2020年一般纳税人和小规模纳税人可
一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系
一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一、一般纳税人和小规模纳税人的区别（一）认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。
（二）帐务处理上区别1、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同2、在销售商品时，采用的税率不同。
（三）税收管理规定的区别1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
（四）税率与征收率不同1、一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％，（免税的除外）。
二、一般纳税人的认定标准1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。
3、需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
一般纳税人和小规模纳税人还是有很大区别的，在纳税时候不要弄混淆了。
法律客观：《营业税改征增值税试点实施办法》第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
什么是小规模纳税人和一般纳税人
什么是小规模纳税人和一般纳税人小规模纳税人工业：100万以下小规模纳税人商业：180万以下一般纳税人工业：100万以上一般纳税人商业：180万以上小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。
具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：（1）年应税销售额未超过100万元的工业企业。
工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。
（2）年应税销售额未超过180万元的商业企业。
商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。
除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。
什么是一般纳税人?根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。
增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。
凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。
1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。
税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。
否则，取消一般纳税人资格。
2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。
2020年最新增值税征收率表
（一）纳税人减按 0.5%征收率征收增值税，并按下列公式 计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%） 政 策 依 据 ： 《国家税务总局关 于 明 确 二 手 车 经 销 等 若 干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 9 号） 政策规定： 纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方 索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为 0.5%的增值 税专用发票。 政策依据： 《国家税务总局关 于 明 确 二 手 车 经 销 等 若 干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 9 号） 政策规定：小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按 0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销 售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税 额，按销售额的 2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小 规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税 减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 政策依据：《国家税务总局关 于 明 确 二 手 车 经 销 等 若 干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 9 号） 三、减按 2%征收率征收增值税
政策规定 1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固 定资产，减按 2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品， 应按 3%的征收率征收增值税。 政 策 依 据 ： 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用 增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税 〔2009〕9 号）第二条第（一）项第 2 点 政 策 规 定 ： 2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简 易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放 弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以 开具增值税专用发票。 政策依据： 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关 管理问题的通知》（国税函〔2009〕90 号）第二条 四、按照 5%征收率的项目 政策规定： 1.小 规 模 纳 税 人 销 售 其 取 得 （ 不 含 自 建 ） 的 不 动 产 （不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售 不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该 项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余 额为销售额，按照 5%的 征收率计算应纳税额。纳
