世通公司案例分析

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世通公司案例分析

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事件回顾

2003年，世通公司的内部审计部门副总经理Cooper 女士，在一次例行审计中发现公司财务中有故意造假行为。她向当时的首席财务官报告，而首席财务官宣称一切正常并让Cooper停止审计。Cooper向审计委员会的主席报告这一事件（在美国公司审计委员会包含有独立董事，他们不受雇于公司）。Cooper女士越过高管层将内幕报告给审计委员会，于是调查扩大了，发现了超过三十亿美元的假账。
内部审计师的法律责任

1986年国际内部审计师协会（IIA）在其发布的《内部审计人员在预防、侦查和报告舞弊财务报告中的责任》中认为，内部审计在预防和侦查舞弊财务报告上居于至关重要的地位。根据李若山、祁新娥对我国100位企业管理人员的调查，被调查者认为内部审计人员对防范舞弊的责任仅低于管理当局，而高于独立审计人员、董事会等主体。
内部审计师的法律责任

作为公司内部管理机构，内部审计部门及有关人员对虚假陈述应当承担责任。如果内部审计部门没有发现舞弊行为，可以认为是一种失职，应对公司承担行政责任。如果发现舞弊行为并向其上层管理者报告，即便是由于上层管理者参与了造假而未使造假行为得到揭露，内部审计也已经尽到了自己的责任，不承担民事责任。
内部审计师的法律责任

对公司财务报告进行审核，是内部审计的一个重要内容。健全的内部审计，能够及时发现和预防舞弊，减少虚假财务报告。在世通案中，会计舞弊是由世通的内部审计人员发现并向世通审计委员会报告的，他们超越了自己的职责范围进行追查，并顶住高管层的压力，使公司的会计舞弊问题最终得以昭示。但如果事情不是这样，假设他们没有发现并揭露公司管理层的会计造假行为，是否也应当对投资者承担民事责任呢？

世通公司案例

世通公司案例
⏹世通是美国第二大电信公司，事发前在美国《财富》５００强
中排名前ｌ００位。

然而就在２００２年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法，在１９９８年至２００２年期间，虚报利润１１０亿美元。

事发之后，世通的股价从最高的９６美元暴跌至９０美分。

世通于２００２年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于２００３年末完成重组。

世通的４名主管（包括公司的ＣＥＯ和ＣＦＯ）承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉。

⏹这是美国最大的个案，美国证交会和法院在调查中发现：世通
的董事会持续赋予公司的ＣＥＯ（ＢｅｒｎａｒｄＥｂｂｅｒｓ）绝对的权力，让他一人独揽大权，而Ｅｂｂｅｒｓ却缺乏足够的经验和能力领导世通。

美国证监会的调查报告指出：世通并非制衡机制薄弱，而是完全没有制衡机制。

世通的董事会并没有负起监督管理层的责任，该公司的审计委员会每年召开会议仅花３—５小时，会议记录草草了事，每年只审阅内审部门的最终审计报告或报告摘要，多年来从未对内审的工作计划提出过任何修改建议。

⏹由于世通为公司的高级管理层提供的丰厚薪酬和奖金，远多于
他们对公司的贡献，这使得他们形成了一个既得利益的小圈子。

这种恶性循环，最终导致世通倒闭。

世通审计案例分析

缺乏独立性和客观性
审计人员在执行审计程序时，未能保持足够的独立性和客观性，受到管理层或其他利益相关方的影响，导致审计结论不准确。
审计人员素质问题
缺乏专业知识和经验
在世通审计案例中，部分审计人员缺乏必要的专业知识和经验，无法发现财务报表中的重大错报和舞弊行为。
责任心不强
部分审计人员对工作缺乏责任心，未能认真履行审计职责，导致审计结论不准确。
建立审计质量评估体系，对审计工作进行全面评估和监督，确保审计质量。
引入先进的审计软件和技术，提高审计工作的信息化水平。
提高会计师事务所内部管理水平
建立健全内部管理制度，规范工作流程和管理流程。
强化风险管理意识，完善风险防范和控制机制。
加强内部沟通与协作，提高工作效率和团队凝聚力。
大损失。
02
审计问题发现
财务报表重大错报
总结词
世通公司在财务报表中存在重大错报，涉及收入、成本和费用的不实记录。
详细描述
世通公司在多个年度中通过虚增收入和隐瞒成本费用来夸大盈利表现。例如，将某些费用归类为其他类别，或提前或推迟确认收入以操纵报表数据。这些错报对财务报表的公信力造成了严重影响。
内部控制缺陷
总结词
世通公司的内部控制存在重大缺陷，无法有效防止和发现财务报表错报。
详细描述
世通公司的内部控制制度存在明显缺陷，如缺乏有效的内部审计机制、授权审批制度不健全等。这些缺陷使得管理层能够轻易地操纵财务报表，而未被及时发现和纠正。
管理层凌驾于控制之上
总结词
世通公司的高级管理层故意逾越内部控制，实施财务舞弊行为。
提供固定电话、宽带、无线通信和互联网服务。
审计背景

