建立基层领导干部经济责任审计长效机制的思考

一、现阶段我国地方级领导干部经济责任审计存在的问题
（一）地方审计机关人员缺乏，审计方式方法有限，限制了经济责任审计的广度和深度
１．审计人员少，资源不足
当前负责基层经济责任审计工作的审计机关在岗人员数量有限。

由于地方审计机关人员较少，资源不足，而审计任务繁重，时间紧张，因此，经济责任审计工作更多考虑符合程序要求，没有进行深入审计。

２．审计方法手段有限，影响审计质量和效果
当前，基层经济责任审计的主要方法是查账和询问相关当事人。

但仅靠查账、询问等方式无法取得能将其移送纪检部门的切实证据，许多问题只能在报告中反映现象，无法落实疑点证据。

审计人员更难以仅凭查账在短时间内对任职时间长的领导干部进行全面的分析和评价，判断其任职期间经济责任履行情况，审计人员在短时间内仓促完成审计项目，影响了审计质量和效果。

（二）经济责任审计评价标准不统一，缺乏定量的评价１．经济责任审计评价体系不健全
当前审计机关可以根据需要，选择设定评价指标，将定性评价与定量指标结合，但未具体列出指标，不易操作。

不同的审计人员对同一被审计对象往往提出的结论也不尽相同。

首先，地方审计机关在对领导干部经济责任履行情况进行评价时，重点仍然在与财政财务收支相关的内容上，反映的大多是财务管理方面的问题。

对政策执行、社会资源、生态环境等其他方面内容的涉及较少。

其次，由于地方审计机关的独立性不强，也缺乏评价体系的标准，审计报告大多避重就轻，反映的仅是重要经济活动的过程、收支金额等经济事项的基本情况、程序是否执行到位等，对其决策的正确性、后期绩效性等方面不好评价的涉及较少，无法全面反映被审计对象的情况。

２．经济责任评价指标多是定性分析，缺乏定量评价
当前，经济责任审计工作中，并没有一个健全的评价标准供审计人员参考操作。

大多是审计人员依靠被审计对象提供的相关资料对任期内的主要业绩完成情况进行评价，不能得出其任期内经济责任履行情况的标准。

审计报告的结果仅能反映被审计对象是否存在重大违纪或违反中央“八项规定”等问题。

建立基层领导干部经济责任审计长效机制的思考
□/万明星
对经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，对履行经济责任有关的管理和决策活动效益性，对任期内债务情况、自然资源资产开发利用、环境保护、民生改善等事项关注不够，缺乏全面、系统、客观的评价。

（三）基层领导干部经济责任审计工作质量不高，对审计结果运用不充分
１．基层领导干部经济责任审计工作质量不高
基层领导干部经济责任审计工作开展时，往往还是以审计财政财务收支的真实性和合法性为主，以资金使用情况为重点，对政策措施制定情况及效果、重大经济决策执行、自然资源资产管理、生态环境保护、民生改善等方面没有涉及或虽有涉及但不全面深入，从而导致审计评价不全面、审计报告的内容匮乏，审计工作质量不高。

２．对审计结果的运用不充分
当前，地方审计机关在领导干部经济责任审计工作计划安排时，虽然推行了任中审计制度，但任中审计比重不足２０％，大部分审计项目都是先离任后审计。

审计的时效性不强，审计结果对领导干部任用相对滞后，审计结果得不到充分运用。

县级虽然建立了经济责任审计联席会议制度，但相关成员单位对联席会议制度的职能认识不到位，联席会议的召开和议题都带有不确定性，协调配合机制不完善，很大程度上影响了审计结果的运用。

按照规定，经济责任审计结束后，审计机关根据审计情况写出审计结果报告，在报委托部门的同时，仅抄送纪检、监察部门，审计的结果不公开。

对组织人事部门和纪检监察部门如何运用审计结果以及运用情况是否反馈等方面没有明确的规定。

（四）基层经济责任审计评”用脱节
１．基层经济责任审计评价结果缺乏全面性
地方审计机关在开展经济责任审计工作过程中，明显存在信息不对称和独立性受干扰等诸多因素，导致具体工作流于形式，其审计工作抓不住重点，分析不够透彻到位，问题揭示肤浅，广度和深度不够，评价结果不够恰当全面。

２．经济责任审计“评”与“用”脱节
一方面，审计部门和组织人事、纪检等部门相比相对弱势，意见结果容易被忽视。

另一方面，经济责任审计过程中，由于种种原
统计审计
CHINA GLOBAL BUSINESS
Issue2 2020
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因大多是离任审计，被审计单位由于人员调动以及资料保管不善等多方面原因，导致无法提供完善的审计资料，进而影响审计工作的效率、质量，影响审计成果的运用。

同时，审计结果报告送达相关单位后，审计结果并不向社会公开，缺乏监督机制。

二、建立基层领导干部经济责任审计长效机制的对策
（一）创新审计方法，着力提高基层审计人员综合素质１．创新审计方式方法
首先，基层审计人员要转变思想，大力推进大数据环境下的数字化审计方式，提高审计质量和效率。

