验收检查工作发现问题及整改建议(

21
2、关键控制测试发现的问题
财务资产—无形资产—共抽取样本742个，发现 财务资产—无形资产—共抽取样本742个，发现
例外事项49个，占抽取样本的6.60%。主要问题是： 例外事项49个，占抽取样本的6.60%。主要问题是： 无形资产取得没有经过有效审核、验收 ； 部分地区公司无形资产摊销不准确、不及时； 部分地区公司没有按季对无形资产进行价值评估。
27
2、关键控制测试发现的问题
财务资产—会计核算—共抽取样本15,006个，发现例外事项913 财务资产—会计核算—共抽取样本15,006个，发现例外事项913
18
2、关键控制测试发现的问题
存货管理—共抽取样本56,942个，发现例外事项2,156个，占抽 存货管理—共抽取样本56,942个，发现例外事项2,156个，占抽
取样本的3.79%。主要问题是： 取样本的3.79%。主要问题是： 部分地区公司因设备、人员及资质方面的问题，没有对入库油品进 行化验和计量； 多数公司没有对存货成本进行分析性复核； 部分公司出入库单据编号不连续或缺少相关人员签字； 部分公司存货盘点手续不全，盘盈盘亏处理不及时； 部分公司没有对“货到单未到” 部分公司没有对“货到单未到”的存货进行暂估入账； 部分公司出库缺少必要的实施证据，等等 。
9
验收检查发现的主要问题
1、跟单作业发现的问题 2、关键控制测试发现的问题 3、控制环境测试发现的问题 4、信息与沟通测试发现的问题
10
2、关键控制测试发现的问题
对一、二类单位的验收检查共抽取样本 255,022 个,发现例外事项 13,597 个,占抽取样本的5.33％。 占抽取样本的5.33％。 例外事项主要表现为： 部分地区公司内控文档的规范性与股份公司的要 求有差异； 部分地区公司执行的有效性与股份公司的要求有 差异。
4
1、跟单作业发现的问题
设计层面问题
应有的控制不存在或不完善-共发现问题161个 应有的控制不存在或不完善-共发现问题161个,占问题总 数的6.29%。如：有个别单位没有制定针对租赁仓库的存货管 数的6.29%。如：有个别单位没有制定针对租赁仓库的存货管 理相关制度。 不相容岗位未进行分离-共发现问题36个，占问题总数 不相容岗位未进行分离-共发现问题36个，占问题总数 1.41%。如：有个别单位发票与发票专用章均由开票岗保管。 1.41%。如：有个别单位发票与发票专用章均由开票岗保管。
建设过程—共抽取样本2,895个 建设过程—共抽取样本2,895个, 发现例外事项
135个，占抽取样本的4.66%。主要问题是土地使 135个，占抽取样本的4.66%。主要问题是土地使 用合同没有经过财务、法律、公司领导的审批 ， 土地使用合同审批单上未附财务部门审批签字 ， 施工合同的签订先于设计概算审批，支付工程款 没有留下实施证据 ，支付的进度款超过实际完成 形象进度应该支付的款项，应每季度没有进行减 值分析 。
25
2、关键控制测试发现的问题
财务资产—费用管理—共抽取样本12,611个，发现 财务资产—费用管理—共抽取样本12,611个，发现
例外事项911个，占抽取样本的7.22%。主要问题是： 例外事项911个，占抽取样本的7.22%。主要问题是： 费用的报销没有按规定的程序进行审核和审批证据 ； 原始凭证存在要素不完整 ； 费用的少列或虚列 ； 稽核岗职能不到位。
6
1、跟单作业发现的问题
已有的控制没有在流程图或RCD中进行描述已有的控制没有在流程图或RCD中进行描述-共发现问题 391个，占问题总数15.27%。如个别单位扩销产品采购，在 391个，占问题总数15.27%。如个别单位扩销产品采购，在 签定合同之前还应通过财务部门审查，但在公司现有的流程 图和RCD文档中没有描述。 图和RCD文档中没有描述。 RCD描述不符合四要素要求-共发现问题181个，占问题 RCD描述不符合四要素要求-共发现问题181个，占问题 总数7.07%如：个别地区公司服务采购流程中供方准入审查 总数7.07%如：个别地区公司服务采购流程中供方准入审查 及服务采购的执行，在流程图中没有指出由谁来对供应商的 资质进行审查。
5
1、跟单作业发现的问题
