浅议煤炭企业固定资产内部控制问题及解决措施

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浅议煤炭企业固定资产内部控制问题及解决措施
方琳娜 淮北矿业股份有限公司
摘要：在社会经济快速发展的背景下，煤炭资源作为我国资源结构的重要资源，矿井生产规模不断增加，固定资产投入越来越多，在整体投资比例中占有较大的比例。

在煤炭企业固定资产管理中，如果缺少有效的内部控制措施，会使得固定资产管理比较混乱，从而导致固定资产流失，影响固定资产管理质量和水平，对煤炭企业竞争力和未来发展有着较大影响。

因此，需要深入分析煤炭企业固定资产内部控制的问题，采取有效的管理措施，提高固定资产管理水平。

本文分析煤炭企业固定资产内部控制的问题，提出几点有效的解决措施。

关键词：煤炭企业；固定资产；内部控制；问题；解决措施
引言
煤炭企业发展中的固定资产来源比较广泛，加强固定资产管理，保证其科学性和合理性，推动煤炭企业的进一步发展。

固定资产主要有国家投入资产、购置资产等内容，内部管理内容比较多，环节比较复杂，对煤炭企业管理提出新的要求。

在煤炭企业中固定资产所占比例较大，加强固定资产内部控制，提高资产利用率，不断提高煤炭企业资产管理水平，提高煤炭企业的经济效益。

一、煤炭企业固定资产管理中的问题
（一）新旧设备更新出现旧设备闲置问题
随着科学技术的发展，煤炭企业设备不断更新，旧设备逐渐被新设备取代，旧设备闲置问题成为固定资产管理的重要问题。

煤炭生产技术和工艺的革新，旧设备难以满足生产需求，使得旧设备闲置问题更加严重。

根据煤炭企业生产的安全要求，需要对旧设备进行更换。

相关部门对旧设备处理流程了解不足，使得旧设备处理不合理。

管理部门对旧设备处理不够重视，使得煤炭企业固定资产流失。

作为管理人员，在决策中出现失误，盲目购买新设备，使得旧设备不断积压，导致企业资金出现紧张状态。

（二）人为方面因素导致管理效果不佳
煤炭企业固定资产管理中，由于管理人员方面因素影响，使得管理工作难以顺利开展。

目前，煤炭企业效益逐渐变差，财务人员相对较少，同时需要兼职固定资产管理工作，导致岗位职责不够明确的情况。

由于缺少规范性的固定资产管理制
度，非机电设备职能部门缺少相关管理人员，存在权利空白或者权利重叠的情况，使得管理结构不够科学合理，固定资产账目不够清晰，存在相互推诿责任的情况。

由于对内部控制工作认识不足，使得内部监督工作缺少力度，影响监督工作效果。

由于人为方面的原因，在固定资产管理和使用中缺少严谨性，出现固定资产过剩或者不足等问题，内部监督的形式化，没有定期开展固定资产清查工作，使得固定资产管理越来越混乱。

