税收经讲义济学1
税收学第一章税制概论PPT资料176页
制地、无偿地从企业、个人转移到政府手中的一
种方式。税收体现的是一种因为资源配置而产生
税
•
的公共部门与私人部门之间的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地被掌握
在公共部门手里。相应地，私人部门可以控制
收 与支配的资源就会减少。反之，政府减少税收，
意味着政府将放弃一部分资源，私人部门将拥有
学
更多可以支配的资源。税收的规模体现了社会 对公共产品和私人产品消费的选择比例。
会费用也只能采取无偿形式。
学•
•
注意： （1）税收的无偿性是国家和具体纳税人对
社会产品的占有关系而言，而不是对国家与全
体纳税人的归宿利益关系而言。
• （2）无偿性是税收与其他财政收入形式
(如公债、规费等)的重要区别。
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2019/12/22
7
• （三）固定性(规范性)
•
固定性是指税收是按照国家法令预先规定
利益在有些情况下是矛盾的。这种矛盾和利益
税
冲突需要设计良好的财政机制加以解决。
• 四、征税依据理论
收•
当今社会，无论社会制度如何，税收普遍
存在于各国的经济制度中。在西方社会，税收
学
和死亡被并列地看作是人生两大不可避免的现 实，为何人们纳税意识如此之强?是文明的象征
还是强权的结果?纳税人为什么要纳税?政府有 何理由征税?课税的依据是什么?自17世纪以来，
政治权力，通过颁布法律或条例而强制性征收的，它不
以纳税人的主观意志为转移。
税•
强制的含义:
•
收•
一方面国家依法获得各种税的征税权； 另一方面国家通过法律使纳税人的纳税义务成立。
• 因此，纳税人必须依法纳税，尽其纳税义务；如果
第一章 税收基础知识 《中国税收》ppt课件
（二）国务院管理权限
经全国人大及其常务委员会授权 • 全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行 条例”的形式发布施行。 • 制定税法实施细则，增减税目和调整税率。 • 税法的解释权
（三）财政部、国家税务总局管理权限
经国务院授权，财政部、国家税务总局有税收 条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
• 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得 税（由国家税务系统征收）外，其余部分的分 享比例与企业所得税相同，由地方税务系统征 收。 • 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府， 由国家税务系统征收，其余部分归地方政府， 由地方税务系统征收。 • 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保 险总公司集中缴纳的部分归中央政府，由国家 税务系统征收，其余部分归地方政府，由地方 税务系统征收。 • 印花税：证券交易印花税收入（由国家税务系 统征收）的94％归中央政府，其余6％和其他 印花税收入归地方政府，由地方税务系统征收。
三、我国现行税制体系构成
我国现行的税制体系由税收实体法和税收征收 管理法制度两部分构成。
（一）实体法
1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.财产税 5.行为类
（二）征收管理法
1.税务机关负责征收税种的管理 2.海关负责征收税种的管理
第四节 税收管理体制
税收管理体制是中央与地方以及地方各级政府 机构之间在税收管理权限划分、税收收入分配 和税收管理机构设置方面的一种制度。它是国 家财政管理体制的重要组成部分，也是国家税 收制度的组成部分。其实质体现了中央和地方 以及地方各级政府之间在行使课税及其管理权 过程中的权利分配关系。
税收原则是一个国家税收制度建立的指导思想与税 收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和 总结，并为当时社会普遍接受。在不同的社会形态 及不同的历史时期税收原则又有不同内涵。
税收原理讲义
第一节 税收的概念与特征
• （三）固定性 • 1.固定性表现在税法中 规定了征税对象、比例 或数额。 • 2.固定性是相对而言 的，随着社会经济条件 的变化，税法也会作相 对应地、适当地调整。
第二节 税制结构与税收分类
• 一、税制的含义
•
税收制度简称税制，是国家各种税收法律、
法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，
是国家按照一定的政策、法规、原则组成的税收
体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的
搭配问题。
• 二、税制构成五要素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 纳税人，课税对象，税率，
起征点和免征额，附加、加
成和减免 。
（一）纳税人
• 纳税人亦称纳税 义务人，是税法中
规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
• （二）课税对象 • 又称"纳税客体"，是税法中规定的征税的目
学习目标
