营改增可选择或者适用5%征收率的项目

税 ，小需 要 作 往 来处 理 ，账务 简单 明 了。但 现 在 金税 三 期 系 第 二 款规 定 ：“丁 资 、薪金 所得 应纳 的税 款 ，按 月计 征 ，由扣缴
统 严格检 测税 收 申报 质量 ，提示 了这个 差异信 息 。
义务 人在 次月 十 五 日内缴 入 国库 ，并 向税 务机 关报 送纳 税 申
扣缴 税 款 时间 ，是 指单 位为 员Ｔ 发放 ＿丁资时 应扣缴 个 人
】】月 １日至 ｌ１月 ３０日，难 道 问题 出在这里 ？经过 与税务 人员 所 得 税 的时 间 。《个 人 所 得税 法 实施 条 例 》第 三 十 五条 规定 ：
沟 通 ，正 是这 个 问题 ，扣 缴 税款 日期 应 该 填报 ２０１７年 １０月 １ “扣缴义务人在向个人支付应税款项时 ，应当依照税法规定
缴 个人 所 得税 申报表 ．申报 １３期 为 ｌ１月 ｌ０日，申报 、扣 款 结 位 实行 的 当月＿Ｔ资 当月 发放 ，这 样 丁资所 属时 间 和Ｔ资 发放
果 都 显示 成 功 。怎 么地 税 局 电告 她 还没 有 进行 申报 呢 ？小 时 间就是 一个 时间 。
张 在系统 中检 查来 检 查去 ，最 后 发现税 款 的所属 时 间填写 为
增 值税 。
和价 外 费用 为销 售 额 ，按 照 简易 计 税方 法依 ３％的征 收 率 计
砖 ；篱蓦
方 向
工 资所
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去 年 ｌ１月 １３日，正 在忙碌 的小张会 计 接到 地税 局 电话 ， 的这 个时 间。
说 这 个月 她还 没办 理 个人所得 税扣 缴 申报 。小 张大 吃一 惊 ，
（服务 ）的 时 问 人们 常 说上 一 天 班 ，就 发 一天 工 资 ，就是 指 的 ，扣缴 税款 ｎｌ，ｆＨ－／与 申报税 款时 间不能一 致 。
算 缴纳 增值税 ；也 可 以按取 得的 全部价 款和价 外费 用 ，扣除代
六 、转让土 地使 用权
用 工单 位 支付 给劳 务派遣 员 丁 的工资 、福利 和为 其办 理社 会
营改增可选择或者适用
按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税 ［２０１６１３６
其 他个 人 销售 其取 得 （不 含 自建 ）的不 动 产 （不 含其 购买
号 附件 １）第 十 五 条 、第 十六 条规 定 ，营改 增 的增 值 税 适 用税 的住 房 ），以取 得 的全 部价 款 和 价 外 费用 减 去该 项 不 动 产购
征收率 计算缴 纳增 值税 。
３６个 月 内不能变 。
日至 ２０１７年 １０月 ３１ Ｅｔ。
代 扣 税款 ，按 时缴 库 ，并 专项 记 载备 查 。”扣缴 税 款 时 间与 丁
ห้องสมุดไป่ตู้
原 来 ，小张 所 在 单位 实 行 的是 月初 发 放 当 月丁 资 ，该单 资发 放时 间是 一致 的 。大 多数情 况下 ．扣缴 税款 时 间与 工资
位 ｌ】月 ６日发 放 资 时 扣缴 了个 人 所得 税 ，小 张 在 １１月 １０ 所 属 时间是不 一致 的 ，除 当月 工资 当月发放 的 以外 。
日办理 个 人所 得税 申报时 想 到 ，发 放 的是 ｌ１月 工 资 ，扣 缴所
申报 税 款 时 间 ，即 纳税 申报期 ．指 扣 缴 义 务人 扣缴 税 款
属 时间 就该填 写 为 １１月 ．这 样 当月 Ｔ资 当月发放 当月 就缴 了 后 向税务 机关 申报 缴纳 税款 的时 间 。《个 人所得 税 法》第 九条
税 。
产老项 目，可选 择按 照 ５％的征 收率计 算缴 纳增 值税 。
