2017年中级会计实务测试含答案5924

2017年中级会计实务测试含答案
多选题
1、其他资产费用系指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分，主要包括生产准备及开办费等，则其生产准备及开办费的内容有()。

A．人员培训费用
B．人员提前进厂费
C．必需的生产办公、生活家具用具购置费
D．备品备件费
E．为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费
单选题
2、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
多选题
3、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。

该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。

A．1月20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2007年12月5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账
B．2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕C．2月15日盘盈一台价值5万元的设备
D．3月28日董事会决定分配2007年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元
E．3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2007年12月份售出
多选题
4、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。

A．回收固定资产余值
B．原始投资
C．经营期末营业净现金流量
D．回收流动资金
多选题
5、下列内容中，构成自营基建项目工程成本的有（）。

A.企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务
B.在建工程由于非常原因造成的报废净损失
C.工程完工后发生的工程物资处置净收益
D.工程项目在达到预定可使用状态之前进行的负荷联合试车获得的试车收入
E.工程管理费
简答题
6、某公司在年终进行财产清查时，发现以下情况：
(1)发现账外机器设备一台，估计重置价60000元，现值36000元。

(2)盘亏机床一台，原价4000元，账面已提折旧2600元。

上述盘盈盘亏情况，经查属实，报请领导批准作以下处理：
(1)账外机器设备尚可使用，报经批准后，转入“以前年度损益调整”。

(2)盘亏机床系因保管不善造成，保管员责任赔偿600元，其余做非常损失处理，款项存入银行。

要求：(1)编制审批前的会计分录。

(2)根据批准情况，编制会计分录。

多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．固定资产
B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．对于公司的长期股权投资
D．权益法核算的长期股权投资
E．持有至到期债券投资
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“投资性房地产―成本”科目的金额是()万元。

A．150
B．80
C．70
D．170
单选题
14、以下属于可供出售金融资产的是()。

A．贷款和应收款项
B．持有至到期投资
C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
多选题
15、根据《会计档案管理办法》的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备
销毁时，（）不得销毁。

A．未结清债权债务的原始凭证
B．正在建设期间的建设单位会计档案
C．超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D．超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证
多选题
16、下列各事项中，不属于会计政策变更的有()。

A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C．企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品的摊销方法
D．将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
多选题
17、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。

A．出售对另一公司的控制股权
B．经有关部门批准发行可转换公司债券
C．公司董事会作出的债务重组决定
D．公司董事会提出的股票股利分配方案
单选题
18、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。

A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
简答题
19、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下：
(1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

(4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，
除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：
编制甲公司与所得税相关的会计分录。

单选题
20、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。

A．2006年销售商品发生的退回
B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损
C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低
D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值
多选题
21、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除
B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
简答题
22、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息。

该厂房采用出包方
式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。

假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

(1)2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：
1月1日，厂房正式动工兴建。

当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；
4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
12月31日，工程全部完工，可投入使用。

甲公司还需要支付工程价款200万元。

上述专门借款2010年取得的收入为20万元(存入银行)。

(2)2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31目，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。

同日程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。

按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。

11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。

有关债务重组及相关资料如下：
①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。

②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3.83元。

(3)2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：
12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。

协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。

资产置换日为12月1日。

与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。

其他有关资料如下：
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。

甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。

②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价
49万元。

假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。

假定该非货币性资产交换具有商业实质。

③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。

[要求]
计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

单选题
23、关于存货的确认说法错误的是()。

A．凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理
B．即使没有取得所有权，只要存放在企业，就作为本企业的存货
C．存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志
D．成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。

如果存货成本不能可靠地计量，则不能确认为存货
多选题
24、非会计报表信息利用与分析的内容包括()
A．审计报告分析
B．资产负债表日后事项分析
C．关联方交易分析
D．会计政策、会计估计变更分析
E．前期差错更正分析
多选题
25、下列说法中．正确的有()。

A．企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的．应当按规定计提坏账准备
B．交易性金融资产出售时应该将“公允价值变动损益”的余额同时结转
C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末产生的公允价值变动不
影响营业利润，但影响所有者权益中的资本公积
D．企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地
多选题
26、下列各项，应该计入销售费用的有()。

A．销售过程中支付的广告费
B．销售过程中支付的展览费
C．销售过程中支付的业务招待费
D．销售过程中支付的包装费
单选题
27、甲公司2011年12月制订了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。

上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至12月31日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则2011年度甲公司上述业务影响利润总额的金额为()万元。

A．323
B．220
C．320
D．1123
单选题
28、甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2012年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。

甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

(2)2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

(3)2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

(4)2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

(5)2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

(6)2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。

(7)2013年1月起，乙公司股票份格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

(8)2013年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的分录金额单位用万元表示)
关于可供出售金融资产的初始计量，下列说法中正确的是______。

A．实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始成本B．应按全部支出确认初始成本
C．发生的相关交易费用计入初始成本
D．发生的相关交易费用计入投资收益
单选题
29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
30、下列各项中，可能通过“资本公积”科目核算的有()。

A．债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B．同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的
差额
C．以权益结算的股份支付
D．存货或自用房地产转换为投资性房地产
-----------------------------------------
1-答案：A,B,C,E
暂无解析
2-答案：A
[解析] 考核资产负债表日后调整事项的判断。

B，C、D项均属于日后非调整事项。

3-答案：A,B,C,D
[解析] 选项E属于调整事项。

4-答案：A,C,D
[解析] 原始投资通常发生在建设期。

5-答案：A, D, E
本题考核点为自营方式建造固定资产的成本构成。

企业自行建造的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

这里所讲的“建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出”，包括工程用物资成本、人工成本、应予以资本化的固定资产借款费用、缴纳的相关税金以及应分摊的其他间接费用等。

6-答案：(1)审批之前的会计分录：
暂无解析
7-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：A, B, C, D
持有至到期投资计提的减值准备在以后的会计期间可以转回。

9-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：A
[解析] 企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；
④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

12-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：A
[解析]
14-答案：A
[解析] 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投资；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

15-答案：A,B,C
暂无解析
16-答案：A,B,C
暂无解析
17-答案：A,B,C,D
[解析] 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生
的事项。

以上均属于在资产负债表日不存在的事项。

18-答案：C
[解析] 选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。

19-答案：编制甲公司与所得税相关的会计分录：
[解析] 根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。

20-答案：B
[解析] 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。

仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。

21-答案：A,D
[考点] 企业应纳税所得额
22-答案：①计算确定换入资产的入账价值
暂无解析
23-答案：B
存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。

凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理；反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为本企业的存货。

24-答案：A,B,C,D
暂无解析
25-答案：A,B,D
[解析] 本题主要考核“坏账准备”和采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末账务处理。

采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表目的公允价值为基础，调整其账面价值，记入
“公允价值变动损益”科目，会影响营业利润。

26-答案：A,B,D
[解析] 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。

企业在销售过程中支付的业务招待费计入管理费用。

27-答案：C
[解析] 应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220(万元)，应确认资产减值损失100万元，其余支出在2011午不应确认为费用。

2011年度甲公司上述业务影响利润总额的金额=220+100=320(万元)。

28-答案：C
暂无解析
29-答案：C
[解析] 选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

30-答案：A,B,C,D
暂无解析。