审计学案例讨论课资料会计07

1、世通公司案例分析：辛西娅·库珀，世通公司审计部副总经理，《时代》周刊2002年风云人物之一。

1994年，辛西娅受雇于世通公司，从事内部审计日常工作，从一名基层小职员做起，几年后升任审计部副总经理，主持内部审计日常工作，主要负责经营绩效审计。

2001年，公司收入开始急剧下降，2003年3月，公司无线通讯业务负责人说，公司财务部门从他的准备金账上拨走了4亿美元，以提升对外报告的盈利。

于是就此问题，她到负责公司财务审计的安达信会计师事务所进行核实，安达信会计师事务所的人员粗暴地拒绝了她，并声称没有没问题且只对公司首席财务官负责。

与此同时，公司首席财务官亲自出面生气的警告她说：公司财务一切正常，别自作主张!对于许多内部审计人员来说，公司首席财务官和安达信会计师事务所的话是金科玉律，绝对不会再有二话。

可辛西娅偏不，她说：但有人对我怀有敌意态度的时候，我知道为什么。

正是凭着这股刨根问底的牛劲和对内部审计事业的执着，她和她的两位同事（一位：哲恩，擅长计算机技术的内部审计师；以为审计部高级助理）开始从这笔账查起，由于种种限制，他们只能深夜秘密加班，凭着扎实的计算机知识，哲恩进入公司计算机会计系统，查阅了公司的大部分账目。

正是在这次检查中，她们意识到了问题的严重性，发现公司首席财务官从2001年起每个季度都用一种非惯例的手段来作账，这种做法使得公司的利润虚增了数十亿美元。

至此，世通公司的造假情况基本上真相大白。

辛西娅于2002年6月将调查结果通知了公司高层——董事会审计委员会，并举报说公司正在做假账——虚增盈利38亿美元。

后来，她又向国会调查人员如实提供了所有材料。

2002年6月23日，世通公司开始接受全面财务审查，随着审查的进一步深入，这一数字可能高达110亿美元，而此前估计91亿美元就已经表明这是美国历史上涉案金额最大的一起会计敲诈案。

IIA执行主席威廉指出：内部审计在公司治理中有很广泛的作用，在世通公司事件中，内部审计人员发挥了很大的作用。

基于GONE理论的财务舞弊案例分析及应对

4、暴露：这是指财务舞弊被发现和揭露的可能性。如果舞弊被发现的可能性很小，企业可能会选择冒险进行舞弊。
四、结论与建议
通过以上分析可以看出，GONE理论中的四个因子在财务舞弊中都起到了重要作用。为了预防财务舞弊的发生，我们应从这四个方面入手：
1、提高道德教育，抑制贪婪心理； 2、加强内部控制，减少舞弊机会； 3、优化公司治理，降低舞弊需要；
基于GONE理论的应对措施
针对财务舞弊问题，基于GONE理论，可以采取以下应对措施：
1、完善公司治理结构。公司应建立规范的董事会制度，强化独立董事的职责，确保其能够充分发挥监督作用。此外，公司还应设立内部审计部门，并保持其独立性和权威性，对公司的财务活动进行全面监督。
2、加强内部控制。企业应建立健全内部控制体系，合理设置岗位和职责分工，确保各部门之间相互制约、相互监督。同时，应加强风险评估，及时识别和应对潜在的舞弊风险。
2、机会：这是指企业存在内部控制缺陷、治理结构不完善等问题，为财务舞弊提供了可乘之机。例如，某公司的内部审计制度存在缺陷，使得高管有机会进行财务舞弊。
3、需要：这是指企业或个人面临财务压力或其他压力，需要通过财务舞弊来解决问题。例如，某公司面临业绩压力，可能因为“需要”而选择进行财务舞弊。
财务舞弊案例分析
美国世通公司财务舞弊案是一个典型的GONE理论应用案例。世通公司在2001 年至2002年间虚增了近10亿美元的利润，导致投资者损失惨重。从GONE理论的角度来看，世通公司舞弊的动机在于追求经济利益和高层管理人员的不当行为。舞弊手段包括故意混淆会计规则、操纵准备金、虚假陈诉等。该案的影响广泛，成为美国历史上规模最大的财务舞弊案件之一。
基于GONE理论的财务舞弊案例分析及应对

