福建省商业高等专科学校夜大06—07学年度第二学期《审计基础

福建省商业高等专科学校夜大06—07学年度第
二学期《审计基础
一、单项选择题：
1、我国“审计”那个名词正式显现在（）。

A 西周
B 汉代
C 宋代
D 清代
2、总结国内外审计实践，我国审计独立性应表达在（）。

A 组织上独立
B 人员上独立
C 工作上独立
D 经费上独立
3、下列职能不属于我国审计职能范畴的是（）。

A 经济监督
B 经济司法
C 经济评判
D 经济仲裁
4、审计与会计有严格的区别，要紧表现在（）。

A 目的不同
B 职能不同
C 责任不同
D 方法不同
5、在下列中，属于社会审计组织审计对象的是（）。

A 国有金融机构和企事业单位的财政收支
B 本部门本单位的财务收支
C本部门下属单位的财务收支及经济活动
D 托付人指定的被审计单位的财务收支活动
E 托付人指定的被审计单位的其他相关经济活动
6、会计师事务所与托付单位之间具有法律效力的合约是（）。

A 审计意见书
B 审计约定书
C 治理意见书
D 审计工作底稿
7、民间审计人员法律责任形成的缘故（）．
A 刑事责任
B 违约责任
C 过失责任
D 欺诈责任
E 行政责任
F 舞弊责任
8、民间审计组织可同意下列何者的托付，开展审计和咨询业务（）。

A 国家机关
B 企业
C 事业单位
D 个人
9、分析性复核方法，可用于（）。

A 审计预备时期
B 审计分析时期
C审计实施时期 D 审计终结时期
10、各种审计证据都有一定的（），不是任何时期和条件都能适用的。

A 局限性
B 地域性
C 层次性
D 时效性
11、函证作为一种有力的审计证据，可要紧用来证实（）。

A 财产的存在性
B 财产的价值
C 往来帐款
D 财产的完整性
12、在下列审计证据中，证明力最差的是（）。

A 第三者提供的函证
B 被审计单位开出的发票
C 审计人员编制的验算表 D被审计单位收到的发货票
13、下列各项中，预防职员贪污，挪用销货款的最有效的方法是（）。

A 记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳
B 收取顾客支票与收取顾客现金由不同的人担任
C 请顾客将货款直截了当汇入公司所指定的银行帐户
D 公司收到顾客支票后赶忙寄送收据给顾客
14、应收帐款的函证时刻最好安排在（）。

A 与审计报告日期相近的时刻
B 与资产负债表日期相近的时刻
C 与审计业务完成日相近的时刻
D 与审计费用支付日相近的时刻
15、为了验证所有销售收入均已入帐，审计人员应从（）选择测试样本。

A 销售收入帐簿中的记录
B 已发送帐单的销售收入记录
C 预先编号的销售发票副本
D 所有已收到的客户订单
16、审计人员对固定资产内部操纵制度的测试,应重点检查（）。

A 有无固定资产预算制度
B 有无明确的职责分工
C 有无定期盘点制度
D 有无完整的固定资产帐簿记录
17、函证应对帐款的要紧目的是为了（）。

A 验决算日应对款的余额是否真实
B 查找未予入帐的债务
C 验证相关内部操纵制度是否有效
D 替代审查被审计单位提供应对帐款对帐单
18、审计人员抽查存货样本一样不得低于存货总量的（）。

A 2%
B 10%
C 15%
D 5%
19、对生产循环内部操纵制度进行评判，评判的要紧内容包括（）。

A 生产循环内部操纵是否健全完善 B生产循环内部操纵得到有效执行
C生产循环内部操纵的整体强弱及部分的强弱
D生产循环内部操纵可依靠性及内部操纵风险大小
20、关于货币资金盘点属于（）。

A 突击审计
B 预告审计
C 监督审计
D 报送审计
21、对银行存款进行审计的目的是（）。

A 内部操纵制度良好
B 银行存款的实际结存数有否差错
C 银行存款的收支业务是否真实合理，合法
D 银行存款对帐单和银行存款余额调剂表是否一致
22、审计工作底稿的编制要求是（）。

A 内容完整
B 标识一致
C 记录清晰
D 结论正确
23、确定主营业务收入归属期是否正确，应重点审计的日期是（）。

A 发票开具日期
B 收款日期
C 发货日期
D 记帐日期
24、被审计单位对下列会计事项的处理正确的是（）。

A 按照在职人员和离休人员的工资14％提取应对福利费
B 将职工报销的医药费计入治理费用
C 医务人员的工资从应对福利费中支取
D 将提取的退休人职员资通过“应对工资”进行核算。

