“现金”是金
会计电算化 第二章 货币资金
例 （ 4） 甲公司在 ） 甲公司在2008年 11月 30日的现金清查中 年 月 日的现金清查中 发现现金多出账面200元 ， 经核实 ， 属于欠王五 发现现金多出账面 元 经核实， 的加班费， 的加班费，则：
200 借：现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款
其他应收款属于资产类科目， 其他应收款属于资产类科目，用以核算企业除了应收票 应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收 取的各种垫付款项等。 取的各种垫付款项等。 上述例（ ）中即是数额不大或业务较少时的情况。 上述例（1）中即是数额不大或业务较少时的情况。数 额较大或业务较多时： 额较大或业务较多时： 3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年 例（3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年12 日王五预借3 元出差， 月1日王五预借 000元出差，会计部门以现金支付。 日王五预借 元出差 会计部门以现金支付。 其他应收款（或备用金） 借：其他应收款（或备用金） 3 000 3 000 贷：现金 12月16日王五回来报销差旅费 800元，余款交回。 日王五回来报销差旅费2 月 日王五回来报销差旅费 元 余款交回。 2 800 借：管理费用 200 现金 其他应收款（或备用金） 贷：其他应收款（或备用金） 3 000
银行对账单余额 企业已收入账， 加：企业已收入账， 银行尚未入账款项 企业误记金额 企业已付出账， 减：企业已付出账， 银行尚未出账款项 调节后余额
现金流量表编制讲解与案例
购买商品、接受劳务支付的现金包括 包括： ④ 购买商品、接受劳务支付的现金包括： [1] 本期购买商品、接受劳务本期支付的现 本期购买商品、 含增值税进项税额）； 金（含增值税进项税额）； [2] 本期支付前期的应付账款； 本期支付前期的应 [3] 本期支付前期的应付票据； 本期支付前期的应 票据； [4] 本期预付的账款； 本期预付的账款 预付的账 [5] 本期发生购货退回而收到的现金（应从 本期发生购货退回而收到的现金（ 本项目中扣除 中扣除）。 本项目中扣除）。
收到的税费返还： ② 收到的税费返还：反映企业本期实际收 到的各种返还的税费金额。 到的各种返还的税费金额。如收到的减免增值 税退税、出口退税、减免消费税退税、 税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营 业税退税、 业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附 加返还等。 加返还等。 ③ 收到的其他与经营活动有关的现金：反 收到的其他与经营活动有关的现金： 映企业除上述各项目外， 映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活 动有关的现金流入。 企业收到的罚款收入、 动有关的现金流入。如，企业收到的罚款收入、 属于流动资产的现金赔款收入、 属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租 金和押金收入、银行存款的利息收入等。 金和押金收入、银行存款的利息收入等。
投资支付的现金： ⑦ 投资支付的现金：反映企业进行各种投 除取得子公司及其他营业单位） 资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的 现金。 不包括：购买的现金等价物； 现金。但不包括：购买的现金等价物；购买股 票和债券时， 票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚 未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的 利息等，这些现金支出应在投资活动中“ 利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付 的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
第二节 现金管理
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四、确定最佳现金持有量
（一）成本分析模式 成本分析模式是根据现金有关成本， 成本分析模式是根据现金有关成本，分析预测其总 成本最低时现金持有量的一种方法。 成本最低时现金持有量的一种方法。
运用成本分析模式确定最佳现金持有量时， 运用成本分析模式确定最佳现金持有量时，由于只考 虑持有一定量的现金而发生的成本。因此， 虑持有一定量的现金而发生的成本。因此，不必考虑 转换成本。 转换成本。 另外，现金的管理成本往往是固定成本， 另外，现金的管理成本往往是固定成本，与现金持有 量一般也缺乏相关关系。 量一般也缺乏相关关系。
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五、现金日常管理
现金回收管理
现金回收管理的目的是尽快收回现金，加速现金的周转。 现金回收管理的目的是尽快收回现金，加速现金的周转。