可在上级审计机关的帮助下，建立数字审计数据库，掌握被审计对象的职责权限以及重点项目、重点资金，重点下属单位等。

其次，在经济责任审计过程中可以充分利用社会审计、单位内审以及纪检、巡察的方法和成果。

２．努力提高基层审计人员综合素质
基层经济责任的范围广、内容复杂、涉及到各行各业，对审计人员的综合素质要求较高。

审计人员不仅要精通财务和审计方面的知识，还要对法律、环境、工程等其他行业有所了解。

同时，还要求审计人员有较强的沟通和应变能力，处理好审计过程中出现的对审计工作阻挠和不配合等情况。

为适应新形势下的经济责任审计工作发展，就需要充实专业化、综合化的审计队伍。

　
（二）建立健全基层领导干部经济责任审计评价体系，使其具有全面性和可操作性
１．建立统一全面的经济责任审计评价体系
现阶段经济责任审计评价标准的不统一是造成审计质量高低不等的主要原因，建立经济责任审计长效机制，首先审计机关要根据审计内容制定一套完整的审计评价指标体系。

对重点关注的内容和事项，选择设定具体的评价指标，可以量化的指标对其进行定量分析评价，不易量化的指标进行定性分析。

对同一类别、同一层次的领导干部的评价标准应当具有一致性和可比性。

其次，还要结合实际情况，对不同地区、不同部门要区别对待，制定出简明实用，易于操作的评价指标体系。

２．增强经济责任审计评价系统的可操作性
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》对审计评价的内容、依据和方法等做出了明确规定，但实际操作时难度依然较大。

一是针对关注的评价内容确定细化的具体易操作的评价指标，可以定性与定量指标相结合。

二是参照上级审计机关和过往经验，借助信息化技术成果，构建县级经济责任审计评价指标库，列出具体指标，每完成一个审计项目，完善其指标库，总结分析研究出一套完整、客观、科学的经济责任评价指标体系。

三是针对具行业、具体岗位及地域情况制定适当的标志性数据，确定有代表性的评价指标。

四是根据具体的审计工作，总结经验得失，并根据出现的新情况，适时丰富完善经济责任审计评价指标库。

（三）提高经济责任审计工作质量，推动审计成果的有效运用
１．努力提高经济责任审计工作质量
一是在开展经济责任审计项目时，审计人员应根据不同的审计对象有针对性地了解熟悉与之相关的法律法规和政策，做好知识储备。

二是全面深入地了解被审计单位的有关重大经济活动、决策、内部控制制度、以往接受审计、巡察等各种情况，认真查阅相关会议记录、领导干部任期内综合考评等，尽量一次性搜集齐所需的审计资料。

三是明确审计重点，关注重大政策措施落实、重大经济和社会发展事项的推动和管理、目标责任制的完成、自然资源资产的开发和保护、生态环境保护和民生改善等方面。

２．加强问责力度，推动审计成果有效运用
当前经济责任审计问责工作已在基层全面开展，但审计与问责分离，相关职能部门参与问责程度不够的现象仍然存在，在一定程度上限制了审计成果的运用。

一是应将审计整改情况和问责挂钩，审计机关督促被审计单位整改，纪检监察部门加强对整改落实工作的监督检查。

二是将审计整改情况与考核相结合，把落实整改情况纳入年度绩效目标考核。

三是将审计评价结果情况与领导干部的选拔挂钩，把审计评价结果作为组织部门管理任用干部的重要依据。

（四）坚持先审后离原则，推动经济责任审计评用结合１．坚持“先审后离”原则
一是对“先离后审”的经济责任审计模式进行改变，与组织人事部门沟通，坚持对领导干部必须“先审计，后离任”的原则。

二是确保对被审计对象经济责任审计评价真实、准确、恰当，具有权威性，使其可以为领导和组织部门选拔干部的提供参考依据。

２．推动经济责任审计“评”“用”结合
除涉及国家秘密的外，审计机关应当将经济责任审计结果及时向社会公告。

公告时审计机关还应明确审计结果措辞，杜绝模糊重点，避重就轻，保证审计结果获取渠道畅通，以其促进审计结果运用。

针对审计发现的问题和提出的建议，跟踪被审计单位是否在规定时间内整改到位，对被审计单位提出的合理化建议检查是否得到合理运用，关注审计工作是否对被审计单位和领导干部个人发挥了应有的作用。

向组织人事部门提供全面、客观的审计评价结果，为领导干部的任用提供参考依据。

结束语
目前，基层领导干部经济责任审计工作还存在诸如审计方式方法不完善、审计评价体系不健全、审计工作质量不高，审计结果运用不充分等问题，因此，应通过建立健全经济责任审计长效机制，创新审计方式方法，加强审计队伍建设，提高基层审计人员综合素质等措施，使基层经济责任审计得到进一步完善。

参考文献：
[1]卢志云.基层经济责任审计风险及管控[J].行政事业资产与财务,2016,(30):81.
[2]蒋嫄媛.领导干部经济责任审计的问题与对策研究[J].江苏商论,2019,(2):91-93.
[3]昌盛.基层领导干部经济责任审计问责工作初探[J].审计月刊,2018,(2):23-25.　
【作者单位：安徽省六安市霍山县审计局】
观
点
理
论
STATISTICS
AUDIT
B
198　《中国经贸》 2020年2月。