25、审计工作底稿通过分类、整理，形成重要审计档案。

其中当期档案的保治理应自审计报告签发之日起，至少储存（）。

A 10年
B 15年
C 20年
D 25年
26、为确定库存现金实存额，以便核对帐款是否相符，审计人员应当（）。

A 运用抽查法
B 运用全面盘存法
C 收集实物证据
D 收集书面证据
E 取得间接证据
27、所有者权益的审计不包栝（）的审计。

A 资本公积
B 盈余公积
C 利润分配
D 未分配利润
28、某公司长期股权投资采纳权益法核算，审计人员在对其利润表中“投资收益”项目进行审计时，应重点查实（）。

A 该公司应获得的投资收益比例与其在被投资单位投资比例相同
B 该公司采纳权益法核确实是否通过批准
C 在实际收到投资收益时，没有增加“投资收益”项目
D 在实际收到投资收益时，已减记“长期股权投资”项目
29、为了查找未入帐的应对帐款，审计人员通常要去审查购货发票或者相关凭证。

这些购货发票或者相关凭证的范畴限于（）。

A 资产负债日未付款的购货发票和凭证
B 资产负债日后一段时刻内大额的购货发票和凭证
C 审计外勤终止日的购货发票和凭证
D 资产负债表日后正常付款期内的购货发票和凭证
30、审计差不多业务收入时，（）不通过“营业收入”科目核算。

A 自制半成品销售
B 产成品销售
C 外购半成品直截了当销售收入
D 代制品收入
31、采纳托付其他单位代销产品的方法，假如被审计单位编制假代销清单，造成的结果是（）。

A 虚增成本
B 虚减成本
C 虚增收入
D 虚减收入
32、（）是指被审计单位具有健全、合理的内部操纵，同时均能有效地发挥作用。

A 低信任程度
B 中信任程度
C 高信任程度
D 良好的信任程度
二、判定题
1、国内外审计差不多上在一定的受托经济责任显现时，基于经济监督的需要而产生的。

2、注册会计师同意托付通过财务报表审计出具的审计报告，充分表达了审计的经济监督职能。

（）
3、1995年1月1日施行的《中华人民共和国审计法》，标志着我国审计进入了新的进展时期。

（）
4、在现时期，不管何种审计组织都要以真实、合法、效益作为审计总目标。

（）
5、资产负债表审计时期的审计目标是以查错防弊为主。

（）
6、审计人员职业道德中的独立原则，指审计人员在执业时，应在形式上和实质上独立于外部组织和他所
服务的对象。

（）
7、审计关系是指审计人员与审计托付者，审计授权者之间所存在的关系。

（）
8、审计人员取得被审计单位有关存货的声明书，其要紧目的在于减轻审计人员关于存货所负的法律责任。

（）
9、内部操纵是高信任程度，审计人员可较多地信任，利用被审计单位的内部操纵，在实施审计时可相应地减少实质性测试的数量和范畴。

（）
10、对应收帐款金额较大的项目，应采取否定式询证。

（）
11、审计人员对贴现的应收票据进行审计，应审查其贴现额与利息的运确实是否正确，会计处理方法是否恰当。

（）
12、关于预收帐款的审查，审计人员能够将其并入销售业务一并进行。

（）
13、在验证年底存货的正确性，完整性时，确定正确的购、销截止日期是重要因素之一。

（）
14、审计人员在审查现金、银行存款、其他货币资金及备用金之后，还有必要审核这些项目在资产负债表上反映的适当性。

（）
15、后续审计有利于爱护审计决定的公平性，保证被审计单位认真执行，充分发挥审计的作用。

（）
16、判定抽样法，抽查的样本单位数量一样占审查总体的话30%～40%为宜。

（）
17、对资本投入内部操纵测试的目地是为了依照评审结果正确审查范畴和重点。

（）
18、存货计价方法与前期不一致，审计人员要求被审计单位在报表附注中加以披露。

（）
19、函证应对帐款并不象函证应收帐款那么重要，因为函证应对帐款并不能查出是否有漏记应对帐款低估负债的现象，只有通过审查卖方发票和对帐单位等外来凭证，才能核实有无未入帐的应对帐款。