世通事件法律案例分析(3篇)

第1篇一、引言世通事件（Enron scandal）是20世纪最大的企业财务丑闻之一，涉及美国能源巨头世通公司（Enron Corporation）的欺诈行为。

2001年，世通公司因财务造假被曝光，导致公司破产，数千名员工失业，投资者损失惨重。

本文将通过对世通事件的法律分析，探讨企业财务欺诈的法律责任、监管体系以及防范措施。

二、世通事件背景1. 世通公司简介世通公司成立于1985年，总部位于美国德克萨斯州休斯顿，是一家全球性的能源公司，业务涵盖能源、金融、通信等多个领域。

在2000年之前，世通公司一直是全球最大的能源公司之一，市值一度高达6000亿美元。

2. 世通事件爆发2001年12月2日，世通公司公布了一项涉及数十亿美元资产的重组计划，随后股价暴跌。

12月14日，世通公司承认存在大规模的财务造假行为，并宣布破产。

三、世通事件法律分析1. 企业财务欺诈的法律责任（1）刑事责任根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002），世通公司及相关责任人因财务造假行为被追究刑事责任。

主要责任人包括：① 世通公司前CEO杰弗里·斯基林（Jeffrey Skilling）和前CFO安德鲁·法斯托（Andrew Fastow）：被判处24年和6年监禁，分别罚款4500万美元和1000万美元。

② 世通公司审计委员会成员：被罚款并处以有期徒刑。

（2）民事责任世通公司及相关责任人因财务造假行为被追究民事责任，主要表现为以下方面：① 投资者诉讼：世通公司被投资者起诉，要求赔偿损失。

法院判决世通公司支付投资者约70亿美元赔偿金。

② 证券欺诈诉讼：世通公司被美国证券交易委员会（SEC）起诉，被罚款1.5亿美元。

2. 监管体系（1）美国证券交易委员会（SEC）SEC是美国证券市场的监管机构，负责监督上市公司信息披露和证券交易活动。

在世通事件中，SEC对世通公司及相关责任人进行了调查，并追究了其法律责任。

世通公司舞弊审计案例分析解读

“线路成本”（与其他电信公司网络互连所产生的费用），将这部分费用计入固定资产。二是假造“企业未分配收入”科目虚增收入。在2002年6月的一次例行的资本支出检查中，公司内部审计部门发现了38.52亿美金数额的财务造假，随即通知了外部审计毕马威。
二、事件还原
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，财务总监苏利文被解职，审计官Myers 主动辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（SEC）于2002年6 月26日发起对此事的调查，发现在1999年到 2001年的两年间，世通公司虚构的营收达到 90多亿美元；截至2003年底，公司总资产被虚增约110亿美元。
6、破产后

破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资
金60亿美元，这60亿美元中的一半将用于善后诉讼
及清算。破产前公司的债券以一美元兑35.7美分获
偿，而股票投资者则血本无归。许多小债主苦等两
年多也没有收回自己的本钱，其中包括许多前公司
雇员。（世通在案发之前拥有2000万名个人客户以
及数以千计的公司客户，在全球拥有8万名员工。世
三、世通公司财务舞弊的五种手段
3、武断分摊收购成本，蓄意低估商誉
除了在线路成本方面弄虚作假外，世通还利用收购兼并进行会计操纵。在收购兼并过程中利用所谓的未完工研发支出（InprocessR＆D）进行报表粉饰。其做法是：尽可能将收购价格分摊至未完工研发支出，并作为一次性损失在收购当期予以确认，以达到在未来期间减少商誉摊销或避免减值损失的目的。
二、事件还原
5、破产