• 通过本章学习，了解税收的基本原理和基 本制度，掌握税收的形式特征、税率的基 本形式、税收分类的标准和内容，重点理 解现代税收原则的内涵、税收负担的衡量 以及影响税负转嫁的因素。
第一节 税收的概念与特征
• 一、什么是税收
•
税收是国家为实现其职能，凭借政治
权利，按照法律规定的标准和程序，参与
国民经济的税收负担水平。
• 二、税收负担的分类 • （一）绝对税负与相对税负 • （二）名义税负与实际税负（纳税人实际负
担的税收即实际交纳的税款）
• （三）宏观税负与微观税负 • （四）直接税负与间接税负
• 三、“拉弗曲线”简介
• 研究税收负担和税收 与经济的关系，有必要 介绍一下由美国供给学 派的代表人物阿瑟·拉弗 设计的“拉弗曲线”。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
最新税收经济学教学讲义ppt课件
▪ 根据影响储蓄的三个主要因素，税收 可以从对收入、利息和财富征税三个 方面来影响私人储蓄。
一、利息税对储蓄的影响
▪ 收入效应 税收对储蓄的收入效应，表现为政府 对利息收入课税，降低了纳税人的利 息收益，为维持既定的储蓄水平，纳 税人必须减少现期消费，增加储蓄。 收入效应的大小，取决于平均税率的 水平。
13.1 国有土地使用权出让和转让合同
13.1.1 土地使用权出让合同概述 13.1.2 土地使用权出让合同的主要内容 13.1.3 土地使用权转让合同 13.1.4 土地使用权租赁合同
13.1.1 土地使用权出让合同概述
——土地使用权出让：指国家将国有土地使用权在一定年限 内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权 出让金的行为。 ——法律特征： 民事行为性质、行政行为性质 ——土地使用权出让方式：拍卖、招标、双方协议。 ——土地使用权出让合同的特征：
▪ 在政府对纳税人的储蓄收益征税的条 件下，纳税人减少了储蓄数额，而相 应增加了消费数额，或说是纳税人以 现期消费替代了将来消费。在这种情 况下，税收对私人储蓄的影响，表现 为替代效应。
▪ 总体来看，对储蓄利息征收利息税， 会减少储蓄者的收益，从而降低储蓄 报酬率，影响个人储蓄倾向和消费倾 向。因此，利息税对储蓄的影响是双 重的，即有减轻的效果，又有提高的 效果。
▪ 四、人头税、比例所得税和累进所得 税的比较
人头税按固定数额征收，不岁收入的 增减而变化，故不会改变收入和闲暇 之间的相对价格，而比例所得税改变 了收入和闲暇之间的相对价格，产生 了替代效应。因此，当良种税的税额 相同时，人头税较比例所得税更能激 励劳动的投入。
▪ 由于比例所得税的边际税率和平均税 率相等，而累进所得税的边际税率大 于平均税率，故累进所得税的替代效 应大于比例所得税。因此，比例所得 税比累进所得税更有利于激励个人的 工作。
初级财政税收精讲班第1讲讲义
初级财政税收精讲班第1讲课件讲义（考试吧职业教育在线）初级财政税收精讲班第1讲讲义财政现象和起源财政现象和起源前言一、关于经济师考试的介绍全国经济专业技术资格考试属于标准参照性考试，通过考试成绩合格的学员，可以获得相应级别的经济专业技术资格，表明该学员具备担任相应级别的经济专业技术职务的专业水平和能力，由人事部统一发放合格证书。
这一资格在全国范围内都是有效的。
全国经济专业技术资格实行全国统一考试制度，由全国统一组织、统一大纲、统一试题、统一评分标准。
资格考试设置两个级别，分别是经济专业初级资格和经济专业中级资格。
初级资格含经济专业技术职务中经济员和助理经济师任职资格；中级资格指经济专业技术职务中经济师任职资格。
初级资格考试设有两个科目：《经济基础知识》和《专业知识与实务》。
其中《经济基础知识》为公共科目，涵盖经济学基础、财政、货币与金融、管理学、市场营销和法律等六部分内容。
《专业知识和实务》科目分为工商管理、农业、商业、财政税收、金融、保险、运输、人力资源管理、邮电、房地产、旅游、建筑等12个专业，其中运输又分为公路、水路、铁路、民航四个子专业。
考生可从中任选1个专业或子专业报考。
二、关于本科目考试的说明：1．属于全国经济专业初级资格考试，为取得经济员和助理经济师任职资格所设置2．考生如选择报考财政税收专业，需同时报考初级经济基础知识和财政税收专业知识和实务两门考试；3．题型题量：单选60道，每题1分；多选20道，每题2分；案例分析20道，每题2分；总题量100道，总分值140分。
4．全国经济专业技术资格考试在一天内进行。
今年的考试时间为11月7号（星期日）。
上午进行专业知识与实务科目考试，下午进行经济基础知识科目考试，时间均为150分钟。
各科试卷均为客观题，在答题卡上作答。
笔试形式。
考生应考时可携带钢笔或圆珠笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮。
5．近年来考试合格标准：2009年为84分，2008年为84分，2007年为84分，2006年为84分，2005年为75分，2004年为75分，2003年为70分，普遍高于或等于初级经济基础知识的标准，等于或者低于中级财政税收专业知识与实务的标准。
税第章讲义简化版
税第章讲义(简化版-）————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期:第一章税收基本原理一、考情介绍本章考试题型：单选题、多选题年度题型200７2008 ２０0９单选题7题７分7题7分7题７分多选题４题8分8题16分7题1４分合计15分2３分2１分近3年平均考分为20分。
