企业内部研发费用的处理--北京和勤天成管理咨询有限公司(IPO综合咨询)
研发费用核算及管理制度
研发费用核算及管理制度一、概述研发（Research and Development，简称R&D）是企业在市场竞争中获取成功的关键。
企业进行研发活动是为了研制出符合市场需求的产品和技术，从而增强企业在市场上的竞争能力。
在研发过程中，企业需要投入大量资金，而研发费用核算及管理制度是企业内部进行研发实践的重要保障。
本文将针对研发费用的核算及管理制度进行详细说明。
二、研发费用的种类研发费用主要包括以下三种类型：1. 内部研发费用内部研发费用是指企业通过自身的研发人员、设备等资源开展的研发活动所产生的费用。
内部研发费用一般包括工资、制造费用、测试设备的使用费用、办公室使用费用等。
2. 外部研发费用外部研发费用是指企业向外部机构或专业机构购买的研发服务所产生的费用。
外部研发费用一般包括购买外部专业服务费用、由第三方承担的技术研发不完全费用等。
3. 设备和仪器购置费用设备和仪器购置费用是指企业在研发过程中购置的各类仪器、设备的费用。
购置费用可在研发计划中事先确定。
三、研发费用的核算及管理制度对于研发费用，企业需要制定专门的管理制度。
管理制度可以将研发费用的支出规定得更为严密，从而更好地规范研发活动并提高研发效率。
以下是研发费用核算及管理制度的细节：1. 研发费用核算研发费用需要进行精细的核算，并加以管理，以确保研发投入的资本得到最优的利用。
研发费用的核算应遵循以下原则：1.统一计划：研发费用的核算应按照研发计划中明确的规定进行，研发计划应根据企业的业务实际情况和市场需求进行制定；2.统一登账：研发费用应及时登记在研发预算记录中，确保核算数据的及时和准确；3.统一核销：研发费用审核应严格按照财务管理的原则进行，确保分析准确；4.统一报表：研发费用报表要因情而异，需要结合企业实际情况进行数据分析。
2. 研发费用管理研发费用管理应遵循以下原则：1.制定研发计划：研发计划应依据市场需求和产品的技术发展趋势等因素进行，同时对未来预算进行充分的考虑；2.资金管理：研发费用的投入应以研发计划为指导，预算管理应逐月把控，确保研发费用的合理使用；3.管理员工：企业研发人员需要有合适的研发背景和专业技术水平，培养和管理高素质的研发员工是企业成功的保证；4.研发经验总结：建立研发经验总结机制，总结和分析研发历程，为下一次研发活动提供有益的经验借鉴；5.技术转让和知识产权：在研发活动中，要注重技术转型和知识产权的管理，确保研究成果的维权和保护。
研发费用账务处理
研发费用账务处理1. 引言在企业的研发过程中，研发费用是一个重要的经济指标。
研发费用账务处理是指对企业的研发费用进行准确、规范的会计核算和处理的过程。
通过对研发费用的账务处理，企业能够及时了解研发投入情况，为经营决策提供准确的依据。
本文将介绍研发费用账务处理的主要内容和步骤。
2. 研发费用的分类在进行研发费用的账务处理之前，我们需要先对研发费用进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几类：•研究费用：指用于研究活动的费用，如研究人员的工资、研究设备的购置费用等。
•开发费用：指用于开发新产品或改良现有产品的费用，如开发人员的工资、开发设备的购置费用等。
•知识产权费用：指用于知识产权的保护和使用的费用，如专利费用、商标注册费用等。
•其他相关费用：指与研发活动相关的其他费用，如研发场地租金、研发材料采购费用等。
进行研发费用的账务处理之前，首先需要进行研发费用的会计核算。
会计核算的目的是将研发费用准确地记录到企业的财务报表中，成为经营决策的重要依据。
研发费用的会计核算一般包括以下几个步骤：3.1 确定研发费用的发生时点确定研发费用的发生时点是进行会计核算的第一步。
研发费用的发生时点一般是指实际发生费用的日期，如研究人员的工资发放日期、研发设备的购置日期等。
3.2 分摊研发费用由于研发费用往往是在一段时间内发生的，需要根据一定的方法将其分摊到不同会计期间。
常用的分摊方法有直线法、加速折旧法等。
通过分摊研发费用，可以更好地反映企业不同会计期间的研发投入情况。
3.3 记账记账是研发费用会计核算的重要环节。
在记账过程中，需要将研发费用按照其分类进行准确地记录到财务账簿中。
同时，还需要记录相应的科目借贷方向和金额。
3.4 编制财务报表通过对研发费用的会计核算，可以编制相应的财务报表。
常见的财务报表包括利润表、资产负债表等。
财务报表能够全面反映企业的研发费用情况，为管理者提供重要的决策依据。
除了会计核算外，研发费用还需要进行税务处理。
如何正确处理企业研发费用的会计处理
如何正确处理企业研发费用的会计处理在企业中，研发费用是一项非常重要的支出，它对企业的发展和创新能力具有重要影响。
正确处理企业研发费用的会计处理是保证财务报表准确和合规性的关键之一。
本文将就如何正确处理企业研发费用的会计处理进行详细论述。
一、研发费用的定义和分类研发费用是企业为了进行新产品、新技术、新工艺或者改进现有产品等研发活动所发生的支出。