2002年7月21日，公司申请破产保护，成
为美国历史上最大的破产保护案。2003年4月
14日，公司更名为MCI，将总部从密西西比

世通公司舞弊审计案例分析(ppt 31页)

世通公司经历了美国电信业半个世纪以来的风风雨雨：它曾推动了美国反垄断的立法进程，这导致了AT&T的被分拆；它对MCI的收购及其后报出的会计丑闻反映了20世纪90年末互联网泡沫中电讯业的躁动不安。
世通公司一度是仅次于AT&T的美国第二大长途电话公司，这归功于对其他电信公司的收购，其中最为人知的是对MCI以及美国互联网骨干Tier 1 ISP UUNET的收购。
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二、世通公司发展历史
6、破产后
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破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资金60
亿美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。破
产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票投资者
则血本无归。许多小债主苦等两年多也没有收回自己的本钱
，其中包括许多前公司雇员。（世通在案发之前拥有2000万名
宣布将以1290亿美元合并，再创纪录。合并后的
公司将一举成为史上规模最大的通讯公司，首次把
AT&T从此宝座拉下。但该项交易因触犯垄断法未获美国及欧盟批准。2000年7月13日，两家公司终止收购计划，但MCI世通仍在随后再次更名为世通。
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二、世通公司发展历史
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4、财务丑闻
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伴随手中世通股票价格高企，首席执行官伯纳
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三、世通公司财务舞弊的五种手段
2、冲回线路成本，夸大资本支出世通的高管人员以“预付容量”为借口，要求
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，苏利文被解职，Myers 主动辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（ SEC）于2002年6月26日发起对此事的调查，发现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总资产被虚增约110亿美元。

财务舞弊案例分析

公司规模：上市企业，股票代码600759
舞弊手段
01
伪造购销合同和发票
02
虚构利润和收入
隐瞒重大事项和风险
03
04
内部控制失效
舞弊后果
股价暴跌
舞弊被揭露后，股价从30多元一路暴跌至几元，给投资者带来巨大损失。
投资者索赔
投资者向法院提起诉讼，要求银广夏赔偿损失。
监管处罚
中国证监会等监管机构对银广夏进行了处罚，并对涉案人员进行了行政处罚和刑事追究。
公司破产重组
银广夏因财务危机而破产重组，部分资产被拍卖或剥离，公司元气大伤。
06
案例总结与启示
案例总结
案例一
某上市公司通过虚增收入和利润、隐瞒关联方交易等手段进行财务舞弊，导致股价暴涨，最终被监管机构查处。
案例二
某会计师事务所为多家企业提供审计服务时，未勤勉尽责，导致部分企业财务舞弊行为未被及时发现，给投资者带来损失。
03
案例一：安然公司财务舞弊案
公司背景
安然公司成立于1985年，是一家总部位于美国的能源贸易和生产公司，一度成为全球最大的能源交易商之一。
公司在2000年被《财富》杂志评为全球500强第16位，市值高达600亿美元。
舞弊手段
安然公司通过设立复杂的财务结构，掩盖债务和亏损，制造虚假的盈利。
案之一。
04
05
公司CEO被判刑24年，审计机构合伙人被判刑7年。
04
案例二：世通公司财务舞弊案
公司背景
世通公司成立于1983年，总部位于美国新泽西州，是一家主要从事电信业务的企业。在2000年之前，世通公司是全球最大的电信公司之一，拥有超过14万名员工。

世通审计案例分析(定稿)