（）
20、企业收到的应收票据，到期时出票人或付款人或承兑人无力付款或拒绝付款时，应将此票据作为坏帐缺失处理。

（）
三、简答题：
1、审计的独立性表现在哪些方面？
2、简述重要性的阻碍因素？
3、审计方法的选用原则？
4、如何进行内部操纵制度的评判？
5、审计人员在对某被审计单位的审计中，收集到如下三组审计证据：
（1）审计人员盘点现金后编制的库存现金盘点表和被审计单位提供的现金日记帐；
（2）销货发票副本与销售明细帐；
（3）审记人员收回的应收帐款函证回函与被审单位的应收帐款明细帐。

请分别说明：每组审记证据中的哪项审计证据更可靠？什么缘故？
6、主营业务收入审计要点有哪些？
7、简述长期借款实质性测试程序。

四、案例题：
1、张利在下列审计工作中违反了几条职业道德？应负什么法律责任？
20004年3月，诚信会计师事务所同意大新公司董事会的托付，对大新公司2003年会计报表进行审计，诚信会计师事务所派注册会计师张利带领3人执行此项业务。

张利没有说明大新公司的总经理李明是自己
的表弟。

在审计工作中，发觉该公司年度决算中利润总额是220万元，经查有关明细帐发觉存在以下问题：
（1）2003年转让旧设备一台，扣除各项费用，净得现金6万元，元，未作转让固定资产处理，而将收入直截了当列入盈余公积。

（2）房屋出租收入5万元列入“其他应对款”。

（3）多提银行贷款利息8万元列入“预提费用”帐户。

（4）报废的固定资产仍旧记提折旧，多提了3万元。

（5）隐瞒截离利润37万元。

该公司不但热情招待了审计小组3人，而且另送张利私人价值3500元的洗衣机一台。

张利发表了无保离意见的审计报告。

2、Y银行以申请公布发行股票，托付ABC会计师事务所审计其1999年度、2000
年和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业务约定书。

ABC会计师事务所及其审计小组成员与Y银行存在以下情形，请做出相应评判。

（1）ABC会计师事务所与Y银行签定的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，Y银行在ABC
会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否上市决定是否支付。

（2）2002年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向Y银行以抵押贷款方式借款10000
元，用于购置办公用房。

（3）ABC会计师事务所的合伙人王注册会计师目前担任Y银行的独立董事。

（4）审计小组负责人李注册会计师1998年曾担任Y银行的审计部经理。

（5）审计小组成员张注册会计师自2000年以来一直协助Y银行编制会计报表。

（6）审计小组成员赵注册会计师的妻子自1998年起一直担任Y银行的统计员。

3、审计人员对某企业2003年度销售业务进行审查时，发觉以下问题：
（1）12月25日发交本厂不独立核算门市部A产品300件，作“应收帐款”和“主营业务收入”处理。

（2）12月26日，售给外地某厂A产品700个，尚未办理托收手续，已作销售处理。

（3）12月27日本厂基建工程领用A产品100件，B产品50件，直截了当从“库存商品”帐户转出计入“在
建工程”帐户。

（4）12月30日售给本市红光厂B产品800件，货款已收到，并记入“主营业务收入”帐户，但“库存
商品”明细帐未作记录。

该厂A产品单位不含税售价75元，单位成本50元，B产品单位不含税售价60元，单位成本45元。

企业处理上述问题的意图何在？如何运算应调整的主营业务收入、主营业务成本和主营业务利润？
4、（1）2002年3月20日审计人员对某厂A材料进行实地盘点，查明A材料实际盘存1000公斤，计价1200元（实物证据）。

（2）该企业2001年12月31日帐面结存540公斤，计价648元（A材料明细帐为书面证据）。

（3）自2001年12月31日至2002年3月20日止（即结帐日至盘存日），A 材料入库数为800公斤，计
价960元；出库数为500公斤，计价600元（书面证据）。

（4）仓库保管员陈述：50公斤库存损耗，尚未办理报损手续，其余短缺缘故不明（口头证据）。

分析要点：
（1）调剂运算确定2001年12月31日A材料应结存数
（2）运算2001年末A材料应结存数与帐面结存数之间的差异
（3）编制审计工作底稿
5、正信会计师事务所自2004年开始同意华泰股份董事会托付，对华泰股份进行年度会计报表审计，依照双方签订的审计约定书，于2004年2月10日至3月10日，对该公司2003年度的会计报表进行审计，要紧反映生产成本核算中存在
的一些问题。