（三）考核制度不够健全
煤炭企业固定资产管理中，需要注重考核机制的完善，对管理者和企业经营具有一定的约束力。

目前，我国煤炭企业考核机制并不完善，偏重于成本费用、产量、质量以及安全等层面，忽视绩效考核等内容。

部分煤炭企业虽然可以取得较高的经济效益，但是，在固定资产管理中有着一定的问题，固定资产缺少深层次发掘，固定资产清算缺少全面性。

必须加强固定资产监督和控制，推动煤炭企业实现可持续发展。

同时，由于煤炭企业考核制度不够完善，考核缺少精细化，缺少责任意识，影响煤炭企业固定资产管理水平。

（四）现代信息技术利用不足
随着信息技术的发展，信息技术在各个领域中普遍应用，并且有着非常重要的作用，推动各个行业领域的发展。

煤炭企业固定资产内部管理和控制中，对信息技术利用程度不高，管理方式较为落后，难以满足新时期固定资产管理需求。

通过固定资产管理中存在滞后性现象，影响精细化管理措施的开展，使得固定资产利用不足，存在较为严重的浪费问题。

（五）各部门之间配合度不佳
煤炭企业固定资产内部控制中，不仅
仅是相关职能部门的职责，也需要其他部门的配合，发挥每个部门的作用。

煤炭企业运行中，每个部门仅仅做好自身部门的职责，缺少部门之间的交流，相互之间协调和配合不足，使得固定资产内部控制缺少合理性，在硬件设备管理和使用中缺少合理性。

煤炭企业相关设备对环境有着一定的要求，在移交过程中存在一定的问题，如移交手续不足，或者是口头移交等，设备管理和使用部门在使用和存放设备时，没有在固定资产管理部门做好备案，使得各项管理工作存在漏洞，导致固定资产管理较为混乱，影响管理工作质量和水平。

二、煤炭企业固定资产内部控制的有效策略
（一）明确固定资产内部控制制度和流程
首先，优化固定资产获取环节和流程。

煤炭企业固定资产内部控制中，加强固定资产获得环节优化，在预算和投资方面，根据相关的法规制度，明确预算变更权限，对于50万以下的变更数额，经过经管会的审批，如果数额比较大，或者年中变更调整时，需要上报相应的董事会，经过其批准通过，优化固定资产获取流程规范。

对于重大项目或者资本化的行为，可以通过经济性原则明确投资数额，如果数额在100万以上，需要聘请具有资质的专业中介机构，制定详细明确的项目建议书，完善可行性研究报告，优化申请报告和初步设计报告。

同时，需要随时追踪项目的实际情况，在项目结束之后，将相关评价报告抄送，传送到董事会，达到经验积累以及培训目标，结合预期不同情况开
内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT
展相应的审查分析，形成相应的报告。

其次，强化固定资产清查工作。

在煤炭企业固定资产清产中，需要制定完善的清产制度和盘点制度，根据相关的清查、盘点方式，保证固定资产清查和盘点更加细致。

在具体的清查工作中，针对存在的问题采取有效的改进措施。

针对由于财务人员生产技术和工艺等知识不足出现的问题，采取有效的防范措施，成立相应的专业小组，包含财务、工艺、规划以及设备等人员，保证专业小组内部包含固定资产盘点的各个部门，每个部门人员应当在两人以上，以小组独立成员作为整个盘点工作的具体责任人，在清查盘点中，针对固定资产状态及时采取会计操作，每年需要进行两次以上的不定期盘点清查工作，对于发现的规定资产变动以及其他问题，需要及时向上层报备，追踪其处理结果的同时，针对固定资产情况做出准确的会计处理措施。

最后，优化固定资产处置工作。

煤炭企业固定资产管理中，需要做好相应的处置工作，根据制定的固定资产处置方式制度，更加细致地开展固定资产清查工作，针对提出的问题采取有效的解决方案。

对于闲置的固定资产，做好相应的审核评估，结合评估决定是采取封存措施还是回收措施，如果需要封存需要根据相应的制度开展封存，回收时，需要对其价值做出全面的评估，提高其资产收益。

部分固定资产需要采取报废或者卖出方式，财务部门核算和固定资产管理部门采取相同的处置方式，做好处理结果的上报工作，开展相应的备案措施。

（二）加强人员的培训和考评工作
在很多企业员工存在的问题，同样在煤炭企业内部存在，仅仅依靠若干制度或者工作流程，难以有效解决此种问题，此种问题也并非短时间内可以解决。

为了能够更好地解决固定资产内部控制问题，需要加强员工培新和考评，有效改善固定资产内部控制环境，借助有效的培训措施提升人员业务能力和个人素养。

在具体的培训中，需要结合员工层次的不同，采取针对性的培训方式，实现员工素质和能力培养目标。

在具体的培训中，将管理和财务等岗位技能融入固定资产内部控制培训中。

在培训的同时需要开展相应的考评工作，保证每个人都可以真正理解和掌握培训内容，结合培训内容采取多样化的考评方式，保证员工培训效果。

在具体的员工培训中，可以采取专业技能讲座方式，促
进管理人员整体素质提高，保证固定资产
管理效率。

在员工培训中，将日常审计和
专项审计有效融合，强化固定资产经济效
益，有效规避各种资金风险，提高固定资
产管理能力，明确各项管理责任制度，完
善奖惩措施，调动员工工作积极性。