现金支出管理
现金支出管理的目的是尽可能延缓现金支出的时间。 现金支出管理的目的是尽可能延缓现金支出的时间。
【阅读材料7-1】现金是金 阅读材料 】
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（三）短缺成本
现金的短缺成本， 现金的短缺成本，是指由于现金持有量不足而又无 法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成 的损失，包括直接损失与间接损失。 的损失，包括直接损失与间接损失。
短缺成本与现金持有量之间成反方向变动关系。 短缺成本与现金持有量之间成反方向变动关系。
2TF K
最低现金管理总成本 TC =
2TFK
表示全年（周期内）现金总需求量； T表示全年（周期内）现金总需求量； 表示每次转换有价证券的成本； F表示每次转换有价证券的成本； 表示有价证券利息率，即机会成本。 K表示有价证券利息率，即机会成本。
我们还可以得出下列公式： 我们还可以得出下列公式：
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗一、现金及现金等价物的定义在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。
因为这是现金流量表编制的基础。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
现金的主要特点是，可以随时用于支付。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其主要特点是，金额确定、流动性强、易变现、期限短。
由上表述可见，一般来说，短期债券投资，可以称之为现金等价物，因为其金额确定容易变现且期限短。
而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不能确定。
二、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金”，因为“现金”中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。
如果企业的货币资金中，均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现金及现金等价物”。
如果包含了不可随时变现的款项，则“货币资金”中应剔除这部分内容，方等于“现金及现金等价物”。
常见的不能随时用于支付使用受限的货币资金包括：1.银行承兑汇票保证金：因其不能随时用于支付，不符合现金流量表准则的定义，应在现金及现金等价物中予以扣除。
2.定期存款：定期存款是否作为现金等价物，在很大程度上取决于管理者的持有意图。
用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图的定期存款不能作为“现金等价物”。
以下定期存款不应作为现金及现金等价物：已经被质押或担保的定期存款。
企业已按定期存款利率计提存款利息。
其表明：(1)管理层有持有定期存款到期的明确意图；(2)具备持有定期存款到期的财务能力。
现金管理制度
现金管理制度(实用版)编制人：______审核人：______审批人：______编制单位：______编制时间：__年__月__日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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企业现金管理制度(四篇)
企业现金管理制度现金是指人民币现钞，企业用现钞从事交易，只能在一定范围内进行。
现金管理制度主要由《现金管理暂行条例》规定，其中包括现金的使用范围、库存现金限额以及其他现金管理规定。
（一）现金的使用范围1.职工工资、津贴；____个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点____元以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）库存现金限额库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位____天日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额可多于____天，但不得超过____天的日常零星开支。
核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。
需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。
（三）现金管理其他规定1.不得坐支现金，即不得用收入的现金直接支付，如因特殊情况需要坐支的，先报经开户银行审查批准后予以支付。
2.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。
3.不准谎报用途套取现金。
4.不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金。
5.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
