内部控制流程图合集业务外包财务报告全面预算

业务外包的流程图1 业务外包申请流程与风险控制图 核心业务外包申请流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险董事会 《业务外包需求调查 计划》制订不合理， 可能导致企业不能顺 利开展业务外包需求 调查，不能顺利完成 计划 组织开展需 求调查 参与 审批 制订 《业务外 包需求调查 计划》 D1 审计委员会 总经理 归口管理部门 相关部门阶 段开始分析识别一些业务外包违反国 家法律，可能使企业 遭受外部处罚、经济 损失和信誉损失 审批提交 《业务外 包需求调查 报告》 D2确认业务外 包业务外包未经适当审 核或超越授权审批， 可能产生重大差错以 及舞弊、欺诈行为， 从而导致企业损失 审批 审议 审核编写 《业务外 包申请书》开展核心业 务外包工作D3结束2 承包方资质审查流程与风险控制图 承包方资质审查流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险董事会 审计委员会 总经理 归口管理部门 相关部门阶 段承包方资质遴选办法 制定不合理，可能导 致选择的承包方不符 合企业的要求 确定归口 管理部门 审核 审批 审议 审核开始 编制 《外包 项目计划 书》 确定承包方 资质标准及 遴选办法 D1编制 《招标公 告》 业务外包未经适当审 核或超越授权审批， 可能产生重大差错及 舞弊、欺诈行为，从 而导致损失 审批 审核 制定标底 招标报名及 资质预审发布 《招标公 告》 D2企业所签定的《业务 外包合同》违反国家 法律法规，可能遭受 外部处罚、经济损失 和信誉损失组织开标组织评标、 讨 论定标 签定 《业务外 包合同》D3资料存档结束3 外包业务索赔申请流程与风险控制图 外包业务索赔申请流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险总经理 索赔要求不合理将会 导致索赔失败 外部机构 归口管理部门 开始 违反外包合 同的相关规 定， 造成损失 D1 承包商阶 段提出索赔要 求 拟定 《索赔方 案》 发出 《索赔意 向通知书》审批对于承包方认可的赔 款事项，企业没有指 定专人进行跟踪、报 告，可能导致企业不 能及时收回赔款 接受诉讼申 请 协 商 解决 否 提 交 诉 讼 申请 核 算 损 失 额度 是要求补充索 赔的相关资 料核实损失额 度 D2获得相应赔 偿资料存档结束4 承包商履约能力评估流程与风险控制图 承包商履约能力评估流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险董事会 总经理 归口管理部门 相关部门 承包商阶 段《承包商履约能力评 估标准》 制定不合理， 可能导致错误的评估 结果 审批开始 拟定 《承包商 履约能力评 估标准》 D1 收集资料 实施承包商履 约能力评估 配合不能及时对《承包商 履约能力评估报告》汇总结果 作出审批，将会影响 评估进程 审议 审核 形成 《承包商 履约能力评 估报告》 评估结果反馈 D2改进对承包商 的评估方法资料存档结束财务报告的流程图（一）年度财务报告方案编制流程1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图 年度财务报告方案编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险财务总监 财务部经理 开始 1 拟订财务报告编制 工作不充分，可 能导致方案编制 不合理 审批 方法、会计调整政策、 披露政策、时间要求等 2 制定年度 《财务报告编制 方案》 《财务报告编制 方案》未经适当 审核或超越授权 审批，可能产生 重大差错，从而 导致损失 结束 签发 审批 财务部主管阶 段《财务报告编制 方案》前期准备D1提供资料D2 3 将 《财务报告编制方案》 发 放至相关部门2．年度财务报告方案编制流程控制表 年度财务报告方案编制流程控制控制事项 阶 D1 段 间要求等 详细描述及说明 1．财务部经理拟订年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及时控 制 相 关 规 范 D2 应建2．财务部经理制定《年度财务报告编制方案》 3． 《年度财务报告编制方案》应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门 《财务报告编制管理规范》规范 参照 《企业内部控制应用指引》规范 文件资料 责任部门 及责任人 《财务报告编制方案》  财务部  财务总监、财务部经理、财务部主管（二）母子公司《合并财务报表》编制流程1．