小 规模 纳 税人 销售 其 取得 （不 含 自建 ）的不动 产 （不含 个
房 地产 开 发 企 业 中 的小 规 模 纳税 人 出租 自行 开 发 的 房
体 ］二商 户 销售 购 买 的住 房 和 其 他 个人 销 售 不动 产 ），以取 得 地 产项 目，按 照 ５％的征 收率计 算缴 纳增 值税 ：
下 ，以便 在实 际Ｔ作 中执 行 。
计算 缴 纳 增 值税 （个 人 将 购 买 ２年 以上 （含 ２年 ）的住 房对 外
一 、 出售不 动产
销售 的 ，免征增 值税 ）。
一 般 纳 税 人 销售 其 在 ２０１６年 ４月 ３０日前 取 得 （不 含 自
二 、出租房 产
建 ）的 不 动 产 ，可选 择 以取 得 的全 部 价款 和价 外 费 用减 去 该
率有 １７％ 、１ １％、６％ 、零 税率 以及 ３％的征收 率 等几 种 ，但 按照 置原价或者取得不动产时 的作价后 的余额为销售额 ，按照
《营业 税改 征增 值 税试 点有 关事 项 的规 定》（财税 ［２０１６１３６号 ５％的征 收率计 算缴 纳增 值税 。
附 件 ２）、《营 业 税 改 征增 值 税 试 点 过 渡政 策 的 规 定 》（财 税
税 。
一 般 纳税 人收 取试 点前 开 １二（相关施 工许 可 证注 明 的合
七 、不动产 融资 租赁服 务
同开Ｔ 日期在２０１６年 ４月 ３０日前 ）的一级公路 、二级公路 、
一 般纳 税人 ２０１６年 ４月 ３０日前 签订 的 不动 产融 资 租赁
桥 、闸通 行费 ，可选 择按 照 ５％的征收率 计算缴 纳增值 税 。
征 收 率 计算 缴 纳 增 值税 。房 地 产 开发 企 业 中 的小 规 模 纳 税 额 ，按 ５％的征 收率计 算缴 纳增值 税 。
人 销 售 自行开 发 的 房 地 产项 目，按 照 ５％的 征 收率 计 算 缴 纳 ． 小规模 纳 税 人提供 劳 务 派遣 服 务 ，可依 取 得 的全部 价 款
北 京 、上 海 、广 卅ｌ、深 圳 四城 市 的 个人将 购买 不 足 ２年 的
［２０１６１３６号 附 件 ３）以及 《财政 部 、国 家税 务 总局 关 于进 一步 住 房对 外销 售 的 ，按 照 ５％的征 收率 全额 缴 纳增 值税 （个 人将
明确 全 面推 开营 改增 试 点有 关 劳务 派遣 服 务 、收 费公 路 通行 购 买 ２年 以 上 （含 ２年 ）的 普 通 住 房 对外 销 售 的 ，免 征 增 值
的 全 部 价款 和价 外 费用 减 去 该 项 不 动产 购 置原 价或 者 取 得
其他 个 人 出租 其取 得 的不 动 产 （不 含住 房 ），按 照 ５％的
不 动 产 时 的作 价 后 的 余额 为 销 售 额 ，按 照 ５％的 征收 率 计 算 征收率 计算 缴纳增 值税 。
缴 纳增 值税 。小规 模 纳税 人销 售 其 自建 的不 动产 ，以取 得 的
确 几个 时间概 念。
应该 在次月 １５日前 向税 务机关 申报缴 纳所 扣缴 的税款 。
Ｔ资 所 属 时间 ，即 提供 服务 （劳务 ）的时 间 ，是指 个 人 因
上述 四个 时 间中 ，丁 资 所属 时间与 ＿Ｔ资 发放时 间大 多数
任 职或 者 受雇 所取 得 的报酬 ，其对 应为单 位 （雇 主 ）提 供劳 务 情 况 下 不 一 致 ，工 资 发放 时 间与 扣 缴 税 款 所 属 时 间是 一致
丁 资发放 时 间 ，是指 单位 （雇主 ）实际 为员 工发放 Ｔ 资 的
ｌ１月 １０日自己已经办 了 申报 呀。这是 怎 么回事 呢？
时 间 。多 数企 业 单位 ，实 行 的 是 当月 工资 次 月 发放 ，这样 工