6.不准保窜账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。
三、银行存款管理制度（一）银行账户管理企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
其中基本存款账户是指企业办理日常结算和现金收付的账户，企业的现金支取只能通过基本存款账户办理。
一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
现金管理规范
❖ （1）库存现金限额的含义。 ❖ 为了加强对现金的管理，既保证各单位现金的安全，
❖ 开户单位支付现金可以从本单位的现金库存中支付或 者从开户行提取，但不得从本单位的现金收人中直接 支出，也就是不允许“坐支”。
❖ 因特殊情况确实需要“坐支”现金的，应当事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定“坐支”范围和 限额。企业应定期向银行报送“坐支”金额和使用情 况。
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❖ （2）各单位的外地采购业务，如因采购地点不固定、 交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊 原因必须使用现金的，应由本单位财会部门负责人签 字盖章，向开户银行申请审批，开户银行审查同意并 开具有关证明后便可携带现金到外地采购。
平均天数 ❖ 其次，由开户单位填写“库存现金限额申请
批准书”，基本格式如表4－1所示。
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表4-1
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
开户银行：××银行
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因工资薪金每年预计支付现金工资薪 金1 800 000元
材料采购
每年预计零星采购材料物 资支付现金504 000元
（元）
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❖ 最后，开户单位将库存现金限额申请批准书报送 单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开 户银行审查批准。
❖ 开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金 限额。上例银行批准的库存现金限额为14 000元。
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“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗【会计实务经验之谈】
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗【会计实务经验之谈】一、现金及现金等价物的定义在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。
因为这是现金流量表编制的基础。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
现金的主要特点是，可以随时用于支付。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其主要特点是，金额确定、流动性强、易变现、期限短。
由上表述可见，一般来说，短期债券投资，可以称之为现金等价物，因为其金额确定容易变现且期限短。
而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不能确定。
二、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金”，因为“现金”中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。
如果企业的货币资金中，均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现金及现金等价物”。
如果包含了不可随时变现的款项，则“货币资金”中应剔除这部分内容，方等于“现金及现金等价物”。
常见的不能随时用于支付使用受限的货币资金包括：1.银行承兑汇票保证金：因其不能随时用于支付，不符合现金流量表准则的定义，应在现金及现金等价物中予以扣除。
2.定期存款：定期存款是否作为现金等价物，在很大程度上取决于管理者的持有意图。
用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图的定期存款不能作为“现金等价物”。
现金日常管理基础知识讲义
第一节 现金和短期证券管理
一、现金管理的目标和内容（A）
◆1、现金管理的目标
现金是企业全部资产中流动性最强的资产，持有一 定数量的现金是企业组织生产经营活动的必备条件， 也是保持企业经营稳定，降低财务风险，增强支付能 力的基础。但是，现金又是增值能力最弱的一项资产， 持有过多的现金会使企业的收益率降低。企业现金管 理的目的，应该是在保证企业正常运营的前提下，降 低现金的拥有量到最低限度。为此，我们首先要了解 企业持有现金的动机和原因。