财务舞弊的五种手段
1.滥用准备金，冲销线路成本滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备（递延税款、坏账准备、预提费用）冲销线路成本（与其他电信公司网络互连所产生的费用），以夸大对外报告的利润。 2001年第三季度，为了使该季度对外报告的利润达到华尔街的盈利预期，苏利文勒令无线通信部门将已计提的4亿美元坏账准备与线路成本相互冲销。此举虚增了2001年第三季度的税前利润。
财务舞弊的五种手段
3.武断分摊收购成本，蓄意低估商誉
除了在线路成本方面弄虚作假外，世通还利用收购兼并进行会计操纵。在收购兼并过程中利用所谓的未完工研发支出进行报表粉饰。其做法是：尽可能将收购价格分摊至未完工研发支出，并作为一次性损失在收购当期予以确认，以达到在未来期间减少商誉摊销或避免减值损失的目的。
启示
• 我国应加强对上市公司会计师及审计师的法律责任追究。过低的违法成本不会有效遏制上市公司与事务所串通舞弊行为，将不利于我国金融市场的发展。 • 公司应加强高层领导财产约束，建立科学合理的股权激励措施，防止奖励系统设置不合理，高层受益过多，而片面追求个人利益而粉饰经营业绩。
启示
• 加强公司治理结构方面的改革，建立有效的内部财务控制制度。
财务舞弊的五种手段
5.借会计准则变化之机，进行巨额冲销世通最终将收购MCI所形成的商誉确认为301亿美元，并分40 年摊销。世通在这5年中的商誉及其他无形资产占其资产总额的比例一直在50%左右徘徊。高额的商誉成为制约世通经营业绩的沉重包袱。为此，世通以会计准则变化为“契机”，利用巨额冲销来消化并购所形成的代价高昂的商誉。美国财务会计准则委员会2001年7月颁布了142号准则《商誉及其他无形资产》，不再要求上市公司对商誉以及没有明确使用年限的无形资产进行摊销，而改为减值测试并计提减值准备。在2001年度财务报告中，世通发出了2002年度业绩将大幅下降的预警，拟在2002年第二季度计提150～200亿美元的商誉减值准备。世通的高层表示，由于142号准则不再要求对商誉及其他没有明确使用期限的无形资产进行摊销，世通每年可减少13亿美元的摊销费用。

2022年案例16 世通公司财务舞弊案

原创不容易，【关注】店铺，不迷路！会计案例分析世通公司财务舞弊案世界通信公司成立于1983年，在不到20年的时间内，成为美国的第二大长途电信营运商（仅次于1877年成立的美国电报电话公司（ATT），如果不是司法部在2001年否决了世界通信与斯普瑞特（Srint）公司的合并方案，他很可能成为美国电信业的龙头老大）。

世界通信的成功应归功于其创始人本纳德埃伯斯（BernardJ.Ebbers）在收购兼并方面的禀赋以及首席财务官司考特D苏利文（ScottD.Sullivan）。

从1983年成立至2001年，世界通信共完成了65项重大收购兼并。

2002年7月21申请破产保护前，世界通信是一个业务范围覆盖65个国家，拥有85000名员工、1000多亿美元资产、350多亿美元营业收入，为2000多万个人客户和数万家公司客户提供语音话务、数据传输和因特网服务的超大型跨国公司。

首先发现世界通信财务舞弊的是内部审计部的副总经理辛西亚库伯（Cyntoody,s)和菲奇(Fitcore）宣布：内部审计发现，2001年度以及2002年第一季度，世界通信公司通过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增利润38.52亿美元。

世界通信的股票交易被纳斯达克紧急停牌三天，复排的第一个交易日，股价跌至0.06美元（前一日的股价跌至83美分）。

许多美国主流媒体将世界通信的英文缩写“WordCom”改为“WordCon”（世界骗局），正在加拿大进会计案例分析行国事访问的布什总统公开表示震怒。

6月26日，SEC以超乎寻常的速度向联邦法院递交了诉状，对世界通信提出证券欺诈指控，与此同时，美国司法部和国会宣布对世界通信的财务丑闻展开调查；7月21日，世界通信向美国破产法院纽约南区法庭申请破产保护，申报的资产总额高达1070亿美元，成为美国历史最大的破产案（据专家估计，资产的公允价值约为150亿美元，而世界通信的负债总额接近450亿美元，资不抵债约300亿美元）；7月31日，纳斯达克将世界通信的股票摘牌；8月1日，对财务丑闻负有不可推卸责任的世界通信前执行副总裁兼前首席财务官司考特D苏利文（ScottD.Sullivan）以及前副总裁兼主计长大卫迈耶斯DavidF.Myers）被联邦调查局逮捕；8月8日，世界通信宣布1999年和2000年度的税前利润被高估了34.66亿美元；11月5日，再次披露又发现了20亿美元的虚假利润，至此，世界通信承认的虚假会计利润已经超过93亿美元。