母子公司《合并财务报表》编制流程与风险控制图 母子公司《合并财务报表》编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险母公司 总会计师 《合并财务报表》编 制与披露违反国家法 律法规，可能使公司 遭受外部处罚、经济 损失和信誉损失 母公司 财务部门 开始 1 制定 《合并财务 报表编制方案》 2 统一会计政策 及会计期间 3 审核 制定重大事项 会计核算办法 执行 《合并财务报表》编 制未经适当审核或超 越授权审批，可能因 重大差错、舞弊、欺 诈而导致损失 归集、整理合 并抵销基础 事项和数据 5 审核子公司股 权投资等项目 的准确性 纳入 《合并财务报表》 编制合并 范围不准确、调整事 项或合并调整事项不 完整，可能导致财务 报告信息不真实、不 完整 审核 完成《合并 财务报表》 结束 编制合并 工作底稿 7 抵销分录 6 签章 复核 上报所有者 权益变动的 有关资料 签章 复核 上报与母公 司、其他子公 司之间发生的 所有内部交易 的相关资料 4 收集相关资料 签章 复核 上报财务部 经理审核会 计报表 对会计政策存 在不一致的情 况进行说明， 或按照统一政 策、期间另行 编制 子公司 总经理 子公司 总会计师 子公司 财务部门阶 段D1D2D32．母子公司《合并财务报表》编制流程控制表 母子公司《合并财务报表》编制流程控制控制事项 详细描述及说明1．母公司财务部门制定《合并财务报表编制方案》 ，对内部整合、外部并购、股份划转等 交易事项进行判断，确定纳入《合并财务报表》的合并范围 2．母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用 D1 的会计政策和会计期间与母公司保持一致 3．由母公司财务部门统一制定合理合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核、总会 阶 计师审批后下发至各相关子公司执行 段 4．子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表 控 D2 制 章，确保其完整、准确并符合编制要求 6．母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公 司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核 D3 7．母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等 资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制《合并财务报表》 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 5．子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签 《财务报告编制与披露岗位责任制度》  《母子公司合并财务报表编制规范》 、 《子公司重大事项会计核算办法》  《企业内部控制应用指引》  《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》  《母子公司合并财务报表编制方案》 、 《合并资产负债表》 、 《合并利润表》文件资料 《合并现金流量表》 、 《合并所有者权益变动表》责任部门 及责任人 母公司财务部、子公司财务部  母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师（三）合并会计报表编制范围变更流程1．合并会计报表编制范围变更流程与风险控制图 合并会计报表编制范围变更流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险董事会 审计委员会 财务总监 财务部经理 开始阶 段合并会计报表编 制范围更改审议 工作不规范，可 能导致会计处理 不当，使企业受 到重大影响 提出意见 审议 审议 和建议合并会计报表编制范围更改 D1 1 编制《合并会计报表编制范 围更改申请报告》2 根据审议意见确定 合并会计报表披 露不规范、不合 理，可能因虚假 记载、误导性陈 3 述、重大遗漏和 未按规定及时披 露而导致损失 4 在财务报告附注中进行披露 通知财务部相关 人员进行会计处理 审批 审核 审核 D2 合并会计报表编制范围结束2．合并会计报表编制范围变更流程控制表 合并会计报表编制范围变更流程控制控制事项 阶 段 控 制 相 关 规 范 应建 D2 D1 详细描述及说明 1．财务部经理编制《合并会计报表编制范围更改申请报告》 2．财务部经理根据审议意见确定合并会计报表编制范围 3．通知财务部相关人员进行会计处理 4．在财务报告附注中进行披露 《合并会计报表管理规范》规范 参照 《合并会计报表暂行规定》规范 文件资料 责任部门 及责任人 《合并会计报表编制范围更改申请》  董事会、审计委员会、财务部  财务总监、财务部经理、会计（四）会计师事务所评选审核流程1．会计师事务所评选审核流程与风险控制图 会计师事务所评选审核流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险董事会 审计委员会 财务总监 财务部经理 事务所 开始 1 组织人员收集 会计师事务所信息 2 进行价格、服务 质量、信誉等方面 的比较 不符合企业要求 审批 3 确定选择标准、 会计师事务所评 审标准不明确、 评审过程不公平 公正，可能导致 最终确定的会计 师事务所不符合 企业要求，影响 企业财务报告的 质量 结束 审议 审议 确定所选会计师事务所 4 与选定的会计师事 务所签定合同 签定合同 组织人员进行评审 D2 要求和条件 提出候选名单 配合 配合 会计师段会计师事务所选 聘前准备工作不 充分，可能导致 候选的会计师事 务所资质和信誉D12．