《物业管理会计》教案第九章会计账簿(中职教育).doc

《物业管理会计》教案
第九章会计账簿
［目的要求］:
通过本章的学习，耍求了解会计账簿的含义、作用、种类；掌握会计账簿的设苣和登记方法；理解记账规则；掌握查找错账以及更正错账、对账和结账的方法。

［重点掌握］:
账簿的含义、种类，账簿的设置和登记方法，错账更正方法，结账的方法。

［教学内容］:
第一节会计账簿的含义、作用、种类
一.会计账簿
1.会计账簿：是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据, 全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

2•作用：（1）记载、存储会计信息，
（2）分类、汇总会计信息，
（3）检查、校正会计信息，
（4）编报、输出会计信息。

二.会计账簿的种类
「序时账（又称日记账）
1•按用途分：｛分类账…■又分：总分类账、明细分类账
I备查账（又称登记簿）
「订本式账簿（适用于总账、日记账）
2•按外表形式分：q活页式账簿（适用于明细账）
I卡片式账簿（如固定资产明细账）
注：这三种账簿各有优缺点。

「三栏式（主要有借、贷、余三个金额栏）
3•按账页格式分尸多栏式
I数量金额式第二节会计账簿的设置与登记方法
一.账簿设置的原则及基本内容
1 •设置原则：P.115
r封面…写明账簿名称和单位名称
2•基本内容丿扉页…账簿启用登记表
账页…其内容就是账户的内容
1•日记账(即序时账人主要有现金日记账和银行存款日记账。

(1)用途：用来核算和监督库存现金和银行存款每日的收入、支出
和结存情况的账簿。

(2)账页格式：三栏式、多栏式。

(3)账簿形式：订本式账簿
(4)记账要求：①由出纳员依据有关的记账凭证序时登记，
②每日结余并清查核对。

(5)登记方法：举例说明P.117-119
2•分类账：是编制会计报表的主要依据。

(1)总分类账(简称：总账)：是按照一级会计科目设置账户，用以
总括地反映各会计要素的增减变化及其结存情况的账簿。

①账簿形式：订本式
②账页格式：三栏式或多栏式
③记账要求：由记账会计依据记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证
及时登记，期末结余。

④登记方法：举例说明P.121
(2)明细分类账：是根据某个总分类科目的二级或明细科目设置账户，用以详细记录和反映某类经济业务增减变化及其结存情况的账簿。

①账簿形式：活页式，或卡片式。

②账页格式：三栏式或多栏式或数量金额式
③记账要求：由记账会计根据记账凭证或原始凭证及时登记，(可逐笔、逐日或定期汇总登记)，期末结余。

④登记方法：举例说明P.122-124
3.平行登记法：
(1)总账与对应的明细账的关系：统驭或控制总分类账 f »明细分类账
卞从属于
两者的异同点：
①核算的经济内容相同，②金额合计对应相等，
③详细程度不同，④提供的资料互相补充。

（2）“平行登记”的含义：是指总账及其明细账耍分別以会计凭证为依据，独立地、互不依赖地进行登记。

“同期登记、
“平行登记”的耍求彳同方向登记、
、同金额登记。

具体做法：“平行登记” 一月末结余一编制明细账发生额及余额表一与总账核对
第三节对账与结账
一.对账：指定期或不定期地核对账簿记录，以确保账证相符、账账相符、账实相符。

（1）账证核对：即账簿记录与记账凭证、原始凭证核对
总账与日记账核对
（2）账账核对：』总账与所属明细账核对
I财务账与保管或使用部门账核对
（3）账实核对（具体方法在“财产清查” 一章介绍）
（说明）账证、账账核对一般在月底结账前进行，及时查错、纠正。

二.结账：
结账就是在会计期末，计算出各个账户的本期借、贷双方的发生额和期末余额，并将本期余额结转下期的工作。

L内容：
①结算各资产、负债、所有者权益账户的发生额合计及余额；
②结算损益类账戸，并计算确定本期利润。

2•种类：月结、季结、年结
3•结账前的准备工作：
①检查本期业务是否全部入账，
②账项调整（根据权责发生制的耍求），
③试算平衡。

4.结账方法：
①摘耍栏中写上：本月合计，
（1）月结：［②结出本月发生额（借贷双方）及余额，
I③在月结行上下划通栏单红线。

厂①在月结行的下一行的摘要栏中写上：本季合计，
（2）季结：②结出本季发生额（借贷双方）及余额，
③在季结行下划通栏单红线。

〔在季结行的下一行的摘耍栏中写上：本年累计，
结出全年借贷双方的发生额及余额，
（3）年结彳在年结行下划通栏双红线，
在年结行的下一行的摘耍栏中写上：结转下年，
咗年结行中与年余额相反方的金额栏填上余额数。

举例：P.149
第四节记账规则与查错、更正
一.记账规则：
1 •账簿启用规则：
（1）新年度启用新账簿（少数固定资产账可不变）
（2）要正确填写扉页（P.143表1331）,
2•账簿登记规则：P.144
（1）以审核无误的记账凭证为依据，
（2）必须用蓝黑墨水或碳素墨水记账，
（3）账户内容登记耍齐全，
（4）逐行登记，如有跳行、跳页要注销，（红对角线+此行空白）（5）记录错误不得涂改、刮擦、挖补或消字，（要用正确方法）（6）账簿中有凭证编号，凭证中有记账符号或账页编号。

（7）账页的第一行和最后一行用于记录结转信息，（承前页、过次页、上年结转、结转下年等）
（8）结账、冲账、改错时用红墨水。

二.错账的更正方法：
有：划线更正法、红字更正法、和补充登记法三种方法。

（1）划线更正法：
适用于：记账后、结账前，发现账簿记录有误（文字或数字），但记账凭证无误的情况。

更正方法：①在错误的文字或数字上划一条红线，
②再在划线处文字的上方用蓝字改正，
③最后在改正处加盖记账人员印章。

（说明）划单红线，使原有文字清晰可辨；
如数字有错应划去整个数值。

（2）红字史正法：又称红字冲账法
适用于：记账后发现，记账凭证有误，导致账簿记录也有误的情况。

可分二种J①记账凭证中会计科目用错，或科目及金额均有错；
情况［②记账凭证中会计科目正确，仅金额大于正确数。

更正方法：
情况一：①用红字金额编制与原错误凭证完全相同的记账凭证，
②依据该记账凭证登账，金额用红字（表示负数，冲账）
③再编制正确的记账凭证，并据以登账。

举例：P.129
情况二：①将多记的金额用红字编制一记账凭证，
②依据此记账凭证、用红字金额登记入账。

举例:P.130
（3）补充登记法：
适用于：记账后发现，记账凭证和账簿中会计科目正确，仅金额
小于正确数的情况。

更正方法：①将少记的金额用蓝字编制一张记账凭证，
②依据此记账凭证登记入账。

举例:P.130
三.错账查找方法：
期末所有账户试算不平衡，说明记账有误，应及时查明纠正。

为
提高工作效率，可采用科学的查错方法。

一般有下列方法：
（1）差数法…适用于漏记借或贷一方的错。

（平衡表中借贷之差）（2）除2法…适用于方向记反的错误。

（平衡表中借贷之差除以2）（3）除9法…适用于数字错位和数字颠倒的错误。

（4）全面检查法：顺查法、逆查法。

即：原始凭证一►记账凭证一总账一明细账一►报表
［本章课外作业］:P150练习题：习题一、习题二，习题三。