已有的控制没有要求必要的实施证据已有的控制没有要求必要的实施证据-个-共发现问题156个， 共发现问题156个， 占问题总数6.09%。如：有个别单位产品销控售流程中：出库 占问题总数6.09%。如：有个别单位产品销控售流程中：出库 单、结算单、价格表经财务销售核算岗审核后没留下证据。 已有的控制缺乏必要的规章制度或制度不完善已有的控制缺乏必要的规章制度或制度不完善-共发现问题 111个，占问题总数4.33%。如：有个别单位在货款回收管理 111个，占问题总数4.33%。如：有个别单位在货款回收管理 规定中未见每月与预收客户核对形成客户余额签认单。
333911跟单作业发现的问题跟单作业发现的问题22关键控制测试发现的问题关键控制测试发现的问题3控制环境测试发现的问题控制环境测试发现的问题4信息与沟通测试发现的问题信息与沟通测试发现的问题4044设计层面的问题设计层面的问题某些地区公司没有汇编公司发布的规章制度某些地区公司没有汇编公司发布的规章制度有些地区公司无规章制度更新的依据和程序有些地区公司无规章制度更新的依据和程序缺乏对文件制度的评审的相关规定制度缺乏对文件制度的评审的相关规定制度下发文件无固定的签收登记存档程序下发文件无固定的签收登记存档程序个别公司无有效获取个别公司无有效获取劳动法劳动法最新信息的机制最新信息的机制4144某些公司未设立工会组织或工会没有参与对劳动合同企某些公司未设立工会组织或工会没有参与对劳动合同企业用工等关系员工切身利益的重大事项的决策参与审批过程业用工等关系员工切身利益的重大事项的决策参与审批过程无固定的搜集法律信息制度程序或机制无固定的搜集法律信息制度程序或机制风险数据库的维护更新人员或机构未落实风险数据库的维护更新人员或机构未落实岗位规范岗位规范中无关于沟通渠道的固定描述中无关于沟通渠道的固定描述没有建立与用户沟通的正式正规渠道没有建立与用户沟通的正式正规渠道4244执行层面存在的问题执行层面存在的问题某些会议缺乏会议纪要或会议记录
对一、二类42家单位的验收检查发现: 对一、二类42家单位的验收检查发现:跟单 作业九类2,561个问题,其中设计层面七类共1,777 作业九类2,561个问题,其中设计层面七类共1,777 个，占跟单问题总数的69%；执行层面两类共784 个，占跟单问题总数的69%；执行层面两类共784 个，占跟单问题总数的31%。 个，占跟单问题总数的31%。
15
2、关键控制测试发现的问题
物资采购—共抽取样本15,265个，发现例外事项670 物资采购—共抽取样本15,265个，发现例外事项670
个，占抽取样本的4.39%。主要问题是: 个，占抽取样本的4.39%。主要问题是: 采购需求计划缺少关键岗位审批证据； 物资采购合同审批不规范； 采购物资没有经过有效验收； 物资采购结算资金可能没有经过有效审核、审批。 物资采购结算资金可能没有经过有效审核、审批。
17
2、关键控制测试发现的问题
产品销售—共抽取样本30,984个，发现例外 产品销售—共抽取样本30,984个，发现例外
事项1,997个，占抽取样本的6.45%。主要问题是: 事项1,997个，占抽取样本的6.45%。主要问题是: 成品油直发中销售计量单无存档 。 没有交接记录数量的控制证据 。 部分地区公司没有进行销售收入分析性复核的记 录。
16
2、关键控制测试发现的问题
服务采购—共抽取样本4,151个，发现例外事项353个， 服务采购—共抽取样本4,151个，发现例外事项353个，
占抽取样本的8.50%。主要问题是： 占抽取样本的8.50%。主要问题是： 服务采购没有按照规定提出申请 ； 对服务采购供应商缺少资质审查 ； 采购业务无谈判会议纪要 ； 缺少对供应商合同执行情况及服务质量 ； 限上项目未办理相关手续 。
22
2、关键控制测试发现的问题
财务资产—固定资产—共抽取样本6,089个，发现例 财务资产—固定资产—共抽取样本6,089个，发现例
外事项682个，占抽取样本的11.20%。主要问题是： 外事项682个，占抽取样本的11.20%。主要问题是： 部分地区公司办理转资的时间不符合要求； 部分地区公司对固定资产折旧无分析性复核记录； 部分地区公司没有建立待处置、报废固定资产备查簿； 部分地区公司没有按季测算减值准备。
事项63个，占抽取样本的11.86%。主要问题是部分地区公司 事项63个，占抽取样本的11.86%。主要问题是部分地区公司 没有投（续）保财产统计表或未经部门负责人签字盖章。
24
2、关键控制测试发现的问题
财务资产—税收管理—共抽取样本15,886个，发现 财务资产—税收管理—共抽取样本15,886个，发现
例外事项784个，占抽取样本的4.94%。主要问题是部分地区 例外事项784个，占抽取样本的4.94%。主要问题是部分地区 公司的纳税申报表没有财务负责人签字。