会计师事务所评选审核流程控制表 会计师事务所评选审核流程控制控制事项 阶 D1 段 控 D2 制 相 关 规 范 应建 4．财务部经理与选定的会计师事务所签定合同 2．对会计师事务所进行价格、服务质量、信誉、资质等多方面予以比较 3．财务总监确定事务所评审的标准和要求 详细描述及说明 1．由财务部经理收集会计师事务所的信息 《事务所评选管理规范》规范 参照 《企业内部控制应用指引》规范 文件资料 责任部门 及责任人 《会计师事务所服务合同》  董事会、审计委员会、财务部  财务总监、财务部经理（五）会计师事务所《初步审计意见》审批流程1．会计师事务所《初步审计意见》审批流程与风险控制图 会计师事务所《初步审计意见》审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险董事会 委员会 总经理和总会计 师与事务所沟通 不及时、 不充分， 可能导致审计意 见不符合企业实 际状况，从而误 导投资者 2 与会计师事务所进行沟通 沟通 发现需要会计师事务所 进行解释的条款 1 出具 《初步审计 意见》 D1 开始 审计 总经理 总会计师 会计师事务所段《会计师事务所 审计意见修订 稿》没有经过规 范审议，可能导 致最终的审计意 见不合理、不客 观 审议 审议3 编制《会计师事务所审计 意见修订稿》 D2 4 根据审议意见要求会 计师事务所进行解释结束2．会计事务所《初步审计意见》审批流程控制表 会计事务所《初步审计意见》审批流程控制控制事项 详细描述及说明 1．由企业总经理和总会计师对会计师事务所出具的《初步审计意见》的某些问题进行解 阶 D1 段 2．结合企业实际情况与会计师事务所进行沟通 控 3．编制《会计师事务所审计意见修订稿》 制 D2 4．由企业总会计师根据审议意见要求会计师事务所进行解释 相 关 规 范 应建 释和说明 《会计师事务所审计报告管理规范》规范 参照 《企业内部控制应用指引》规范 文件资料 责任部门 及责任人 《初步审计意见》  董事会、审计委员会、财务部  总经理、总会计师全面预算的流程图1.预算执行报告流程与风险控制图 预算执行报告流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险董事会 预算管理委员会 企业管理部 计划财务部 各责任部门阶段预算资金支付 控制不严，可能开始 1 开展业务 D1加大资金支付 风险 整理、汇总 4 编制总体预算 执行报告 5 组织开展预算 执行情况检查 提供预算执行 的资料和数据 审批 6 分析并形成 检查报告 2 编制预算执行 台账和反馈表 3 定期编制月度资金 计划、月度生产经 营计划、季度综合 协助、参与 运营计划预算资金支付 凭证记录不健 全、监控不到 位，可能导致企 业资金损失审批审议D2预算委员会监督 不到位，可能导 致企业资金损失 和舞弊行为发生预算执行资料 汇总与保管 D3结束2 预算调整审批流程与风险控制图 预算调整审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险董事会 预算委员会 企业管理部 预算执行部门阶段预算资金支付 控制不严，可能 加大资金支付 风险 分析预算 异常原因 拟定预算调整 方案后组织讨论 不到位，可能导 致企业资金损失 和舞弊行为发生 下达《预算 调整方案》 审批 审核 3 确定预算调整 方案，提交审批 4开始 1 提出预算调整要求 D12 编制《预算 调整报告》预算委员会监督参加讨论 并提出意见D2 执行《预算 调整方案》结束3 .预算执行分析流程与风险控制图 预算执行分析流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险董事会 预算委员会 财务部经理 预算专员 预算执行部门阶 段预算分析不正 确，可能造成 预算管理流于 形式开始执行预算 1 整理各部门预 算执行情况 2 同预算目标 进行比较 D1分析本部门 预算执行情况预算执行差异 审定 分析不当，可 能导致决策层是 预算内 否 3 分析差异范围 D2决策失误 4 差异 合理 是 未及时向企业 决策机构反馈 预算执行情况 及其对企业预 算目标的影 响，可能导致 企业无法完成 年度预算目标 结束 权限内 预算资料 整理保存 D3 权限外 审批 审批 5 补充、完善 编制《差异 分析报告》 否 说明差异原因4 预算执行考核流程与风险控制图 预算执行考核流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶董事会预算委员会 开始 1 制定《预算执行 考核制度》 制 组织执行 度 4 对各部门预算执财务部预算执行部门段预算考核依据不充 分、不真实，可能造 审批 成考核结果不正确D1 2 编制本部门 《预算执行报告》 3 汇总各部门提交 的《预算执行报 告》预算监控和预算考核 不力，对考核结果的行情况进行审核 提出预算考核奖惩不公平、不合理， 可能造成预算管理流 于形式 审批评价与考核建议 5 4 形成《预算 考核奖惩方案》 6 4 提交人力资源部， 各部门接受 奖励或处罚D2预算考核奖惩措施落 实不到位，将会降低 预算执行部门的工作 积极性，影响企业的 正常运行进行奖惩处理相关资料 备案存档 D3 结束。