根据《企业会计准则》的规定，研发费用主要包括三个方面：研究费用、开发费用以及试验生产费用。
1. 研究费用研究费用是指为了获得新的科学、技术和管理知识而进行的系统性、创造性的调查研究活动所发生的支出。
研究费用包括科研人员的工资、科研设备的购置费用、科研办公用品的费用等。
2. 开发费用开发费用是指在研究的基础上进行的，为了获得新产品、新技术、新工艺等可实际使用的知识而进行的支出。
开发费用包括开发人员的工资、试验设备的购置费用、材料费用、试制样品费用等。
3. 试验生产费用试验生产费用是指为了验证产品或者工艺的可行性、进行试生产等所发生的支出。
试验生产费用包括试验设备的购置费用、原材料费用、试验产量的生产费用等。
二、研发费用的会计处理方法对于企业的研发费用，在会计处理上可以采用两种方法，分别是费用直接计入损益和费用资本化。
1. 费用直接计入损益费用直接计入损益是指将研发费用在发生时直接计入当期的损益中，即将其作为费用列支，直接减少当期的利润。
这种方法适用于研发费用金额较小，对企业整体经营影响较小的情况。
2. 费用资本化费用资本化是指将研发费用在发生时作为资产进行登记，并在后续的期间内进行摊销。
这种方法适用于研发费用金额较大，对企业整体经营影响较大的情况。
具体的会计处理方法如下：（1）研究费用的会计处理对于研究费用，一般直接计入损益。
因为研究费用往往不能确认产生经济利益，也无法准确估计未来经济利益的金额。
（2）开发费用的会计处理对于开发费用，可以选择费用直接计入损益或者费用资本化。
研发费用核算与管理办法
研发费用核算与管理办法1目的为加强技术研发经费管理，提高资金的使用效率，推进公司技术创新工作不断发展，根据国家和上级的有关规定，结合本公司实际，制订本办法。
2研究开发经费的定义和来源1、研究开发经费是用于进行科学技术研究、新产品开发、新技术推广应用、企业技术改造、转型升级的专项费用。
2、经费的主要来源：每年度本公司列支的研究开发、技术改造项目费用；科技、发改、经贸等上级主管部门对本公司研究开发项目的财政专项扶持经费；其它方面筹措用于研发、技改等费用。
3研究开发经费的使用范围1、为进行科学技术研究、新产品开发、新技术推广应用所发生的研发人员工资、研发直接投入、研发设备折旧与长期待摊费用、研发设计费、研发设备调试费、专利及其他无形资产摊销及研发相关其他费用。
2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。
3、技术合作、技术服务、成果转让、科技进步奖励等所发生的费用。
4研究开发经费的管理1、公司财务部是研究开发经费归口管理部门，具体负责研究开发项目审定，费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作，结合研发中心对研发项目进行绩效评价。
2、研究开发经费由公司管理层，按研究开发项目计划下达到具体项目，公司自主研发项目，严格控制在预算范围内，严格管理，不得挪作他用。
3、研究开发经费的拨付按照公司资金拨付的规定程序执行，各项目承担的技术管理部门，只有在研发项目经董事会批准后才能启用，并按规定的使用范围严格控制，合理使用。
4、研究开发有关内容需要与外单位合作或委托进行的，必须签订科研项目技术合作开发合同，该合同须由公司财务部审查后才能生效付款。
5、研究开发经费在使用中，技术部门负责人应按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销、归集并及时报销。
6、研究开发经费报销时，须由项目负责人、所在技术部门负责人审核并指明具体在预算范围内的研发项目名称，财务部予以报销。
7、项目承担部门对已发生的研究开发经费，要及时填入科技项目月报，报公司财务部，公司财务部按内控制度规定，每月核对一次经费支出明细，核对记录项目明细台帐。
公司研发经费管理制度
公司研发经费管理制度第一章总则第一条为了规范和加强公司研发经费的管理，提高研发经费利用效率，促进研发工作的开展，制定本制度。
第二条公司研发经费管理制度适用于公司所有的研发活动，包括但不限于新产品开发、技术创新、科研项目等。
第三条公司研发经费应当依据公司的经营发展战略和研发规划确定，合理确定研发经费的预算和使用方式。
第二章研发经费预算管理第四条公司每年应当制定研发经费预算，明确研发经费的总额、项目划分和使用计划。
第五条研发经费预算应当经公司领导班子审批，落实到具体的研发项目中。
第六条研发项目的经费预算应当根据项目的重要性、技术难度、市场前景等因素综合评估确定，合理确定经费额度。
第七条研发项目的经费预算应当经过周密的讨论和核算，确保经费使用的合理性和有效性。
第八条研发项目在执行过程中如果出现预算不足或者超支的情况，应当及时调整预算，并报公司相关部门审核批准。
第三章研发经费使用管理第九条研发项目执行过程中对经费使用情况进行严格监控，确保经费使用符合预算安排和项目进度要求。
第十条研发项目经费使用情况需要经过相关人员审核，确保每一笔经费使用都符合公司规定的管理制度。