现金的交易成本可以分为两类：一是与委
托金额相关的费用，如买卖证券的佣金、证
券交易的印花税等，这种费用一般按委托成
交金额的一定比例支付，与转换的次数关系不大，而与成 交金额成正比，属于变动转换成本；二是与委托金额无关， 只与转换次数有关的费用，如委托手续费、过户费等，这 种费用按交易的次数支付，每次交易支付的费用金额是相 同的，属于固定转换成本。但是，如果假定每次现金与有 价证券转换的金额是相等的，则每次所发生的变动转换成 本也是相等的，所以每次的转换成本总额是固定的。也就 是说，现金的转换成本与现金的转换次数成正比。
一、现金管理的目标和内容（A）
◆1、现金管理的目标
投机动机，是指出于投机获利的目的而持有现金，如在 证券市场价格剧烈波动时，进行证券投机所需要现金、为 了能随时购买到偶然出现的廉价原材料或资产而准备的现 金等。投机是为了获利，同时也会承担较大的风险，所以 企业应当在正常的现金需要量基础上追加一定数量的投机 性现金余额，不能用企业正常的交易活动所需的现金进行 投机活动。投机性现金的持有量主要取决于企业对待投机 的态度以及企业在市场上的投机机会大小。
第四章 短期投资决策与管理
第一节 现金和短期证券管理 第二节 应收账款管理 第三节 存货管理
货币资金管理制度(5篇)
货币资金管理制度第一部分总则第一条目的为了规范公司财务管理，保证资金的安全性，形成内部稽核、职责分明、运作高效、账目清晰的货币资金运行机制，特制定本制度。
第二条范围货币资金包括库存现金、银行存款、承兑保证金、远期支票、承兑汇票以及其他具有有价证券性质的票据等。
第二部分现金管理第三条现金的定义现金是指由公司所有，存放于公司财务部门，用于公司日常开支，由出纳人员保管的现钞。
第四条现金的收入(一)现金的收入主要包括零星收入、银行提现、个人还款等。
为了保证资金的安全，原则上不收取大额的现金，若确实需收取大额现金，必须在当日及时送存银行。
(二)公司取得的现金收入必须及时全额送存银行，不得坐支。
第五条现金支出、保管与稽核(一)现金的支出主要包括零星开支、银行存现、个人借支等。
财务部对公司内部员工的费用及借支原则上一律实行银行转账结算，不直接支付现金。
(二)现金支出时，出纳人员凭已签批的原始凭证，按单付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”，以防止重复付款。
出纳人员应以实际的支出凭证作为其入账的依据，严禁白条抵库等行为。
领款人应在支出凭据(含借支单)上签收确认。
(三)公司备用金限额为____元，以保证公司临时性的日常开支。
出纳负责现金的保管，并合理配置各现钞面值的头寸，以保证正常结算。
现金超过限额时，应及时送存银行；现金不足时，应及时提现补充库存现金。
(四)出纳应妥善保管现金，所有现金必须存放保险箱内；保险箱密码与钥匙不得对外泄露，由出纳人员保管；若因出纳保管不善或未能辨别钞票真伪而造成的现金损失，由出纳承担全部赔偿责任。
(五)出纳逐日登记现金日记账，日清日结，以保证现金的账目的清晰。
出纳入账后，及时交会计入账，会计应及时登账核对，登记有关账目，并核销债权债务或记录其他事项。
季度终了，出纳应对库存现金进行实地盘点，并填报《库存现金余额表》，由会计负责监盘及确认，由会计归档保存。
第三部分银行存款管理第六条银行存款的定义银行存款是指存放在银行公司账户内，不受特定限制而直接用于公司日常结算的款项，不含具有特定用途的商业汇票保证金、专项应付款等。
现金收支及清查如何进行核算
现⾦收⽀及清查如何进⾏核算现⾦是指⽴即可以投⼊流通的交换媒介。
它具有普遍的可接受性，可以有效地⽴即⽤来购买商品、货物、劳务或偿还债务。
它是企业中流通性最强的资产。
可由企业任意⽀配使⽤的纸帛、硬币。
下⾯就和店铺⼩编⼀起来了解⼀下吧。
现⾦的范围现⾦1：库存现⾦，这是我国企业在会计核算中使⽤的概念；现⾦2：库存现⾦和银⾏存款（包括⽀票账账户和储蓄账户的存款）、流通⽀票及银⾏汇票，这是美国会计中采⽤的概念：现⾦3：现⾦2加上3个⽉内变现的有价证券，这是编制现⾦流量表时和论及现⾦管理时采⽤的概念。
现⾦的规定备⽤⾦、数额固定、⽤于零星⽀出的⼩额现⾦。
根据我国银⾏结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银⾏统⼀办理，禁⽌⽤现⾦结算。
但每⼀元都通⽤银⾏结算显然是不现实的。
为⽅便零星开⽀，为企业各部门设⽴备⽤⾦制度。
备⽤⾦⾦额固定，实⾏先领后报，⽤后实报实销，同时按实际⽀出数⾜备⽤⾦，这种⽅法也称为定额预付法。
在我国会计核算中，备⽤⾦⼀般作为其他应收款，⽽不作为现⾦。
现⾦的序时核算为了全⾯的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现⾦的收⼊和⽀出、结存情况，防⽌现⾦收⽀差错及舞弊⾏为的发⽣，企业应设置“现⾦⽇记账”进⾏序时核算。
有库存外币现⾦的企业，各种外币分别设置“现⾦⽇记账”。
“现⾦⽇记账”由会计部门的出纳⼈员根据审核⽆误的现⾦收、付款凭证和从银⾏提取现⾦时填制的银⾏存款付款凭证，按照业务发⽣的先后顺序逐⽇逐笔的登记。
每⽇终了，应计算出当⽇现⾦收⼊合计数、现⾦⽀出合计数和结余数，并与库存现⾦的实际数进⾏核对，做到账实相符。
如果不符，应及时查明原因，并进⾏处理。