2020年一般纳税人转小规模纳税政策分析!
2020年一般纳税人转小规模纳税政策分析！根据国家税务总局发布的《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第六条规定：六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。
一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。
企业使用该政策时有个要点需要注意：一、销售额是怎么算出来的这里的销售额是指企业纳税申报增值税销售额、被税务稽查补缴增值税销售额以及税务机关纳税评估时调整增值税销售额；需要注意的是稽查补缴和纳税评估的增值税销售额是算在被补缴或调整的当期（补缴或调整的时间），而不是追溯到发生的时间（存在税务问题时间）。
例2020年7月纳税估计时，发现企业2017年存在问题，2002年7月调整了2017年的销售额，是算在2020年7月销售额，而不是追溯到2017年7月销售额。
二、12个月的含义12个月是指连续的12个月，不是一个纳税年度（1月1日至12月31日），假设现在是2020年11月准备进行转登记，那这个12个月是指2019年11月至2020年10月。
12个月是一般纳税人是按月申报增值税；四个季度是一般纳税人按季度申报增值税。
三、小规模纳税人生效时间一般纳税人申报转为小规模纳税人时，一般纳税人按月申报的转后仍按月申报，次月生效；一般纳税人按月申报的转后仍按季申报，次月生效；一般纳税人按季申报的转后仍按季申报，次季度初生效。
四、一般纳税转登记小规模纳税人前遗留进项税的处理。
纳税人在转登记当期申报后的期未留抵税额和尚未抵扣的进项税额，需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算；待再次转为一般纳税人时仍可以做这进项税抵扣。
一般纳税人与小规模纳税人的区别
⼀般纳税⼈与⼩规模纳税⼈的区别增值税的纳税⼈分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈，那么⼩规模纳税⼈和⼀般纳税⼈有何区别呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀般纳税⼈是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，是指纳税⼈在连续不超过12个⽉或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过财政部、国家税务总局规定的⼩规模纳税⼈标准的企业和企业性单位。
⼀般纳税⼈的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
⼩规模纳税⼈是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税⼈。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
第⼀、计税⽅法⼀般纳税⼈采⽤增值税⼀般计税⽅法，⽽⼩规模纳税⼈采⽤简易计税⽅法(例外：特定⾏业的⼀般纳税⼈也可适⽤简易计税法，主要是提供建筑服务的企业)。
第⼆、税率与征收率⼀般纳税⼈适⽤增值税税率，⽽⼩规模纳税⼈适⽤增值税征收率(例外：特定⾏业的⼀般纳税⼈也适⽤增值税征收率)。
增值税有16%、10%、6%三个税率，和5%、3%两个征收率，⽽正是因为销售额是包含利润的，所以征收率这个百分⽐⽐税率要⼩。
增值税之所以有多个税率，就是针对不同商品的。
第三、纳税申报周期⼀般纳税⼈的纳税申报是按⽉，⽽⼩规模纳税⼈的纳税申报⼀般是按季度(例外：⼀些⼩规模纳税⼈也可申请按⽉纳税申报)。
正是由于⼀般纳税⼈的会计核算⽔平要⽐⼩规模纳税⼈的健全，所以⼀般纳税⼈每个⽉都需要进⾏增值税纳税申报，⽽⼩规模纳税⼈只需要在每年的1⽉初、4⽉初、7⽉初和10⽉初进⾏四次纳税申报。
第四、增值税专⽤发票⼀般纳税⼈可以开具和取得增值税专⽤发票，⽽⼩规模纳税⼈不能取得专票，如果需要开具专票也只能请税局代开(例外：2018年2⽉1⽇起，⽉销售额超3万的⼯业以及信息传输、软件和信息技术服务业的⼩规模纳税⼈可⾃⾏开具专票)。
学习兴税2024题库(货劳条线)
单选题1、下列纳税人中，向销售方索取增值税普通发票时应当提供纳税人识别号或统一社会信用代码的是（B）A税务局B税务师事务所C某乡镇人民政府D消费者个人2、办理增值税防伪税控系统最高开票限额审批行政许可事项时，税务机关承诺办结审批时限的一般规定是（C）A1个工作日B5个工作日C10个工作日D20个工作日3、根据增值税专用发票使用相关规定，下列情况可开具或申请代开增值税专用发票的有（C）A商店零售的烟酒B商店零售的服装C商店零售的劳保用品D向消费者个人销售的住房4、资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具发票所标注的字样是（C）A收购B废旧物资收购C报废产品收购D资源回收5、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票的份数是（D）A1份B2份C3份D多份6、《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，不包含（D）A纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额B汇总计算缴纳增值税的分支机构按预征率计算缴纳增值税的销售额C销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的销售额D提供应税服务按照使用税率计算缴纳增值税的销售额7、关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（C）A消费税计税销售额包括增值税B白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