第十一条研发项目经费使用应当遵守公司的财务制度，不得私自挪用研发经费用于其他用途。
第十二条研发项目经费使用应当按照程序规定进行，杜绝违规操作和不正当行为。
第四章研发经费监督管理第十三条公司应当建立健全研发经费的监督管理机制，加强对研发经费的监督和检查。
第十四条公司设立研发经费管理部门，负责具体的研发经费管理工作，制定具体的管理措施和监督规定。
第十五条研发经费的监督检查应当定期进行，确保研发活动的经费使用情况符合规定。
第十六条研发经费的监督检查应当由公司内部审计部门或者外部专业机构进行，确保监督的独立性和客观性。
第五章研发经费的考核评估第十七条公司应当建立研发经费的考核评估机制，对研发活动的经费使用情况进行评估和考核。
第十八条研发项目完成后应当进行经费使用情况的评估，评估结果应当纳入公司的整体绩效考核范围。
研发费用核算管理办法
研发费用核算管理办法研发费用管理办法第一章总则第一条：为了规范研发支出的统计和核算，根据XXX和财政部有关研发支出的规定，制定本办法。
第二条：本规定适用于XXX。
第二章研发费用指标及相关统计围第三条：研究开发费用是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动而发生的各项费用。
第四条：研发支出统计口径按统计局规定确定，包括外部支出和部支出。
其中，外部支出是指委托或合作研发项目支付给对单位的费用，部支出包括日常支出和资产性支出。
日常性支出中职工薪酬是指以货币或实物形式直接或间接支付给研发活动人员的劳动报酬。
其他日常支出包括因开展研发活动而发生的各项管理费用、外协加工费用和购买非资产性的材料、物资费用等。
资产性支出包括土建工程和仪器设备支出，其中土建支出是指为开展研发活动而用于建设科研楼、中试车间、试验场地等土建项目的实际支出。
仪器设备支出是指为开展研发活动而用于购买仪器和设备的实际支出。
第五条：研发外部支出是指委托外单位或与外单位合作进行研发活动而拨给对的经费，不包括外协加工费。
第六条：研发支出金额等于部支出与外部支出之和扣除重复部分，主要是固定资产折旧和长期费用摊销。
第七条：为了反映公司技术来源情况和挖潜情况，根据实际情况将科技成果应用支出视同公司研发支出，主要包括公司对外技术引进支出和技术改造、技术措施支出。
第三章研发费用科目设置规第八条：研发支出核算应符合企业会计准则和部管理要求。
XXX XXX that the company implements a policy of XXX incurred during the research phase will be expensed。
XXX。
clear objectives。
resource support。
market demand。
and measurable expenses) XXX.XXX article requires the company to set up a "Research and Development Expenses" account to collect us expenses incurred during the R&D process。
企业研发费用核算管理制度
企业研发费用核算管理制度一、背景与目的作为一家创新型企业，研发费用是支撑企业持续创新的重要投入，也是企业的重要成本之一。
因此，建立科学合理的企业研发费用核算管理制度是企业优化管理、降低成本、提高效益的必然要求。
本制度的目的是规范研发费用的核算和管理，明确各部门和人员职责，提高研发费用使用的透明度和监管效能，保证企业研发费用的合理性、真实性和有效性。
二、适用范围本管理制度适用于我公司所有研发费用的核算和管理。
三、主要内容和要求1. 研发费用的核算(1) 研发费用的范围指用于新产品、新工艺、新材料、新技术等研究开发过程中发生的直接支出和间接费用。
包括人工费、设备折旧费、材料费、差旅费、专利费、合同研究费、试验检测费、外协费等。
(2) 研发费用的计量方法采用实际发生额计量法。
即以研发活动产生的费用实际发生的金额为准，原则上按月计算、按年结算。
(3) 研发费用的分类和归集研发费用按项目、部门、费用类型等进行分类和归集。
各部门要按照本制度的要求，填写研发费用申请表、研发费用明细表等有关材料，确保费用的真实性和有效性，及时将研发费用归集到相应的科目和项目中。
(4) 研发费用的报销企业研发人员在研发过程中发生的费用应在规定的时间内向财务部提出报销申请。
报销申请应注明研发项目名称、花费具体内容、费用额度等信息，附加有关的证明材料或单据。
经财务部审核确认后，方可报销。
2. 研发费用的管理(1) 研发活动的规范化管理为了规范研发行为，保证研发质量和效果，应建立研发计划、研发流程、技术标准、管理制度等，确保研发活动符合国家法律法规和行业规定。
(2) 研发流程管理为了规范研发过程，应建立研发阶段性成果评审制度、研发项目评估和批准制度、科技成果转化管理制度等，提高研发效率和成果转化率。
(3) 研发费用的监管为了防止研发费用的滥用、挥霍，应建立研发费用预算和控制制度、研发费用使用审核制度等，保证研发费用的合理性和透明度。
