库存现金主要业务会计分录

库存现金主要业务会计分录

（1）存取现金

提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录：

借：

库存现金

贷：

银行存款——XX银行

当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。

【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。

（2）垫付借用现金

职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。

借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。

填制如下分录：

借：

其他应收款——XX

贷：

库存现金

职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：

管理费用/销售费用——差旅费等

库存现金（退回）

贷：

其他应收款——XX

库存现金（补发）

【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。

其他往来类似处理。

（3）购置物资

单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录：

①日常办公用品

借：

管理费用——办公用品

贷：

库存现金

②生产用物资

借：

原材料/库存商品/xx材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

库存现金

③固定资产

借：

固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金

税费：

按用途（xx，生产）分情况处理

（4）工资发放

要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录：

借：

应付职工薪酬——工资

贷：

应交税费——应交个人所得税

其他应付款——代扣XX保险

其他应付款——代扣住房公积金

库存现金

【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确认，直管领导批复后发放。

（5）收取现金收入

有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。

①增值税企业

借：

库存现金

贷：

主营业务收入——XX （根据销售明细或统计分类设置）

模）

应交税费—

②营业税企业

借：

库存现金

贷：

主营业务收入——XX—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）

应交税费——应交增值税（小规③销售废旧物资

借：

库存现金

原材料）

（B固定资产）

注：

AB为排斥关系，不是并列关系

（6）缴纳税费

税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。

①印花税、车船税、房产税、城镇土地使用税

借：

管理费用——税费

贷：

库存现金

②滞纳金、行政罚款

借：

营业外支出——罚没支出

贷：

库存现金

③其他税费

借：

应交税费——应交XX税

贷：

库存现金

（7）现金损溢

每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益。现金盘点出现长短款先进行复核，再进行原因分析，确定责任人及处理方法，经批复后进行会计处理。收取假币也应提请处理。

①收取假币的处理

如果经银行部门出具的假币证明，可以作为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机关批准。

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

库存现金

借：

营业外支出

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

②长款处理

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

其他应付款——XX （A有主款项）营业外收入（B无主款项）

固定资产清理贷：

其他业务收入——XX （A