D金银首饰包装费不计入计税销售额8、经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅（局）和税务局批准实行汇总申报缴纳增值税的电信企业，如果其分支机构提供电信服务申报不实的，应是（D）A由总机构主管税务机关按预征率全额补征增值税B由分支机构主管税务机关按预征率全额补征增值税C由总机构主管税务机关按适用税率全额补征增值税D由分支机构主管税务机关按适用税率全额补征增值税9、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具（B）A对应税率或征收率B对应征收率红字发票或免税红字发票C对应征收率红字发票或零税率红字发票D对应征收率10、某纳税人符合《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）规定的留抵退税政策条件，其已抵扣的下列扣税凭证，不能作为计算进项构成比例分子的是（A）A农产品收购发票B收费公路通行费增值税电子普通发票C海关进口增值税专用缴款书D增值税专用发票11、对于已经由税务机关按照政策规定和流程解除非正常户的纳税人，主管税务机关应当在（C）工作日内恢复其税控系统开票功能，保障纳税人正常开具发票A1个B5个C2个D3个12、综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，不得从事代办退税业务的时限为（D）A6个月B12个月C24个月D36个月13、坚持党管人才原则，确立人才引领发展的战略地位，遵循（C），全方位培养、引进、用好人才，推进实施人才强国战略、创新驱动发展战略，为民族复兴伟业提供强大人才支撑A以用为本，聚天下英才而用之B发挥市场的决定性作用和更好发挥政府作用C社会主义市场经济规律和人才成长规律D人才资源的优惠配置14、一般纳税人发生的下列应税行为中，适用增值税简易计税政策的是（C）A合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务B金融机构发放国家助学贷款C资管产品管理人运营产品过程中发生的增值税应税行为D香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股15、增值税一般纳税人取得的下列凭证，不允许抵扣进项税额的是（B）A购进农业生产者销售的免税农产品取得收购凭证B从小规模纳税人的批发商购买免税农产品取得普通发票C从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票D从一般纳税人购买农产品取得增值税专用发票E向小规模纳税人购进农产品取得其代开的增值税专用发票16、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，不得变更的期限是（C）A6个月B一年C36个月D5年17、自2023年1月1日起，对自然人在（B）内出售持有时间少于1年的二手车达到（）及以上的，汽车销售企业、二手车交易市场、拍卖企业等不得为其开具二手车销售统一发票A一年，2辆B一个自然年度内，3辆C12个月，2辆D12个月，3辆18、车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人（C）当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起（）申报缴纳车辆购置税A购置应税车辆三十日内B办理车辆登记三十日内C购置应税车辆六十日内D办理车辆登记六十日内19、纳税人发生下列增值税应税行为，税率不为9%的是（D）A邮政普遍服务B邮政特殊服务C基础电信服务D增值电信服务20、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除政策允许不办理一般纳税人登记的特殊情况外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
2023小规模纳税人新政策解读
2023年增值税小规模纳税人新政 重点总结 1号公告执行难点在于政策落实与发票开具关系
普票: 在无法确定本月销售额是否超过10万元的情况下，普票开具1%的征收率是相对最合适的选 择。当然即便开具了3%征收率的普票，申报时依然可以适用10万以下免税或者减按1%征税。 专票: 遵循开多少征多少的原则，无论是享受免税还是减税，开1%则按照1%征税，开3%则按照 3%征税。 此外，1月9日前已按照3%开具发票但需要享受减税政策的，普票不需要追回，专票需要追回，专 票无法追回的不能享受减税。
销售额=含税销售额/ (1+1%）
2023年增值税小规模纳税人新政---预缴内容
1、适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税 2、凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。预缴地月销售额超过10万 元的，适用3%预征率的项目，减按1%预征率预缴目前小规模纳税人3%预征率的项目包括: 提供 建筑服务预收款、跨区域提供建筑服务预缴增值税 注意:一般纳税人发生的预缴项目，均需按规定预缴小规模纳税人发生适用5%征收率的应税行为 对应的预缴增值税项目，或在预缴地月销售额超过10万元的，均需按规定预缴。常见的小规模纳 税人房开企业销售自行开发的房地产项目取得预收款，小规模纳税人出租异地不动产等，因适用 5%征收率，不能减按1%预缴。
国家税务总局制发《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有 关征管事项的公告》 (国家税务总局公告2023年第1号) ，进一 步明确相关征管事项。
2023年增值税小规模纳税人新政--政策内容
1号公告增值税小规模纳税人新政可以总结为“免”和“减”
“免”是指自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额
料。 2、特殊规定: 小规模纳税人销售机动车，按规定享受财税1号公告规定免税政策的，可以开具左上角有“机动车”字 样的税率栏为“免税”的增值税专用发票。 3、开具红字发票要按照原发票对应征收率开具。
新政速递 一般纳税人又可以转小规模纳税人了
新政速递| 一般纳税人又可以转小规模纳税人了现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：一、自2020年5月1日至2023年12 月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（1）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%)本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。