二、主要内容:共五节第一节税法概述－---没变化第二节税收法律关系-－-－纳税人的权利和义务有拓展第三节税收实体法与程序法第四节税法的运行--－-有新内容第五节国际税法-－--没变化第六节税法的建立与发展---没变化三、教材变化（１）第二节税收法律关系纳税人的权利和义务进一步扩展。
（2）将老教材的“税法分类”这一节,在内容扩充的基础上裂变为新教材的“第三节”和“第四节”。
这样教材就由原来的5节变为6节。
四、大纲要求(略）五、重点内容税法基本原则和适用原则、税法按解释权限划分、税收实体法六个要素（特别是课税对象、税率、减税免税)、税法按效力分类、税收法律关系特点、征税主体和纳税主体各自权利、税收管辖权概念及分类、国际重复征税及其避免。
第一节税法概述共五个问题: １.税法的概念与特点2.税法原则3.税法的效力与解释4．税法作用5.税法与其他部门法关系一、税法的概念与特点（一）税法概念—理解1、税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
理解定义:（１)税法制定主体：有权的国家机关机关。
即在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关（国务院及国务院所属部门)。
立法机关的多样性,导致税法有广义和狭义之分,从形式上看,此处提到的概念是广义的。
广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,具有层次性。
狭义的税法是全国人大及常委会制定的税收法律；从内容上讲是由税收实体法,税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系,具有综合性。
税收理论知识(PPT 71页)
杨志勇 张馨 公共经济学
7 税收理论（1）
清华大学出版社 2005年
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7.1.2税制要素
定额税率是税率的一种特殊形式。它是 指按征税对象的一定计量单位规定固定 税额，而不是规定征收比例的一种税率 制度。它是以绝对金额表示的税率，一 般适用于从量计征的税种。在具体运用 上，也可分为单一定额税率和差别定额 税率、幅度定额税率和分类分级定额税 率几种。
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7.1 税收概述
西谚：只有死亡和税收是不可避免的。 “取之于民，用之于民” 纳税是每个公民应尽的义务 税收是怎么来的？ Olson的思想试验爱恨情仇 复杂的税收
杨志勇 张馨 公共经济学
7 税收理论（1）
清华大学出版社 2005年
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7.1 税收概述
税收：权利的代价
斯蒂芬·霍尔姆斯，凯斯·R.桑斯坦：《权利的成本—— 为什么自由依赖于税》，北京：北京大学出版社， 2004。
所谓行为税类，是指以某些特定行为为课税对
象的税，如印花税杨志等勇。张馨 公共经济学
7 税收理论（1）
清华大学出版社 2005年
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7.1.3税收分类
（2）以税收负担是否容易转嫁为标准的分类
以税收负担是否转嫁为一标准，税收可以分为 直接税和间接税两大类。
所谓直接税，是指税负不易转嫁，由纳税人直 接负担的税收，如各种所得税、土地使用税、 社会保险税、房产税、遗产及赠与税等等。
杨志勇 张馨 公共经济学
7 税收理论（1）
清华大学出版社 2005年
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7.1.2税制要素
（7）违章处理
所谓违章处理，是税务机关对纳税人违反税法 的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性形 式特征的体现。
（8）纳税地点
税收原理课程讲义
第二节 税收术语与分类
（十）纳税期限
1、按期纳税 2、按次纳税 3、按年计征,分期预缴
（十一）违章处理
1、税务违章行为 2、违章处理 3、税务行政复议
第二节 税收术语与分类
二、税收分类
（一）按征税对象分类
1、商品课税：课征范围广泛、计征
简便、收入稳定
2、所得课税：不易转嫁、调节收入
2、处理
同时兼顾二者的税制才是最好的税制――这是必然的 选择
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第三节 税收原则
三、公平类税收原则与效率类税收原则
（一）公平类税收原则 1、受益原则 2、能力原则
（二）效率类税收原则 1、促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则 2、征税费用最小化和确实简化原则，所以又称税收的 制度原则。 返回
一、 税收原则的含义 二、 税收的公平与效应 三、 公平类税收原则与效率类税收原则
四、 税收负担
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第三节 税收原则
一、税收原则的含义