(4) 研发费用的分析为了了解研发投入的利用情况，应建立研发费用分析报表和指标体系，定期对研发费用进行分析和评估，为研发经费的合理分配提供决策参考。
企业研发费用帐务处理讲解
企业研发费用帐务处理讲解前言文件依据⏹一、《2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》⏹**⑩2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知⏹月14日国科发火〔2008〕172号”认定管理办法)⏹⑾2008年12月10日“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知一、研发费用定义•财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。
定义比较•与原技术开发费相比：•1、与国际接轨，便于统计、研究之用；•2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；•3、包涵范围更加细化。
所谓研发支出，从企业的角度来说，就是企业内部研究开发项目的支出。
根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时则可以确认为无形资产，即资本化。
由于不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶段就成为研发支出会计处理的关键研究阶段支出的会计处理研究阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出，新准则规定应计入当期损益。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理分录内部研发无形资产的账务处理（一）账务处理中要区分费用化支出和资本化支出。
（二）账务处理参考：1.研究阶段时：借：研发支出－费用化支出贷：银行存款、原材料等2.开发阶段时：借：研发支出－费用化支出（不符合资本化条件的支出）研发支出－资本化支出贷：银行存款、原材料等3.期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费用。
借：管理费用贷：研发支出－费用化支出4.形成无形资产时：借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途期间的费用化支出）贷：研发支出－费用化支出借：无形资产贷：研发支出－资本化支出研发费用加计扣除政策（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
上述税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行。
政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）汇算清缴填报（一）实行企业所得税查账征收的企业应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。
公司研发费管理制度内容
公司研发费管理制度内容一、目的和原则本制度旨在规范公司研发费用的管理，确保研发资金的合理分配和有效使用，提升研发活动的效益。
公司研发费用管理遵循预算控制、成本效益、项目负责和审计监督的原则。
二、研发费用的分类研发费用主要包括人员人工费用、材料费用、外部服务费用、设备购置及折旧费用、无形资产摊销、研发场地费用等。
各类费用应根据实际发生的性质和用途进行分类管理。
三、预算管理1. 研发部门应于每年度开始前制定详细的研发费用预算，并提交管理层审批。
2. 研发费用预算应与公司的年度经营计划和研发计划相一致，确保资金的合理配置。
3. 研发费用的使用应严格按照预算执行，超预算部分需经过特定程序审批。
四、费用审批流程1. 研发部门在发生研发费用前，需填写研发费用申请表，明确费用的用途、金额和预期效果。
2. 申请表需经过项目负责人、研发部门负责人和财务部门的审核批准。
3. 大额研发费用还需提交至公司管理层或董事会审议。
五、费用核算与控制1. 财务部门应对研发费用进行独立核算，确保费用的透明和可追溯。
2. 研发部门应定期与财务部门对账，确保费用的准确性和合规性。
3. 对于超出预算或有异常的研发费用，应及时分析原因并采取措施进行控制。
六、成果评估与激励1. 研发项目完成后，应对研发成果进行评估，包括技术价值、市场潜力和经济效益等。
2. 根据评估结果，对研发团队进行相应的奖励或激励，以提高团队的积极性和创新能力。
七、信息公开与监督1. 公司应定期向内部员工和外部相关方公开研发费用的使用情况和管理效果。
2. 内部审计部门应定期对研发费用的管理进行审计，确保制度的执行和费用的合理使用。
八、制度的修订和完善本制度应根据公司实际情况和管理需求进行不定期的修订和完善，以适应公司发展的需要。
研发经费核算管理制度