（2）纳税人应当开具二手车销售统一发票。
购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
（3）一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次”对应减征的增税应纳税额，按销售额的 2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：（1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税［2016]36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
（2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
发票管理办法实施细则2020
发票管理办法实施细则2020一、“一站式”的发票用途确认服务。
纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行“一站式”确认，有效提升增值税扣税凭证的精细化、标准化和信息化管控水平。
按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年33号）规定，自2020年2月1日起，纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认。
《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）二、“集成化”的发票风险提示服务。
纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对发票的开具、申报、缴税、用途确认等流转状态以及作废、红冲、异常等管理状态进行查询统计。
根据查询到的风险提示信息，纳税人可以及时开展风险应对处理，有效规避因税企之间和购销双方信息不对称而产生的涉税风险和财务管理风险。
《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）三、“全票种”的发票信息下载服务。
纳税人通过增值税发票综合服务平台可以批量下载所取得的发票明细信息，并可据此开展批量查验、统计分析等工作，能够帮助纳税人有效提升发票电子化管理水平。
目前，可以批量下载发票信息的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。
《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）四、取消2017年1月1日及以后开具的增值税扣税凭证的认证确认期限自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。
小规模纳税人与一般纳税人纳税利弊分析初探
税务筹划小规模纳税人与一般纳税人纳税利弊分析初探阳晓君（青岛华新华义齿技术有限公司，山东青岛266106）摘要：在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
本文从开票的种类、抵扣政策、税收优惠、税率等方面分析这两种的差异，并从增值税、所得税及综合考虑的角度出发，初步分析了小规模纳税人和一般纳税人在纳税方面各自的利弊，并初步得出了在材料成本占年应税销售额比例低于90.35%时，小规模纳税人缴纳的综合税费要小于一般纳税人的结论。
关键词：小规模纳税人；一般纳税人；增值税；所得税1引言按照国家税务总局刚刚发布的《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号），不论是因为年销售额（连续12个月或连续4个季度，下同）超过小规模纳税人标准（工业或劳务50万元，商业80万元）而应当登记（认定）为一般纳税人的原增值税一般纳税人；还是销售额虽未超过标准，但会计核算健全且能够提供准确税务资料而自愿登记（认定）为一般纳税人的原增值税纳税人，且转登记日前连续12个月或者连续4个季度（按季纳税）累计应征增值税销售额不超过500万元的，在2018年5月1日至12月31日期间，均可以转登记为小规模纳税人（纳税人可自主选择，不愿意回转的仍可继续作为一般纳税人）。
这项规定可能会影响一些企业纠结到底要不要转成小规模纳税人，本文将从几个方面来初步探讨一下小规模纳税人和一般纳税人在纳税上的利弊，并回答是否要转的问题。
2小规模纳税人和一般纳税人的概念小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号文）的规定，小规模的认定标准为：（1）增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下。
（2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
2020年一般纳税人税收优惠政策内容
2020年一般纳税人税收优惠政策内容1、定量标准——经营规模(1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)年应税销售额≥50万元，一般纳税人<50万元，小规模纳税人(2)从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额≥80万元，一般纳税人<80万元，小规模纳税人(3)应税服务年销售额标准应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，如何确定?假设某商业批发企业兼营应税服务项目，有下列情形：批发零售年销售额85万元，应税服务销售额400万元，由于应税货物达到85万，认定为一般纳税人;批发零售年销售额70万元，应税服务销售额505万元，由于应税服务年销售额达到505万，认定为一般纳税人;批发零售业务年销售额70万元，应税服务年销售额450万元，合计520万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，但由于应税货物及劳务年销售额未超过80万，应税服务年销售额未超过500万，不应认定为一般纳税人。
(2)年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。