世通公司舞弊审计案例分析

世通公司舞弊审计案例分析咱今儿就来好好唠唠世通公司这个舞弊审计的事儿。

话说在那风起云涌的商业世界里，世通公司曾经也是个响当当的角色。

可谁能想到，在那看似辉煌的外表下，竟然隐藏着一系列见不得光的舞弊勾当。

世通公司，原本在通信行业那可是呼风唤雨的存在。

可随着时间的推移，公司高层为了追求那些表面上好看的财务数据，走上了歪门邪道。

他们通过各种手段，比如虚构收入、夸大资产，把公司的财务报表打扮得花枝招展，就像一个浓妆艳抹的演员，看似光彩照人，实则虚假不堪。

就拿虚构收入这事儿来说吧，他们可真是费尽了心思。

比如说，明明是一笔还没完全敲定的业务，他们就敢提前把收入算进来。

还有更离谱的，直接编造一些根本不存在的业务交易，硬是给自己的账本上添上几笔收入。

这就好比你明明没赚到钱，却硬说自己腰缠万贯。

审计人员在调查的时候，那可真是费了九牛二虎之力。

他们得像侦探一样，从一堆堆错综复杂的财务数据中寻找线索。

有一次，一位审计人员发现了一笔收入的记录十分可疑。

这笔收入的来源公司，经过深入调查，发现竟然是世通公司自己虚构出来的空壳公司。

你想想，这得多狡猾啊！再说夸大资产这一块。

世通公司把一些不值钱的资产，硬是估值成了天价。

这就好比把一个破铜烂铁说成是稀世珍宝。

审计人员在评估资产价值的时候，发现了其中的猫腻。

比如一些老旧的设备，按照正常的折旧计算，价值已经大打折扣，可世通公司却还按照全新的价格来计算资产。

这一系列的舞弊行为，最终还是被揭露了出来。

这给投资者们带来了巨大的损失，也让世通公司的声誉一落千丈。

从这个案例中，咱们能学到好多东西。

首先，企业的诚信那是绝对不能丢的。

一旦走上舞弊的歪路，就像在悬崖边跳舞，迟早会摔得粉身碎骨。

其次，对于审计工作来说，那可得睁大双眼，不能放过任何一个蛛丝马迹。

要像啄木鸟一样，把那些隐藏在树干里的害虫给揪出来。

总之，世通公司的舞弊审计案例给我们敲响了警钟。

在商业的舞台上，只有坚守诚信，严格审计，才能走得稳、走得远。

世通审计案例分析(定稿)

世界通信财务舞弊案例分析
组员：
公司概况
• 世通公司（WorldCom）是一家美国的通讯公司，于2003年破产。在 2006年1月被Verizon以76亿美金收购，重组成为其属下的事业部门。目前公司已更名为MCI有限公司，总部位于维吉尼亚州。 • 世通公司经历了美国电信业半个世纪以来的风风雨雨：它曾推动了美国反垄断的立法进程，这导致了 AT&T的被分拆；它对MCI的收购及其后报出的会计丑闻反映了20世纪 90年末互联网泡沫中电讯业的躁动不安。
世通股票收盘价（美元）
“美国世界通信公司”财务丑闻的曝光，所产生的副作用并不仅仅是股市的下跌，还有其名下的各利益相关者。首当其冲的便是向其贷款的各大银行 • 世通10大债权人和机构投资者及其“赌注” （亿美元）
破产后…
• 破产重组后的世通负债57亿美金，拥有资金60 亿，其中一半将用于赡后诉讼及清算。破产后公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，股票投资者则血本无归。 • 2005年2月14日，Verizon通信公司宣布以76亿美金收购MCI。 2005年3月15日，首席执行官 Bernard Ebbers被判犯有欺诈、共谋、伪造罪，获刑25年监禁，Ebbers于2006年9月开始服刑，时年64岁。 • 该公司其他涉案人员，亦被裁定有罪。
• 引入有效的外部监督，严格接受证监会的监督和管理。 • 加强企业内部文化建设，提倡诚信经营，和谐发展。 • 聘请公证的会计师事务所进行报表审计，明确审计师的法律责任。
财务舞弊的五种手段
4.随意提固定资产减值，虚增未来经营业绩世通一方面通过确认31亿美元的未完工研发支出压低商誉，另一面通过计提34亿美元的固定资产减值准备虚增未来期间的利润。收购MCI时，世通将MCI固定资产的账面价值由141亿美元调减为107亿美元，此举使收购MCI的商誉虚增了34亿美元。按照MCI的会计政策，固定资产的平均折旧年限约为4.36年，通过计提34亿美元的固定资产减值损失，使世通在收购MCI后的未来4年内，每年可减少约7.8亿美元的折旧。而虚增的 34亿美元商誉则分40年摊销，每年约为0.85亿美元。每年少提的7.8亿美元折旧和多提的0.85亿美元商誉摊销相抵后，世通在1999至2001年每年约虚增了6.95亿美元的税前利润。