----政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税 收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准 。
----它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模） 、怎样征收（课税方式和方法）等
2、相关概念 （1）名义税率――即为税率表所列的税
率，是纳税人实际纳税时适用的税率。 （2）实际税率――是纳税人真实负担的 有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它 等于税收负担率
第二节 税收术语与分类
（五）起征点与免征额
1、起征点 2、免征额 3、起征点与免征额关系
（六）课税基础 （七）纳税环节 （八）纳税地点 （九）减免税、附加或加成
退出
大一税收经济第一章知识点
大一税收经济第一章知识点税收经济是现代经济学中的重要分支之一，它研究的是关于政府如何通过征收和使用税收来影响经济活动的学问。
税收起源于人类社会的发展历程，随着社会的演进和经济的发展，税收制度也不断演变。
税收不仅是政府筹集财政收入的手段，更是实现经济调控、资源配置和社会公平的重要工具。
本文将分析税收经济学的相关概念和知识点。
一、税收的概念和种类税收是指政府根据法律规定，以强制性方式从纳税人身上获取财富的一种方式。
它是政府筹集财政收入的基本手段之一。
税收的主要种类包括直接税和间接税。
直接税是指纳税人直接承担并交纳的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税则是指销售商品和提供劳务时间接加征的税，如消费税、增值税等。
二、税收的功能和目标税收除了能筹集财政收入外，还具备一系列的功能和目标。
首先，税收可以实现经济调控。
通过调整税率、征收范围和基准等手段，政府可以引导和调节各种经济行为，促进经济发展。
其次，税收可以实现资源配置。
通过征税和减税的方式，政府可以对资源进行分配，推动经济发展与资源优化配置之间的协调。
最后，税收也可以实现社会公平。
通过征税的方式，政府可以向社会富裕阶层调节财富分配，以达到社会公平和社会稳定的目标。
三、税收与经济发展税收与经济发展之间存在着紧密的关系。
征收合理的税收，可以为国家提供充足的财政收入，推动经济发展。
税收制度的完善和税制改革的推进，能够增强企业创新动力，提高资源使用效率，促进经济结构优化升级。
同时，税收还可以通过减税和优惠政策的实施，激发消费和投资的热情，刺激经济增长。
税收收入的增长和经济发展之间存在正相关关系，互为推动和支撑。
四、税收与个人所得个人所得税是税收经济学中最为重要的一个分支。
个人所得税是指个人通过从事劳动、经营、投资等活动所取得的各种所得，依法缴纳的税收。
个人所得税的征收有助于优化收入分配结构，提高社会公平性和公正性。
在个人所得税的征收中，通常采用分类递进的税率结构，即收入越高，税率越高，以实现财富再分配的目标。
税收概论讲义
种：
是多种税收并存的税制结构。复合税制分为三
一 是 以 所 得 税 为第3主9页/体共8税5页的 复 合 税 制
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1、在以所得税为主体的税制模式中，各种所得税起主导 作 用，尤其体现在调节收入分配、贯彻弹性负担原则和 稳 定经济运行等方面。
2、在以流转税为主体的税制结构模式中，增值税或消费 税居 于主导地位，它在保证国家税收和体现国家生产与消 费政 策等方面，有着特殊作用。
◇遵从成本（compliance cost）
指纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用，如保 持簿记资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行税 务和会计咨询的费用等。
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④税收成本的决定因素
◇税收环境
指影响税制正常运行的各种外部条件，如收入申 报制度、财产登记制度、结算制度、计算机应用程 度、财会建账状况、公民纳税意识、法治化程度等。
和个人之间的分配关系，是由上述税收分配活动引起的连 锁反应。
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三、税收的作用
（一）为经济建设积累资金 （二）体现公平税负，促进公平竞争 （三）体现国家产业政策，促进经济结构调整和资源合理
配置 （四）调节分配 （五）体现充分发挥市场作用与加强宏观调控的一致性 （六）维护国家权益，促进对外经济交往的发展 （七）监督经济活动，维护正常的经济秩序
政府提供公共服务的需要。
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（2）税收中性原则
税收的效率原则
是指政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运
行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。
◆中性税收 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰私 人部门的经济决策，不会导致超额负担的税收。