3、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》：自2012年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
4、《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》：自2013年8月1日起，对小规模纳税人中月销售额、营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。
6、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》免征小微企业增值税和营业税的标的销售额和营业额提高到“2万元至3万元”。
个人所得税税率新规定新税法规定主要对四个方面进行了修订：1、工薪所得扣除标准提高到3500元。
一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较
一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较一、一般纳税人的优势在企业经营过程中，一般纳税人会比小规模纳税人享受更多的税收优惠政策，即得到更多的好处。
但也有一些经营者可能对国家税收政策缺乏相应的了解而武断地认为做小规模纳税人能够少交税，而且还省事省力。
为纠正这种片面的认识，下面我对一般纳税人和小规模纳税人的优劣及两种经营主体的纳税情况进行逐一分析。
企业申请成为一般纳税人，带来的好处主要表现在：1、一般经营规模比较大的公司都是一般纳税人，而小规模纳税人通常会被认为是经营规模比较小的、没有实力的公司。
人们都喜欢和经营体量大的公司合作，觉得大公司管理更规范、信用更可靠。
可见，作为企业经营者眼光要长远，如果成为一般纳税人后生意容易越做越大。
2、国家税收政策管理越来越规范、越来越严格，这些政策也越来越影响着我们的生活，现在人们已经习惯在买东西后向商家索要发票，如果购买方是企业，基本上都会索要发票进行报销结账，除非销售方耍赖不开发票或给我们的客户开收据。
不开发票一次、两次还行，如果客户觉得在你这里买东西一直开不到发票的话，他们就可能转向可以开发票的正规商家购买。
所以，还按以前的思维想不开发票，以后客户会逐步流失，经营的道路可能也会越走越窄。
3、由于增值税进项税抵扣范围的扩大，各公司财务人员一般都会要求对外采购货物或服务时要求对方开具增值税专用发票，如果你的客户需要取得增值税专用发票而你单位又开不出来时，这样就可能会损失这个客户。
现在新的税收政策是小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但由于不能抵扣进项税额，小规模纳税人开具增值税专用发票的税额比开具普通发票的税额更高，以2020年税收政策为例，小规模纳税人月度销售额10万元以内免交增值税，超过10万元的按1%交纳增值税，如果开具专用发票的，则按3%全额交纳增值税，不享受税收优惠政策。
就这一条而言，如果你的客户是经营酒类销售的，当他要求必须取得增值税专用发票的时候，你公司作为上游企业就首先得是一般纳税人。
2020年小规模纳税人认定标准
2020年⼩规模纳税⼈认定标准⼩规模纳税⼈能享受到许多税收优惠或者免税政策，如果没有转⼀般纳税⼈的需求，那么保留⼩规模纳税⼈⾝份对企业是有帮助的，在2018年的时候调整了⼩规模纳税⼈认定的标准，此后没有再做出修改，因此2020年⼩规模纳税⼈认定标准和2019年的相同的。
⼀、2020年⼩规模纳税⼈认定标准 从2018年5⽉1⽇起，增值税⼩规模纳税⼈标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
⼆、年应税销售额500万元，这⾥的年应税销售额，具体包括哪些？是否包括了免税销售额？ 年应税销售额，是指纳税⼈在连续不超过12个⽉或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
“纳税申报销售额”是指纳税⼈⾃⾏申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。
“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计⼊查补税款申报当⽉(或当季)的销售额，不计⼊税款所属期销售额。
三、公司既有销售货物、⼜有销售服务，是不是规定期限内只要每项销售额只要不超过500万元，就可以不⽤申请为⼀般纳税⼈？ 不是的！2018年5⽉1⽇起，⼩规模纳税⼈兼有销售货物、提供加⼯修理修配劳务（以下称“应税货物及劳务”）和销售服务、⽆形资产、不动产（以下称“应税⾏为”）的，应税货物及劳务销售额与应税⾏为销售额合并计算，合并计算后销售额超过500万的，应当按照规定办理增值税⼀般纳税⼈登记相关⼿续。
四、统⼀⼩规模纳税⼈标准给企业带来什么好处 主要是降低了制造业和商业的税负，调整之前，⼯业的认定标准为50万，商业为80万，许多企业超过标准后会强制转⼀般纳税⼈，按照⼀般纳税⼈标准计算销项税额，在没有取得进项税额或者进项税额很少的情况下，税率⽆疑是增⾼的，使得企业税负⼤幅度增加了，这次调整之后，降低了企业的税负，企业也可以⾃愿选择是否转⼀般纳税⼈。
小规模纳税人与一般增值税纳税人报税区别
适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。
按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。 小规模纳税人09年之前被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。 而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些 是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。 并不得抵扣进项税额要 全额进成本。一般纳税人取得的进项发票可进行抵扣,这样可以避免重复交 税。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项 税额：
1.一般纳税人销售自己使用过的物品按下例政策执行P81属于条例第十 条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率 减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总 局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第 四条的规定执行。