⽉份终了，还应将“现⾦⽇记账”的余额与“库存现⾦”总账的余额核对相符现⾦⽇记账⼀般采⽤收、付、余三栏式也有采⽤多栏式的。
现⾦的总分类核算为了总括地核算和监督库存现⾦的收、付和结存情况，应设置“库存现⾦”科⽬。
该科⽬属于资产类。
其借⽅反映库存现⾦的增加，贷⽅反映库存现⾦的减少，期末余额在借⽅，反映企业实际持有的库存现⾦。
对现金内涵的探讨
学 术 论 坛
对 现 金 内涵 的探 讨
方 巧 （ 西南财经大 学会计学 院 Ｉ ． 成都 ６ Ｏ ４ ￣１ １１ １ １ ７ ） Ｏ
摘 要 ： 现金 ”是一个 具 有 多层次 的概念 体 系，从 不 同的 角度 有 不 同的理 解 。本 文将从 存 量和 流量 两方 面对现金 的 内涵进 行 初 步 “ 概括 ，并 着重 对流量 这一 方 面的现金 即现金 流量在 企 业 的持 续 经 营中 的意 义试作 探 讨 。 关键 词 ： 现金 现 金流量 中图分类号 ： ８ Ｆ 文献标 识码 ： Ａ 文章编号 ： ６ ４ ０ ８ （ ０ ８ Ｏ （） ０ ９ — Ｉ １ ７ — ９ Ｘ ２ ０ ）６ａ一 １ ５ ０
１
“ 量 ”现 金 存
存 量是 指某 一时 点上 的数 量 。从 这个 角 度 出发 ，现 金 概括 起 来有 以 下 三种 ： １． 业 的 库存 现 金 。 即与 会计 核 算 中 企 “ 金 ”科 目所 包括 的 内容 一 致 。 即会计 实 现 务 中 “ 金 ”所 核 算 的 内容 。显 然 ，这 是 现 对现金 概念的 一种最 狭义 的理解 。 ２． 币现金 。即企 业资产 负债表 中 “ 货 货 币资 金”所 核算 的 内容 ，包括 库 存现 金 、银 行活 期存款 以及其 他 货币资 金 。 ３． 现金 及现金 等价物 。在 企业的现 金流 量 表 中所定 义的现金 包括现金及 现金等价物 ， 即企 业的库 存现 金 、可以 随时 支 付的银 行存 款 以 及企业 持有 期限 短 、流动 性 强、易 于转 移 为 已知金 额现 金 、价值 变动 很小 的短期 投 ｔ 资 （ 常为 三个 月以 内到期 或可 以变 现的 短 通 期 投 资 ） 由 此 可 见 ，现 金 是 “ 。 存量 ” 时 仅仅反映企业在 某一时 刻的现 金及其 等价物 的 数 量 ，是一 个静 态的 指标 ，然 而 ，企 业的现 金 处 于不断 的变 化过 程中 ，这 种表 示静态 的 真实 而
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗一、现金及现金等价物的定义在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。
因为这是现金流量表编制的基础。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
现金的主要特点是，可以随时用于支付。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其主要特点是，金额确定、流动性强、易变现、期限短。
由上表述可见，一般来说，短期债券投资，可以称之为现金等价物，因为其金额确定容易变现且期限短。
而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不能确定。
二、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金”，因为“现金”中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。
如果企业的货币资金中，均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现金及现金等价物”。
如果包含了不可随时变现的款项，则“货币资金”中应剔除这部分内容，方等于“现金及现金等价物”。
常见的不能随时用于支付使用受限的货币资金包括：1.银行承兑汇票保证金：因其不能随时用于支付，不符合现金流量表准则的定义，应在现金及现金等价物中予以扣除。
2.定期存款：定期存款是否作为现金等价物，在很大程度上取决于管理者的持有意图。
用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图的定期存款不能作为“现金等价物”。
以下定期存款不应作为现金及现金等价物：已经被质押或担保的定期存款。
企业已按定期存款利率计提存款利息。
其表明：(1)管理层有持有定期存款到期的明确意图；(2)具备持有定期存款到期的财务能力。
现金使用范围与现金管理八不准
一、现金的定义现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。
特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。
我们所指的现金是指库存现金。
二、现金的使用范围凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。
而是必须用转账结算。
1.工资、薪金及津贴性补助；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；5.出差人员必须携带的差旅费；6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。
