01财务新视野培训之出口退税培训

申报程序、期限和地点
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内， 向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报 及消费税免税申报。
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出 口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4 月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管 税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。 逾期的，企业不得申报免抵退税。
出
口
• 离岸价 FOB
销
• FOB+运费
售
CNF
额
的
• CNF+保险费 CIF
确
定
• CIF+手续费+其他相应费用 DDP
销售额的确认
FOB，也称“离岸价”，是国际贸易中常用的贸易术语之一。 按离岸价进行的交易，买方负责派船接运货物，卖方应在 合同规定的装运港和规定的期限内将货物装上买方指定的 船只，并及时通知买方。货物在装船时越过船舷，风险即 由卖方转移至买方。
CFR，即成本加企运业费以（…FO…B指价定目确的认港出）。口此额术语是指卖方
必须负担货物运至约定目的港所需的成本和运费。这里所 指的成本相当于FOB价，故CFR术语是在FOB价的基础上 加上装运港至目的港的通常运费。
CIF，即成本加保险费加运费，按此术语成交，货价的构成 因素中包括从装运港至约定目的的港的通常运费和约定的 保险费，故卖方除具有与CFR术语的相同的义务外，还就 为买方办理货运保险，交支付保险费。
免抵退税计算公式
2．免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率
免抵退税计算公式
3．应退税额和免抵税额的计算 当出现留抵税额时 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
出口退税货物的条件
必须是增 值税、消 费税征收 范围内的 货物
必须是报 关离境出 口的货物
必须是在 财务上作 出口销售 处理的货 物
必须是已 收汇并经 核销的货 物
出口货物的退税率
出口货物的退税率是出口货物的应退税额与计税依据 之间的比例。它体现国家在一定时期的产业政策，是重要 的经济杠杆之一。出口货物退税率的确定和调整由国务院 决定。
没有接受虚开 增值税专用发票
4、外购出口的货物与本企业处产货物同类型或相关性
只有一项不符， 就退不了税了吗？
无虚开增值税专用发票 或农产品收购发票
生产企业出口的外购货物，能否退税？
1、同时符合下列条件的外购货物： （1）与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业
生产企业出口的外购货物，能否退税？
3、经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集 团公司，其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团 公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。
知识链接：控股股东，是指其出资额占有限责任公司资 本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司 股本总额百分之五十以上的股东;出资额或者持有股份的 比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份 所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重 大影响的股东。
免抵退税计算举例
某企业2005年4月进料加工方式免税进 口料件90万美元，以加工贸易方式复出口 货物100万美元，内销销售收入200万元， 本期进项税金50万元，出口货物征税率 17%，退税率13%，美元汇率8.27。当月单 证齐全。试计算该企业本期免、抵、退税 额。
免抵退税计算举例
1、计算免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件计税价格×（征税率
出口退（免）税资格的认定
出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首 份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资 格认定申请表》，提供下列资料到主管税务机关办理出口 退（免）税资格认定：
1、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备 案登记表》（三资企业提供《外商投资企业批准 证书》、没有进出口经营权的生产企业提供代理 出口协议）；
使用的商标； （3）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
生产企业出口的外购货物，能否退税？
2、与本企业所生产的货物属于配套出口的，且出口给进口 本企业自产货物的境外单位或个人，符合下列条件之一的：
（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配 件；
（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自 产货物组合成成套设备的货物。
免抵退税抵减额=免税进口料件价格×退税率 =90×8.27×13%=96.759万元
免抵退税额=出口价格×退税率-免抵退税抵减额=10.751万元 由于留抵税额大于免抵退税额，所以应退税额=免抵退税额 =10.751万元。免抵税额为0。
课程目录 表
1
基础理论知识
2
企业账务实务操作
3
出口退税业务流程介绍
2、工商营业执照； 3、税务登记证； 4、银行基本帐户号码（开户许可证）；
出口退（免）税资格的认定
5、海关进出口企业代码（进出口货物收发货人报关 注册登记证书）（没有进出口经营权的生产企业不 提供）； 6、增值税一般纳税人认定表； 7、其他税务机关要求提供的资料（如：股东会决议 文件、组织机构代码证、法人身份证明、办税人员 身份证明、迁移企业提供《出口企业跨区迁移情况 表》一式二份等）； 8、填写的《出口货物退（免）税认定表》（一式三 份）。
2013.07.01
出口退税基本知识
课程目录 表
1
基础理论知识
2
企业账务实务操作
3
出口退税业务流程介绍
4
退税筹划
外贸操作流程
询 报 样订 盘 价 品单
合 同
备 货
租 船 订
报 关 报
原 产 地
保 险
装 运
交 单
收 付 付
核 销
出 口 退
舱 检证
汇
税
出口退税定义
出口产品退（免）税，简称出口退税,即对已报关离 开关境的出口货物进行退还（或免征）税。由税务机关根 据本国税法有关规定，将出口货物在出口前生产和流通各 环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还 给出口企业。
我国现行的增值税出口退税率一般为：17%、16%、 15%、13%、9%、5%、3%，具体出口货物退税率按能否退税？
1、已取得增值税一般纳税人资格未发生骗取出口退税
已持续经营2年及2年以上
2、纳税信用等级A级 3、上一年度销售额5亿元以上
增值税
消费税
出口退税的目的
出口退税的目的在于避免本国出口产品遭遇国际双重 征税，使出口商品以不含税价格或少含税价格离开本国的 关境，保证出口产品的竞争力。
退税企业性质
外贸企业：
指单纯的进出口企 业，自己不生产产 品，从生产厂家进 货，销售给外国， 中间挣差价和退税 。
生产企业： 是指也有外贸出口 权，自己是生产厂 家，但一般来说只 能出口自己工厂生 产的产品。.
生产企业出口的外购货物，能否退税？
4、同时符合下列条件的委托加工货物：
（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物 再委托深加工的货物；
（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人； （3）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方
提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅 助材料）的增值税专用发票。
4
退税筹划
销售收入确认的条件
一、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购 买方
二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已售出商品实施控制
三、收入的金额能够可靠地计量 四、相关的经济利益很可能流入企业 五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量
报关出口日期
出口退税基本知识
-退税率）=90×8.27×4%=29.772万元 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口价格×（征税率-退税率）-免抵退税
不得免征和抵扣税额抵减额=100×8.27×4%-29.772=3.308万元 2、应纳税额（留抵税额）=销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵
扣税额)=200×17%-（50-3.308）=-12.692万元 3、计算免抵退税Fra bibliotek补偿贸易
指由外国厂商利用出口 信贷提供生产技术设备 ，由我方企业进行生产 ，以返销其产品的方式 分期偿还对方技术、设 备价款或信贷款本息。 种类：产品返销、抵偿 贸易、易货贸易和转手 贸易等。
加工贸易
在两国或两国以上的国家 之间进行的加工制造活动 。 （1）进料加工：用外汇 从国外自购进材料，进行 生产再出口自销产品，自 负盈亏 （2）来料加工：委托方 从国外进口材料，受托方 只负责加工，收取加工费 ，完工再出口交货给委托 方销售或生产性企业自己 从事来料加工。
留抵税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当
期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人
民币牌价×（征税率-退税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人
民币牌价×（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣 税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格 ×（征税率-退税率）
出口商发生解散、破产、撤销以及其他依 法应终止出口货物退（免）税事项的，在结清出 口货物退（免）税款后，填写《出口货物退（免 ）税认定注销审批表》（一式三份），持相关的 证明文书到退税部门办理注销出口货物退（免） 税认定，并缴回原《出口货物退（免）税认定表 》。