第十二条 主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出 工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》
辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用 税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产， 减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收 率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、
烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
茶叶包括各种毛茶。
园艺植物指可供食用的果实。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。
G-2021注册会计师税法模拟试题(一)
2021注册会计师税法模拟试题（一）一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.纳税人甲没有正当理由的情况下，无偿转让其股权，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则2.某税务稽查局2020年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2019年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。
该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。
A.税收公平原则B.法律不溯及既往原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则3.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（）。
A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定D.我国对所有的税种都设置了税目4.下列关于国际重复征税的说法中，正确的是（）。
A.复合税制所造成的国际重复征税属于法律性国际重复征税B.经济性国际重复征税指不同的征税主体对不同的纳税人的不同税源进行的重复征税C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同的纳税人的同一税源进行的重复征税D.法律性国际重复征税指不同的征税主体对相同的纳税人的同一税源进行的重复征税5.下列不属于现代服务中的文化创意服务的是（）。
A.设计服务B.知识产权服务C.信息系统服务D.广告服务6.下列关于一般纳税人与小规模纳税人划分的规定，说法不正确的是（）。
A.年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记B.年应税销售额超过规定标准的非企业性单位，可以选择按小规模纳税人纳税C.年应税销售额是指纳税人从1月1日至12月31日的年度销售额D.除国税总局另有规定外，已经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人7.某二手车交易公司（一般纳税人），2021年2月收购旧机动车100辆，支付收购价款700万元；销售旧机动车120辆，取得含税销售额900万元。
2021年中级会计职称考试《经济法》考点讲义 第六章增值税法律制度
2021年中级会计职称考试《经济法》考点讲义第六章增值税法律制度第01 讲增值税的纳税人和扣缴义务人知识点、增值税的纳税人和扣缴义务人（★）（2018、2020 年多选题）（一）纳税人1.概念增值税的纳税人是指在我国境内从事“增值税应税行为”的单位和个人。
2.增值税应税行为（1）销售和进口货物。
（2）销售劳务。
（3）销售服务。
（4）销售无形资产。
（5）销售不动产。
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的情况下纳税人的确定（1）一般情况：以承包人为纳税人。
（2）承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任：以该发包人为纳税人。
4.分类（1）分类标准：“经营规模”和“会计核算的健全程度”。
（2）具体分类（3）纳税人登记的不可逆性除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
【例题1·多选题】（2020 年卷1）根据增值税法律制度的规定，下列关于划分一般纳税人和小规模纳税人的表述中，正确的有（）。
A.非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税B.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人C.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的个体工商户不得办理一般纳税人资格登记D.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按一般纳税人纳税『正确答案』AB『答案解析』选项 C，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以登记为一般纳税人；选项 D，年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
【例题 2·单选题】根据增值税法律制度的规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。
该标准是（）万元。
A.50B.80C.500D.1000『正确答案』C『答案解析』增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下。
2020年最新增值税税率表-2020增值税表格