三、库存限额库存现金限额是由企业开户银行所核定。
核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。
最多不能超过15天开支量。
四、现金管理八不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
2.不准谎报用途套取现金。
3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。
4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。
5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。
6.不准保留账外公款。
7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。
8.未经许可，不得坐支。
五、现金收支的管理1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。
2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。
例：图示一①存现金6000元，填存款单。
图示二②提备用金10000元，填现金提款支票。
图示三3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。
六、内部控制制度1.钱账分管2.现金开支的审批制度（1）明确现金开支的范围（2）明确报销手续及填制方法以及要求（3）明确审批准权限3.日清月结日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否相符。
现金及其应用辨析
现金及其应用辨析[摘要]现金一词在日常经济生活中具有多种含义,可以是狭义的库存现金,中义的货币资金,广义的货币资金加现金等价物;从资金运动形态看,又可以分为静态现金和动态现金。
[关键词]现金;含义;辨析doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.17.008现金一词在现代汉语词典(第5版,商务印书馆)中有两种解释:其一,现金又称为现款、现钱,有时也包括可以提取现金的现金支票等;其二,现金指银行库存货币。
现金一词在财务会计领域广泛使用,在日常经济活动中,随着经济环境的不同,其含义也不同。
为了使会计信息使用者准确理解现金的经济意义,笔者从现金的内涵角度,把金分为狭义、中义和广义现金;从资金运动形态角度,把现金分为静态现金和动态现金。
一、从现金的内涵角度辨析(一)狭义的现金及其应用狭义的现金是指库存现款,即存放在单位出纳处的现钞,它包括本位币现金和外币现金两种。
会计核算领域多使用该含义,其表现在以下方面。
1会计科目与账户中的现金1997年财政部颁布的《事业单位会计制度》中规定的“现金”科目,1998年财政部颁布的《行政单位会计制度》中规定的“现金”科目,2000年财政部颁布的《企业会计制度》中规定的“现金”科目和2006年财政部颁布的《企业会计准则》中规定的“库存现金”科目均统一为该含义。
各单位会计人员根据“现金”或“库存现金”科目开设的“现金”或“库存现金”总账和日记账也采用该含义。
2《现金管理条例》中的现金国务院1999年发布实施的《现金管理条例》,对现金的使用范围、管理纪律、库存现金限额等的规定使用了本含义。
开户单位可以在下列范围内使用现金:工资津贴、个人劳动报酬、发给个人的奖金、对个人的劳保福利、对个人支付的债券利益和入股分红、向个人收购农副产品、差旅费,结算起点以下的零星支付。
开户单位购置国家规定的专控商品,无论价格高低,一律采用转账方式,不得使用现金。
单位收入现金,应及时送存银行;支付现金,可使用库存现金或从开户银行提取,不得坐支现金。
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2008年10月15日，著名的风险投资企业红杉资本上周成了新闻媒体的焦点。
红杉资本在近期召集了“紧急会议”，超过100个旗下公司的首席执行官出席了会议。
在会上，红杉资本主要合伙人均对当前形势预期悲观，同时要求旗下公司节省资金。
目前，已经有人将红杉资本在此次会议上发布的幻灯片登在网上，红杉资本近日还发给旗下公司首席执行官一封信件，这封信的主题是“红杉资本致信旗下公司CEO：经济严冬慎用资金、现金比你.妈妈更重要”。
红杉资本在风险投资行业是首屈一指的企业，它资助过苹果、思科、雅虎和谷歌等企业，对它们的巨大成功推波助澜。
因此，当红杉资本发表对经济前景的预期时，市场非常关注。
这封信目前已经在市场上疯传，市场分析人士表示，这封信反映了红杉资本多年来所坚持的投资大智慧，这些智慧使红杉资本取得了巨大的成功。
信中说：
也许，一系列投资的成功冲昏了我们的头脑，让我们不知不觉放松了警惕。
我们在YouTube的投资带来了8亿美元的回报，投资其他Web 2.0公司也让我们获利数百万美元。
我们本应该更早地敲响警钟，现在，我们想提醒大家再次注意红杉资本对我们所投资的公司的各项要求：
（1）市场规模和时机就是一切！我们不会花钱去告诉人们，他们为何要喜欢你们的产品。
很多VC在刚起步的公司身上浪费了几十亿美元，这些公司在市场尚未形成之前便去开发产品。