财务资产—价格管理—共抽取样本1,448个，公司相 财务资产—价格管理—共抽取样本1,448个，公司相
关发现例外事项155个，占抽取样本的10.70%。主要问题是 关发现例外事项155个，占抽取样本的10.70%。主要问题是 部分地区公司价格方案缺少领导签字。
13
2、关键控制测试发现的问题
生产过程—共抽取样本4,842个，发现例
外事项247个，占抽取样本的5.10%。主要问 题是发料单、能源消耗、分配辅助生产成本、 待摊（预提）、计算成本，缺少财务审核、 稽核、审批 。
14
2、关键控制测试发现的问题
投资管理—共抽取样本426个，发现例外
事项143个，占抽取样本的33.56%。主要问 题是部分地区控股子公司在上报季度报表 时,没有在财务状况说明书中注明股本结构 情况和股本变动情况。
抽取样本的2.78%。例外事项的主要内容为：部分地区公司 抽取样本的2.78%。例外事项的主要内容为：部分地区公司 技术开发支出缺少相关审批、签字实施证据。
20
2、关键控制测试发现的问题
财务资产—资金管理—共抽取样本58,952个，发现例 财务资产—资金管理—共抽取样本58,952个，发现例
外事项2,622个，占抽取样本的4.45%。主要问题是: 外事项2,622个，占抽取样本的4.45%。主要问题是: 个别公司存在不相容岗位未分离现象。 部分公司银行账户的开立无股份公司书面批复存档、开立时没有与 当地银行签订有关资金安全的协议； 资金支付结算缺少必要经办人、审核等证据 ； 银行存款余额调节表由出纳人员编制 ； 对收到的银行承兑汇票不进行银行查询 。
7
1、跟单作业发现的问题
其他（如流程描述中格式欠缺、风险点及控制点 标注不准确等问题）-共发现问题741个，占问题 标注不准确等问题）-共发现问题741个，占问题 总数28.93% 总数28.93% 。
8
1、跟单作业发现的问题
执行层面问题
已有的控制在实际中没有执行-共发现问题671个，占 已有的控制在实际中没有执行-共发现问题671个，占 问题总数26.20%。主要问题是个别地区公司存货入库流程 问题总数26.20%。主要问题是个别地区公司存货入库流程 中未建立台账；完工产品成本核算流程中，成本岗编制完 成完工产品成品计算表，没有经过稽核岗稽核。 其他-共发现问题113个，占问题总数4.41%。 其他-共发现问题113个，占问题总数4.41%。
11
2、关键控制测试发现的问题
规划计划—共抽取样本437个 规划计划—共抽取样本437个,发现例外事 项15个,占抽去样本的3.43%。主要问题是年 15个 占抽去样本的3.43%。主要问题是年 度投资计划审（核）批关键控制岗位缺少审 核记录，下达投资计划与上级公司批准的不 一致。
12Байду номын сангаас
2、关键控制测试发现的问题
23
2、关键控制测试发现的问题
财务资产—关联交易—共抽取样本1,466个，发现例 财务资产—关联交易—共抽取样本1,466个，发现例
外事项54个，占抽取样本的3.68%。主要问题是部分地区公 外事项54个，占抽取样本的3.68%。主要问题是部分地区公 司关联方交易没有与关联方签定协议。
财务资产—财务风险—共抽取样本531个，发现例外 财务资产—财务风险—共抽取样本531个，发现例外
26
2、关键控制测试发现的问题
财务资产—财务报告—共抽取样本2,131个， 财务资产—财务报告—共抽取样本2,131个，
发现例外事项123个，占抽取样本的5.77%。主要 发现例外事项123个，占抽取样本的5.77%。主要 问题是个别地区公司没有对应纳入合并范围的被 投资单位进行报表合并；部分地区公司无报表分 析性复核记录。
验收检查工作 发现的主要问题及整改意见
内控项目组
二○○五年六月三十日 ○○五年六月三十日
主要内容
验收检查发现的主要问题 问题剖析 整改意见
2
验收检查发现的主要问题
1、跟单作业发现的问题 2、关键控制测试发现的问题 3、控制环境测试发现的问题 4、信息与沟通测试发现的问题
3
1、跟单作业发现的问题
19
2、关键控制测试发现的问题
人力资源与业绩考核—共抽取样本3,628个，发现例 人力资源与业绩考核—共抽取样本3,628个，发现例
外事项167个，占抽取样本的4.60%。主要内容为: 外事项167个，占抽取样本的4.60%。主要内容为:部分地区 公司工资表审批没有相关人员签字。
技术发展—共抽取样本503个，发现例外事项14个，占 技术发展—共抽取样本503个，发现例外事项14个，占