小张 在个 人所 得税 扣缴 系统 进行 了检 查 ，系 统显 示有 扣 资 所属 时 间和工 资发 放时 间就 是两 个 时间 ．少 数行 政事 业单
实际Ｔ作中，像小张这种错把扣缴税款所属时间当成工 报表 。”这 样 ，申报缴 纳税 款 的时 间一定 是在 扣缴 税 款后 的次
资所属 时 间的办 税 员还有 不 少 。在扣 缴税款 过 程 中 ，需 要 明 月 ，扣 缴义 务人 无论 是 当月 １日．还 是 当月 ３１日扣 缴税 款 ，都
合 同 ，或 以 ２０１６年 ４月 ３０日前取 得 的不动 产提供 的融 资租 赁
五 、提 供 人力资源 外包服 务
服 务 ，可选择按 照 ５％的征 收率计 算缴纳 增值税 。
一 般纳 税 人 提供 人 力 资 源外 包 服务 ，可 选 择按 照 ５％的
但 是 ，对 上述 可选 择按 ５％征收 率计 税 的项 目，一经 选 定
费抵 扣 等政 策 的通知 》（财 税 ［２０１６１４７号 ）、《财 政 部 、国 家税 税 ）；个 人 将 购 买 ２年 以 上 （含 ２年 ）的非 普 通 住 房 对 外 销 售
务总局 关 于进 一 步 明确 全 面推 开营 改增 试 点有 关再 保 险 、不 的 ，以 销售 收 入 减 去 购买 住 房 价 款后 的差 额按 照 ５％的征 收
纳税 人转让 ２０１６年 ４月 ３０日前取 得 的土地 使用 权 。可 以
保险及住房公积金后的余额为销售额 ，按 ５％的征收率计算 选择 以取 得 的全 部价 款 和价外 费用 ，减 去取 得该土 地使 用权
缴纳增 值税 。
的原价后的余额 为销售额，按照 ５％的征收率计 算缴纳增值
四、公 路通行 服务
动 产 租 赁 和非 学 历教 育 等 政 策 的通 知 》（财税 ［２０１６１６８号 ）等 率缴 纳增 值 税 。北 京 、上 海 、广 州 、深圳 四城市 之 外地 区 的个
有 关 规定 ，有些 项 目可 选 择或 者适 用 ５％的 征收 率 ，现 归纳 如 人将 购买 不 足 ２年 的住 房对 外销 售 的 ，按 照 ５％的征收 率全 额
个人 出租 住房 ，按 照 ５％的 征 收率 减按 １．５％计算 缴 纳 增
全 部 价 款 和价 外 费 用 为 销售 额 ，按 照 ５％的 征 收率 计 算 缴 纳 值 税 。
增 值税 。
三 、劳 务派 遣服 务
房 地 产 开 发 企业 中 的一 般纳 税 人 销 售 自行 开发 的房 地
一 般纳 税 人 出租其 在 ２０１６年 ４月 ３０日前取 得 的不 动产 ，
项 不 动 产 购置 原 价 或 者取 得 不 动 产 时 的作 价 后 的余 额 为销 可选择 按照 ５％的征收 率 汁算缴 纳增值 税 。
售 额 ，按 照 ５％的 征 收率 计 算 缴 纳 增 值税 。一般 纳税 人 销 售
一 般 纳税 人 提供 劳 务派 遣服 务 ．可 以选 择 以取 得 的全 部
产 老项 目（指 （建筑 ＿１ 程施 工许 可 证 ）注明 的合 同 开工 日期 在 价款和价外费用 ，扣除代用＿Ｔ单位支付给劳务派遣员＿ Ｔ的丁
２０ｌ６年 ４月 ３０日前 的房 地产 项 目，下 同 ），可选 择 按 照 ５％的 资 、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售
小 规 模 纳 税 人 出租 其 取 得 的 不 动产 （不 含 个 人 出 租 住
其 在 ２０１６年 ４月 ３０日前 白建 的不 动产 ，可选 择 以取得 的全 部 房），按照５％的征收率计算缴纳增值税 。
价款和价外费用为销售额，按照 ５％的征收率计 算缴纳增值
房 地产 开 发 企 业 中 的一 般 纳 税人 出租 自行 开发 的房 地