2020年最新增值税税率表小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外3%销售不动产；符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；符合条件的不动产融资租赁 ;选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务5%个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额5%减按1.5%纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税3%减按2%增值税项目一般纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外;销售劳务13%销售或者进口：1. 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3. 图书、报纸、杂志、像制品、电子出版物；4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜；5. 国务院规定的其他货物9%购进农产品进项税额扣除率一般纳税人对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
9%对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额10%营改增项目一般纳税人交通运输服务9% 邮政服务9% 基础电信服务9% 增值电信服务6% 建筑服务9% 销售不动产9% 金融服务6% 研发技术服务6% 信息技术服务6% 文化创意服务6% 物流辅助服务6% 鉴证咨询服务6% 广播影视服务6% 商务辅助服务6% 其他现代服务6% 有形动产租赁服务13% 不动产租赁服务9% 文化体育服务6% 教育医疗服务6% 旅游娱乐服务6% 餐饮住宿服务6% 居民日常服务6% 其他生活服务6% 转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权6% 转让土地使用权9%。
2020年增值税最新最全税率表
2020年增值税最新最全税率表
最近，增值税又有了新的变化。
一般纳税人的增值税税率分为四档，分别为13%、9%、6%和0%。
具体适用哪个税率取决于销售的货物或服务类型。
对于销售货物或进口货物、销售劳务以及有形动产租赁服务，适用13%的增值税税率。
对于交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他货物，适用9%的增值税税率。
对于增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务以及销售技术等无形资产，适用6%的增值税税率。
而对于出口货物、跨境销售规定范围内的服务以及跨境销售规定的无形资产，适用0%的增值税税率。
对于小规模纳税人，增值税税率也有所不同。
一般而言，小规模纳税人适用的增值税税率为3%，计税时需要将销售额除以（1+3%），然后再乘以3%。
不过，对于销售不动产、不动产租赁等特殊情况，小规模纳税人的增值税税率则为5%。
此外，在特殊阶段减免期间，小规模纳税人可以享受1%的增值税税率，具体时间为2020年3月1日至12月31日，但湖北省除外。
在计税时，需要将含税销售额除以（1+1%）。
总的来说，增值税税率的变化对企业和个体工商户都有一定的影响。
因此，需要及时了解相关政策，以便在税收方面做出正确的决策。
一般纳税人与小规模纳税人的区别-20200505
一般纳税人和小规模纳税人的区别？
许多人对一般纳税人和小规模纳税人之间有何不同都一知半解，对于开公司的新手老板亦不知如何选择公司形式，下面为大家介绍一下一般纳税人与小规模纳税人的区别及注意的事项。
一、一般纳税人与小规模纳税人的区别（见下图）
二、注意事项
（1）小规模纳税人也可开专票啦！！！
【国家税务总局公告2019年第33号第五条】
增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
（2020年2月1日起施行）
（2）一般纳税人可转登记为小规模纳税人！！！
【国家税务总局公告2020年第9号第六条】
一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。
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2020年一般纳税人和小规模纳税人可
享受的税收优惠政策？
在互联网经济和实体经济交替的年代，很多服务行业如雨后春笋一般冒出，而且服务行业的利润相当的高，一些企业利润高，所得税压力比较大，对于企业来说想解决这块的税收压力，高薪去做税收筹划也很难得到解决，最后一些朋友铤而走险的选择去买增值税发票来解决这块的利润
这样的方式方法是不正确的，而且对于企业来说风险是非常大的，出事的企业也很多。
税收洼地的一些服务行业，服务类的个人独资企业享受核定征收，企业可以通过业务外包到个人独资企业享受这部分利润的核定。
事实上，近几年国家出台了非常多的税收优惠政策：
一、比如小型微利政策，可以让企业所得税降至5%;小规模纳税人增值税减免政策，可以让企业每季度30万销售额(一年可以实现120万销售额)免税;研发费用加计扣除，则可以最高抵扣100%的企业所得税
二、合理运用税收优惠政策，园区税收扶持高达90%，有效减轻企业税负选择合适的园区不但能够提高企业的实际利润，更可以优化企业的税务结构，让企业更安全的享受到政府的税收扶持和优惠政策，享受税收优惠政策显然是一种安全可靠，合理合法的筹划方式。
个人独资企业享受核定征收政策，核定方式按照五级累进制或者直接核定所得税
1.2%
再生资源以及煤炭，一般纳税人也可享受核定！
入驻园区的企业，可享受按每月的税收返还：企业交纳的增值税、企业所得税、可享受地方留存部分40%-90%的当地政府税收返还奖励政策个人独资企业一些类型的企业可以通过注册个人独资企业进行核定征收，尤其对于那些资料残缺难以查账、成本账务难做、财务制度不健全的企业来说，采用查账征收意味个人所得税是比较高额的，入驻园区申请核定征收的话，能够大大降低企业的税负，综合税率最高在5.18%左右。
小规模个人独资企业增值税：3%个人
生产经营所得税核定征收后，小规模企业0.5%-2.1%，一般纳税人0.5%-3.1%有限公司增值税、企业所得税扶持地方留存的40%-70%左右
举个例子某企业18年缴纳增值税5000万元，缴纳企业所得税2000万元，入驻园区后享受税收优惠政策，园区一级财政，增值税地留50%，企业所得税地留40%，在此基础上，企业的增值税、企业所得税和个人所得税可以享受高达70%的当地政府税收返还资金扶持。
也就是说，该企业入园后，增值税可以享受高达1750万元的扶持，企业所得税可以享受高达560万元的扶持，即：入驻园区的该企业，可以享受高达2310万元的税收扶持。
详情关注：不负青春不负税。