世通公司财务舞弊案 1

世界通信财务舞弊案例分析一、简介世通公司的成立、发展以及主要业务二、厄运世通公司的破产经过、财务造假揭露过程股价与绩效 —— 不协调的发展三、世通公司治理存在的问题1.代理成本问题公司2.高管权限问题3.管理结构问题（权利分割问题）4.公司道德、企业社会责任5.内部监督机制问题5.财务、审计独立性考虑6.股东权利设置小组成员：林煌斌陈晓燕林伟琳宋世兰郑治平张明月2013-12-15一、简介：世界通信，还是世界骗局？世界通信公司(WorldCom，简称世通)是一家美国通讯公司，2003年因会计丑闻事件破产。

1983年成立，2002年7月21日申请破产保护之前为美国第二大长途电信运营商，仅次于1877年成立的美国电报电话公司AT&T。

曾经以1150亿美元股票市值一度成为美国第25大公司，业务范围覆盖65个国家，拥有2000多万家个人客户和数万家公司客户，拥有员工85000人，年营业收入350多亿美元。

2002年之后,世界通信成为美国有史以来最大的破产案，创下利润造假的世界记录，美国主流媒体甚至将世界通信的英文缩写“World Com”改为“World - con”（世界骗局），世界通信变成了世界骗局！世界十大破产排行榜（亿美元）二、2002，世通厄运的一年2月8日世界通信降低了2002年度的收入和盈利预测;计划在第二季度计提150至200亿美元的无形资产减值准备3月12日证券交易委员会（SEC）正式对世界通信的会计处理立案审查4月3日世界通信宣布裁员10%，计划解雇8500名员工4月30日世界通信公司的创始人本纳德J.埃伯斯（Bernard J. Ebbers）因卷入4.08亿美元贷款臭闻而辞去首席执行官的职务5月9日穆迪斯（Moody’s）和菲奇（Fitch）等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到“垃圾债券”级别6月5日世界通信宣布再次裁员20%,计划辞退17000名员工6月20日世界通信因资金周转紧张,推迟了优先股的股息支付6月24日世界通信的股票价格跌破1美元(1999年6月最高达到64.50元)6月25日公司上任不到二个月的首席执行官约翰.西择摩尔（John Sidgmore）向新闻媒体发布：审计发现，2001年度到2002年第一季度，世界通信通过将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在5个季度内低估期间费用、虚增利润38.52亿美元。

世通公司舞弊案例分析

• 1983年成立，2002年7月21日申请破产保护之前为美国第二大长途电信运营商，仅次于1877年成立的美国电报电话公司AT&T。曾经以1150亿美元股票市值一度成为美国第25大公司
• 业务范围覆盖65个国家，拥有2000多万家个人客户和数万家公司客户
• 拥有员工85000人，年营业收入350多亿美元。
2和菲奇fitch等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到垃圾债券级别6月24日世界通信的股票价格跌破1美元1999年6月最高达到6450元6月25日审计发现2001年度到2002年第一季度世界通信通过将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为资本性支出在5个季度内低估期间费用虚增利润3852亿美元
世通公司舞弊案例分析
演讲：李之楷2011936248
组员：陈金灿2011936247 李之楷2011936248 林泳2011936249 李鹏程2011936251 侯博文2011936253
一.世界通信简介
• 世界通信公司(WorldCom，简称世通)是一家美国通讯公司， 2003年因会计丑闻事件破产。
（3）解除了有线电视的收费管制。
三.东窗事发
– 2月8日,
• 世界通信降低了2002年度的收入和盈利预测;计划在第二季度计提150至200亿美元的无形资产减值准备
– 3月12日,
• 证券交易委员会（SEC）正式对世界通信的会计处理立案审查
– 5月9日，
• 穆迪斯（Moody’s）和菲奇（Fitch）等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到“垃圾债券”级别
• 然而，70年代美国经济停滞不前，迫使人们反思政府及其管制的作用，最终在70年代末和80年代初催生了新自由主义的三架马车：放松管制、私有化和自由化。