审计人员在审计中,发觉以下问题：
（1）在建工程领用的材料价值323000元，记入了公司A产品的12月份的成本运算单中，在建工程工人的工资及福利费金额为87000元，也记入A产品的成本中；被审计单位12月新上马一项工程，有关该工程的开支全部挤入到A产品成本中，该产品年末无在产品，产品完工已于审计年度内全部销售。

（2）车间有一批材料闲置，经确认为生产A产品领用而未用的甲材料，需要做假退料处理，而被审计单位并未做恰当处理，经核算该批材料价值为50000元。

6、通过开柜清点，该公司截至2000年5月8日晨，保险柜内实存现金2248元，（具风光额从略），按照调整后现金日记帐余额为2173元。

通过出纳员重新清点有关单据，发觉单据存放治理纷乱，有关收付单据不但在办公桌抽屉乱放，而且抽屉不固定，保险柜里也放有未入帐的单据。

通过一番查找，先后从办公桌抽屉和保险柜内找显现金支票存根、送款单存根、开出的统一收据存根及支付现金的发货票6张及有关原始凭证一卷，31张，另有白条2张。

具体内容是：
（1）5月3日，业务员王五从外地出差返回，报销差旅费2160元，交回现金240元，尚未填制记帐凭证入帐，经查王五上月曾预借现金2400元。

（2）5月4日发放奖金余款160元现金，没有入帐。

（3）5月4日，收到四天来零星销货款4300元，出售包装物520元，共计现金4820元，尚未填制记帐凭证入帐。

但有柜台内部缴款单2张为证。

（4）5月5日，开显现金支票一张2000元，已填制了记帐凭证，但单据放在保险柜内，经查尚未入帐。

（5）5月6日，开出送款单，送存现金3000元，银行已在单据上盖有收讫章，企业未入帐。

（6）有白条2张，经查系副经理所出具，出具日期为20000年1月5日和1月20日，金额分别为2000元和1600元。

讫今未还。

（7）5月7日，以现金支付运杂费360元，修理费172元，没有入帐。

请帐款核对，找出疑点，查明缘故。

7、依照下列资料，判定其是否符合内部操纵的要求，并说明理由。

（1）某公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不阻碍工作，出纳业务由主管会计代理。

（2）采购员小王以现金680元购买办公用品返回后，凭发票直截了当到财务部门作了报销。

（3）某商品仓库有三名治理员，三人经常轮班休息。

为了商品出入库方便，领导决定配三套锁匙，每人一套。

（4）某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在领导批示栏经理直截了当签署同意，即予报销。

（提示：请按照内部操纵的要求来判定。

）8、审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细帐时，发觉有以下问题：
（1）厂部领用本企业产品30件，按成本价转帐。

（2）对外销售积压材料，原材料成本为1600元，取得销售收入2000元，计入“主营业务收入”帐户。

（3）销售给甲单位产品4500件，已向银行办妥托收手续，但因款项未到，尚未作销售处理。

（4）收到乙单位退回的产品10件，已验收入库，但未进行帐务处理该产品单
位售价80元，成本价65元。

要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的，提出审计意见。

9、审计人员审查了某企业差不多生产车间6月初设备计提折旧业务。

在批阅固定资产明细帐和制造费用明细帐时，发觉如下记录：
（1）该企业年折旧率为5％，5月末该车间设备计提折旧额为12000元。

（2）5月初购入不需要安装设备一台，原值25000元，已交付生产使用。

（3）5月初将原先未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元。

（4）5月交外单位大修理设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技改支出为60000元，变价收入为18000元。

（5）6月份该车间设备计提折旧额为20300元。

摸索：
累计折旧的计提是否正确？如何查证？
10、（1）审计人员初步判定被审计单位采购部人员在采购与付款环节方面存在舞弊，审计人员应实施哪些审计手续关于收集审计证据最为有效？
（2）审查预付帐款项目时，审积人员发觉其中一笔为采购材料汇款，汇往丁公司200万元，帐龄已超过两年。

被审计单位未能提供采购合同及相关资料。

针对以上情形审计人员应实施哪些审计程序作进一步调查？
（3）内部审计人员于2000年7月对本年上半年应对票据审查时发觉：1月20日企业开出1张3个月期限的、面值为20000元的带息商业承兑汇票，年利率为8%，4月20日票据到期，因无款支付，其会计分录如下：
借：应对票据 20000
财务费用 1600
贷：应对帐款 21600
要求：
（1）指出存在的问题；
（2）提出审计进一步审查的方法；
（3）作出审计调整会计分录。