ijiri〕：?会计计量理论? 〔Theory of Accounting Measurement〕， 1975年。
(二)演绎法 1.演绎法的概念和根本步骤 一般而言，演绎法是指由一定的根本概念或 一般的前提出发推导出个别性的结论。 就会计理论研究来说，演绎法是指从一定的 会计根本概念出发推导得出能指导会计实务的准 那么及相应的会计方法程序的研究方法。
〔三〕自然科学根底 在谈到自然科学对会计影响时，需要强调数 学对于会计方法所具有的作用。 马克思曾经指出，一种科学只有成功地运用 数学时，才算到达了真正完善的地步。
除了数学之外，还有信息技术。 例如，目前普遍采用的会计信息系统和国际 会计准那么委员会和我国财政部积极推行的可扩 展商业报告语言〔XBRL〕。
一、标准会计研究的特点 采用标准研究方法所形成的会计理论称 为“标准会计理论〞。
“标准会计理论〞是一套关于“应该是什么 〞的系统知识体系，旨在通过一系列根本会计原 那么、会计准那么的标准要求，从逻辑高度概括 或指明最优化会计实务是什么，进而指导会计实 务、实现会计实务的标准化。
标准会计研究的主要特点： 〔一〕以价值判断为根底，即把一定的评价 标准作为研究的对象或讨论的根底，再根据这种 标准分析现象。 〔二〕标准研究所得出的结论带有主观性和 不可重复性。
演绎法的缺陷： 〔1〕推导结论的正确与否取决于前提命题， 如果前提命题错误，那么很可能整个理论都将是 错误的； 〔2〕采用演绎法所得出的结论和具体的方法 程序，一般与现实存在一定的差异。
但是，演绎学派认为，采用演绎法推导形成 的方法程序，要比实务中所应用的方法程序更好， 实务就是应当按照理论所指明的方向开展。
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一、会计研究方法的理论根底
会计需要研究两个方面的问题：一方面是研 究会计活动的主体，即从事会计活动的人，包括 研究会计人员认识方式、思维方式、行为方式以 及他们存在的周边环境；另一方面是研究会计活 动的客体，即研究某一个具体单位经济活动的规 律，或者某一类经济活动的共同规律。
无论是对会计活动主体的研究，还是对会计 活动客体的研究，实际上都有多种的研究方法， 而这些研究方法必然建立在一定的理论根底之上。
〔一〕哲学根底 哲学是研究世界观和方法论的科学，它
探求事物的本质及其开展规律。
会计是一种主观与客观相联系的活动， 作为会计活动的主体要作用于会计对象， 需要通过会计人员的头脑来认识、了解、 掌握会计活动的规律性，这就要求依靠科 学的认识论，运用辩证唯物论和历史唯物 论。
〔2〕坎宁〔J . Canning〕：?会计学中的经 济学?〔The Economics of Accounting〕， 1929年；
〔3〕斯威尼〔H . Sweeney〕：?稳定币值会 计?〔Stabilized Accounting〕，1936年；
〔4〕麦克尼尔〔K . Macneal〕：?会计的真 实性?〔Truth in Accounting〕，1939年；
演绎法的根本步骤包括： (1)对会计学科的少数核心的根本概念进展讨 论和界定，以其作为前提命题，它是采用演绎法 的前提条件； (2)根据前提命题进展推导，从中得出结论；
(3)对推导出的结论进展检验证实，以确定结 论正确与否；
(4)用得到验证并确认为正确的结论去指导具 体会计实务。
演绎法与归纳法相比较，其推理过程恰好相 反。
〔二〕经济学根底 会计学是一门实用性很强的经济科学。从广 义 的角度来看，其经济学根底应包括两个方面：一 是属于经济学的理论，如微观经济学、宏观经济 学、开展经济学、制度经济学等；二是属于管理 学的理论，如管理学、公司理论等。
以经济学为根底研究会计问题，一直是各国 会计学家在会计理论研究中采用的方法。例如， 美国会计学家米勒提出的会计模式的划分，即将 会计模式划分为宏观经济模式、微观经济模式、 独立范畴趋向和统一会计趋向四种根本会计模式。
〔2〕以会计目标为前提的逻辑思路 财务会计目标 →会计信息质量特征 →会计要素 →会计确认、计量与报告的标准 →具体方法程序
这种逻辑思路的特点是： 从会计信息使用者对会计信息的主观需要出 发，把财务会计目标作为开展和制定会计原那么 和会计准那么最高层次的概念，强调会计信息对 决策的有用性。
从上述两种根本的逻辑思路，可以将演绎法 的推导过程概括为以下根本步骤：
〔7〕斯普罗斯〔R . Sprouse〕与莫立兹 〔M . Moonitz〕：?试论企业广泛使用的会计 原那么?〔A Tentative Set of Broad Accounting Principles For Business Enterprises〕；1962年；
〔8〕钱伯斯〔R . Chambers〕：?会计、计 量与经济行为?〔Accounting, Measurement and Economic Behavior〕，1966年；
4.演绎学派的代表作
按照美国会计学会1977年发布的?会计理论 与理论认可报告?的观点，归纳学派的代表作包 括：
〔1〕佩顿〔W . Paton〕：?会计理论——兼 论公司会计的一些特殊问题?〔Accounting Theory——With Special Reference to the Corporate Enterprise〕，1922年；
在会计理论研究的过程中，会计研究者自 觉或不自觉地都会受到各派经济理论的影响。 这种影响的表现有时是直接的，有时是间接的， 甚至直接影响到会计的账务处理。
管理学方面的理论对于研究会计问题可以说 发挥着决定性的作用。
例如，对目前理论界和实务界都关注的内部 控制体系的研究，必须同时研究公司治理构造， 而公司治理构造的理论根底主要有委托代理理论 和信息经济学。
〔6〕格雷迪〔Paul Grady〕：?企业公认会计 原那么汇编?〔Inventory of Generally Accepted Accounting Principles for Business Enterprises〕，ARSNo.7，1965年；
〔7〕会计原那么委员会第四号报告〔APB Statement No.4〕：“企业财务报表编报的根 本概念和会计原那么〞〔Basic Concepts an Accounting Principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises〕，1970 年