审计学案例分析-世界通讯

世界通信内部审计部的人数规模只相当于其竞争对手的一半，内审人员的平均单位成本为87000 美元，而竞争对手内审人员的平均成本为161000 美元。这些均从一个侧面反映出世界通信高层对内部审计的漠不关心；
内部审计部理论上直接向审计委员会负责，但实际上直接接受首席财务官苏利文的领导，缺乏最起码的独立性，加大了内部审计部对世界通信进行会计监督的难度；
5、借会计准则变化之机，大肆进行巨额冲销
世通最终将收购MCI形成的商誉确认为301亿美元，并分40年摊销。世通在这5年中的商誉及其他无形资产占其资产总额的比例一直在50%左右。高额的商誉成为制约世通经营业绩的沉重包袱。
美国财务会计准则委员会FASB2001年7月颁布了142号准则《商誉及其他无形资产》，不再要求上市公司对商誉以及没有明确使用年限的无形资产进行摊销，而改为减值测试并计提减值准备。这一准则的出台使世通如获至宝。
5.5 案例讨论：西门子财务（中国）的资金管理
独立性和职业谨慎的缺失导致了重大审计的失败
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002 年5月14日辞退安达信提供审计服务，也向其提供咨询服务。尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但 2002年7月30日通过的“萨班斯一奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。
内部审计部被剥夺财务审计的权力，主要从事经营绩效审计和预算执行情况审计，财务审计的职能外包给安达信，对财务会计的双重审计监督被弱化为单一的审计监督；

世通财务欺诈

• 2002年6月14日,世通审计委员会主席波比特在世通总部所在地的一家小酒店与辛西亚和史密斯秘密会面。辛西亚和史密斯向波比特汇报了内部审计所发现的严重会计造假。波比特建议辛西亚和史密斯在与苏利文进一步发生冲突之前,征询毕马威的意见。
• 2002年6月20日,世通审计委员会在华盛顿召开了会议,列席会议的除了辛西亚、史密斯和苏利文外,还包括世通首席执行官约翰.西择摩尔、首席运营官罗纳德.比乌芒特、首席律师麦克尔.萨尔斯贝利以及世通常年聘用的律师事务所的多名律师。马龙和毕马威的另一位合伙人斯坦利.柯渃尔向审计委员通报了辛西亚等人发现的重大问题。对于世通通过将支付给其他电信公司和网络公司的线路成本由经营费用转作资本支出的做法,马龙明确表态,这种做法严重违反公认会计准则,由此虚增了世通对外报告的利润。
• 经过调查，2001年前三个季度,世通对外披露的资本支出中,有20亿美元既未纳入2001 年度的资本支出预算,也未获得任何授权。这一严重违反内部控制的做法,使辛西亚和摩斯怀疑世通可能将经营费用转作资本支出,以此增加利润。这封神秘的电子邮件促使辛西亚决定将调查的重点放在资本支出项目。
• 5月28日下午,辛西亚的下属摩斯从电脑记录上查出了一笔既没有原始凭证支持,也缺乏授权签字的5亿美元的电脑费用。摩斯立即向辛西亚报告这一惊人发现。种种迹象表明,世通的高层通过将经营费用转作资本支出进行了大规模的利润造假。
侵入电脑，获取铁证
• 为了获取世通会计造假的直接据,必须进入世通电脑化的会计信息系统调阅相关的会计分录和凭证。然而,只有经过苏利文的批准,内审部才有资格不受限制地使用世通的电脑会计系统。为了不惊动苏利文,辛西亚决定秘密行动,她嘱咐摩斯另辟蹊径,侵入电脑系统。颇有“黑客”怪才的摩斯没有让辛西亚失望,很快就利用信息部安装和调试新系统的机会,获得了进入电脑会计系统的方法。