（2）我们还要重申一下第一点的重要性，也就是说，市场规模比你们本人更加重要。
正如我们一向说的那样，你们不能改变市场机遇，但可以撤换CEO。
（3）我们的投资理念是，仅仅用一根火柴点燃地狱般的火海。
假如你们不理解这个类比，我们再解释一遍，那就是产品一定要做到节约、节约、再节约！任何刚刚起步的公司只有两项任务：一是“生产产品”，一是“销售产品”。
如果你们的团队中有人做不到这两点，那就炒他的鱿鱼。
（4）不要租用昂贵的办公楼，不要铺张浪费。
（5）聘请一些年轻聪慧的移民。
他们的薪水比最低工资水平稍高，每周可以工作100个小时以上—相信我们。
红杉资本有个秘密：过去15年，在我们多数最划算的投资交易中，对方的创业团队中都有二十出头、很有拼劲儿的年轻移民，例如谷歌的塞吉·布林(Sergey Brin)和YouTube的陈士骏。
（6）一旦产品开发出来，你们就应该考虑减少工程师数量，因为他们中很多人已不再有用，工程效率才是至关重要的！
（7）管理层每一个人都应参与产品销售，这样，管理人员才能真正了解自己所销售的产品以及如何成功地进行销售。
这件事情必须在扩大销售团队之前进行。
（8）解散吃得肥头大耳的销售团队，硅谷到处充斥着这些拿着高额底薪和奖金的销售人员。
把底薪控制在最低水平，在销售人员实现较高的销售目标后再给予他们大量奖励。
（9）要明察市场，打击竞争对手，揭露他们的缺陷，在经济不景气的情况下更要如此。
他们受伤了，才会安静下来。
绝不能像他们一样。
要么进攻，要么等死。
（10）现金比你.妈妈更重要！(你们已经领会到这一点了吗？)
这封信被广泛转发，表明了在危机时，关注现金是人们认可的观点。
其实对于一家企业来说，不管是危机时期，还是繁荣时期，拥有现金的能力都是极其重要的。
那些保持稳健增长的企业，都有充盈的现金流，在这方面微软是一个极好的例子。
2002年11月，微软公布了自己的财务报表，截至2002年9月30日，微软账上共有现金及现金等价物53.38亿美元，短期对外投资351.37亿美元，两者合计达404.75亿美元，比去年同期增加了近20亿美元。
微软的总资产为702.35亿美元，现金及短期投资就占去了近58%。
夸张点儿讲，微软更像是一家投资公司，而非搞实业的软件公司。
对于富可敌国的微软而言，最不缺的东西大概就是钱了。
它没有银行贷款，没有什么实质性的长期债务，而且企业还处在盈利非常好的时期。
但就是这样一家非常有钱的公司，却没向股东分配现金红利。
微软管理层说，保持现金及短期投资总额400亿美元是为了应付战略投资、并购以及股票回购计划等的需要。
比尔·盖茨说，他通常对公司进行保守式经营，拥有大量现金可减少员工的担心，公司也因此无须过分关注短期内的利润问题。
在位于华盛顿州雷德蒙市的微软总部，约翰·康纳对麦肯锡的两位访问人员B ertil Chappuis和Tim Koller的一次访谈，让我们看到微软财务的政策和选择。
麦肯锡季刊：请问你们如何估算保持公司灵活、安全的正常经营所需要的现金量？
约翰·康纳：我们有一个相对比较独特的财务模式，因为我们的业务并非资本密集型的。
之所以采用这样的模式，是因为盖茨和史蒂夫以及董事会都相当保守。
我们不想为了财务报表上的一些数字去做某些战略决定，我们知道那样的处境会很尴尬。
同时，我们也不想看到哪一年只有费用支出而没有收入。
因此，我们尽可能在手中保留一些现金和短期投资项目，这些现金和投资至少满足一年的运营支出费用和产品成本费支出，大约在200亿美元。
另外，我们也希望能够保留足够的资本去完成一些随时可能出现的并购。
我们已经完成了一系列的并购，其中一些就是采用现金支付的方式完成的。
当然，这些并购对象大部分规模比较小，但是，我们仍然希望能够有能力去完成一些我们觉得必要的、可能会改变整个行业格局的大规模并购。
任何一起大规模并购都很可能同时需要现金和股权。
今天的微软也许会遭遇到新技术更大的挑战，之前传出的关于微软并购雅虎的信息，相信是微软认为的改变整个行业的大规模并购，由此我们也可以看到微软在自己的财务安排上早已做好准备，随时接受行业变化或者技术变化、环境变化的挑战。
其实成功的企业都有一些共性，在财务保守方面，做的同样好的是丰田汽车。
谷重庆在《丰田：精益求精》一书中总结了丰田的成功之道，他称之为丰田的“四个主义”。
1. 合理的赚钱主义。
经营者的使命，首先是要通过满足社会需求来赚钱。
就丰田而言，就是要生产卖得出去的车，也即“物美价廉的车”。
这就是“合理的赚钱主义”。
2. 设备第一主义。
鉴于汽车行业的发展速度很大程度上依赖于机器设备的效率，因而以提高效率、降低成本为目的的投资尤为重要。
因此，必须根据缜密的长期经营计划合理、有计划性地进行设备投资。
这就是所谓的“设备第一主义”。
3. 彻底杜绝浪费主义。
企业在经营上做到公私分明，杜绝浪费。
企业对社会承担着确保盈利的责任，因此企业应把每名员工的聪明才智都集中起来，为增加企业的经济效益而努力。
4. 无借款主义。
为了发展技术和扩大生产规模，企业必须拥有雄厚的可以自由支配的自有资金，因为“谁有钱谁就能赢得最后的胜利”。
这就是所谓的“无借款主义”。
对于持有现金的偏爱，使得一些企业在危机中获得了机会，这些现金在危机时的作用更加强大。
在很多企业中，财务管理都是关键的一环，但是绝大部分企业对财务管理的认识，仅停留在成本控制的层面上，没有清楚地认识到，财务管理更严格的意义上是成长管理的问题而不简单的是成本管理的问题。
只有正确理解现金的战略意义，环境才不会对企业构成威胁。