（三）加强内部监督和考核
煤炭企业固定资产内部控制中，需要
构建独立的内部控制审核机构，相对于财
务审计和管理工作来说，固定成本内部控
制的范围更加广泛，有着非常完善的管理
流程，注重风险防范意识提升，以管理工
作和风险控制作为基础，优化审计工作，
结合内部控制的具体财务报表，确保内部
控制的真实、可靠。

煤炭企业固定资产管
理中，依靠会计师控制审计的同时，还需
要独立的内部控制部门，保证监督和审计
工作的顺利，及时纠正内部控制中的问
题，保证煤炭企业可以正常的运行。

同
时，考虑外部市场变化的情况，优化煤炭
企业管理和业务情况，构建完善独立的内
部审计和管理机构，保证固定资产管理质
量。

构建完善的内部监督制度，想要保证
内部监督和评价，需要构建相应的内部控
制设计和管理部门，不断完善内部控制审
计制度，保证内部控制监督精细化和制度
化，做好内部审核和频次和方法控制。

在
工作流程和方法的选择中，需要加强各个
部门的协调和统筹，对煤炭企业各个环节
风险进行控制，制定更加完善的决策，促
使内部控制方案的改进和完善。

通过内部
控制制度的强化和完善，加强固定资产内
部控制，提高煤炭企业的经济效益。

（四）有效利用现代化信息技术
随着信息技术的发展，在社会各个行
业和领域普及，发挥着重要的作用。

煤炭
企业固定资产内部控制中，应当注重现
代化信息技术的应用，引入固定资产管理
各个层面，利用相应的软件系统，满足固
定资产管理需求，加强固定资产的统一管
理，如固定资产的使用、出入库、转让以
及报废等等，可以及时发现固定资产管理
的薄弱环节，针对漏洞问题采取有效的控
制措施。

作为煤炭企业，需要充分利用现
代化信息技术优势，加强固定资产的内部
控制，明确各种类型固定资产的关系，采
取有效的监督管理措施，实现固定资产的
精细化管理。

借助现代化信息技术，构建
高效的双向沟通方式，帮助财务人员全面
了解现场情况，掌握固定资产动态，促使
管理和核算工作的融合，保证各项工作顺
利开展，确保核算工作有效开展，提高固
定资产管理效率。

（五）强化闲置设备利用效率
在煤炭企业固定资产内部控制中，提
高闲置设备利用效率，有效解决设备闲置
问题。

在具体内部控制中，可以通过经营
租赁的方式，将设备状态良好的设备充分
利用，通过合理、合法的方式进行租赁，
避免煤炭企业固定资产的流失。

在租赁之
前，企业内部保价小组需要对租赁设备进
行资产评估，根据其市场价值以及用户能
力，制定科学合理的租赁价格，了解设备
的使用需求，做好相应的租赁宣传工作。

同时，做好闲置设备使用、报废等情况的
统计，分析闲置设备的替换和优化潜力，
为设备租赁做好准备。

在闲置设备改造的
过程中，有效利用先进的科学技术，促进
闲置设备采掘工艺的改进，保证闲置设备
使用的安全性和可靠性，提高闲置设备利
用率。

同时，煤炭企业需要拓展对外投资
渠道，构建良好的投资筹资平台，解决煤
炭企业的资金紧张问题，促进煤炭企业固
定资产管理水平。

结语
煤炭企业固定资产内部控制中，其主
要问题是内部控制管理制度不完善，员工
水平能力不足，监督制度不够完善等，想
要保证固定资产内部控制的质量，需要根
据固定资产管理情况，开展系统化和流程
化管理，提高固定资产内部管理水平，加
强标准化流程构建，借助采购和升级方
式，逐渐替代报废方式，形成良好的固定
资产生命周期。

同时，加强人员考核工
作，保证人才专业能力和素质，有效落实
员工岗位责任制度，促进两者有效结合，
不断提升员工技能素养，保证固定资产制
度的贯彻落实。

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