研发经费核算管理制度1、总则1.1、公司为了贯彻实施国家法律法规, 符合新会计准则的要求, 以及加强企业研发费用管理, 促进企业自主创新, 完善公司关于研发投入核算财务管理制度, 并结合公司的实际情况制定本制度。
1.2、研发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用支出。
研发经费必须按计划统筹安排, 节约使用, 讲求经济效益。
2.1、 2.研发经费的来源2.2、国家、上级部门对重点研发项目的专项拨款；2.3、企业自有资金, 主要是通过生产经营活动产生的资金结余；2.4、其它方面筹措的用于研发项目的费用。
3.1、 3.研发经费的核算范围3.2、本公司将内部研发项目的支出区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
3.3、对于企业内部的研发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研发项目）, 研究阶段的支出, 于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时确认为无形资产, 即资本化。
3.3.1、企业研发费用（也称“技术开发费”）, 是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用, 包括：3.3.2、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3.3.3、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
3.3.4、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
3.3.5、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
3.3.6、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费, 设备调整及检验费, 样品、样机及一般测试手段购置费, 试制产品的检验费等。
财务部与研发部研发经费管理和财务审计协调流程
财务部与研发部研发经费管理和财务审计协调流程在一个企业中，财务部负责资金的管理和财务决策，而研发部则负责创新和技术的开发。
这两个部门在企业的运作中扮演着重要的角色。
为了确保研发经费的合理管理和财务审计的顺利进行，财务部与研发部之间需要建立一套有效的协调流程。
一、研发经费管理研发经费是研发部门进行创新和技术开发所必需的资金，因此，财务部需要与研发部门紧密合作，确保研发经费的合理分配与使用。
1. 制定预算计划：财务部与研发部在每个财务年度初制定研发经费预算计划。
预算计划应考虑企业的发展需求、市场需求以及研发项目的重要性和优先级。
财务部与研发部共同商讨，并将预算计划提交给企业的高层管理者进行审批。
2. 定期汇报：研发部需要定期向财务部汇报研发项目的进展情况以及经费的使用情况。
财务部根据这些汇报信息进行财务预测和分析，以确保研发经费的合理支出。
3. 控制成本：财务部负责监督和控制研发经费的使用，以确保不会超出预算范围。
研发部应遵守财务部制定的预算计划，在进行研发决策时要充分考虑成本效益。
二、财务审计协调流程财务审计是对企业财务状况和经营情况的审核和评估，以确保财务报表的准确性和合规性。
研发部虽然与财务部门的主要职责不同，但也需要配合并参与财务审计的工作。
1. 合规性检查：财务部和研发部门需共同确保研发项目的经费使用符合相关法规和规定。
财务部会与研发部门沟通并提供所需的财务文件和信息，以便审计人员进行合规性检查。
2. 资产登记与评估：研发部门需要配合财务部门对相关科研设备和资产的登记与评估工作。
财务部门根据研发部门提供的资产信息进行资产分类和准确评估，以确保资产的准确性和价值。
3. 协助审计工作：财务部与研发部门需共同配合审计师进行财务审计工作。
研发部门要提供相关的研发项目文件、合同和经费使用记录供审计师审查。
同时，研发部门要积极回应审计师的问题并提供所需信息，确保审计工作能够顺利进行。
三、协调流程中的沟通与合作为了确保财务部与研发部的顺畅协作，需要加强沟通和合作，建立良好的工作关系。
企业研发经费财务管理制度
企业研发经费财务管理制度前言随着科技的进步和市场的不断变化，企业研发已经成为企业保持市场竞争力的重要手段。
而研发工作需要大量的经费支持，如何合理、科学地管理研发经费是企业管理的一项重要内容。
本文将从财务管理的角度出发，探讨企业研发经费的财务管理制度。
经费的来源企业的研发经费来源主要有两个方面，一方面是企业自有的资金，另一方面是政府的支持。
其中，政府的支持主要包括税收优惠政策和科技创新基金等。
对于企业自有的资金，要求企业对研发经费的支出有明确的计划和预算，并经过内部审批程序后进行支出。
企业应当制定一套关于研发经费的管理制度。
经费的管理预算编制制定研发经费的预算非常重要。
预算应当根据企业的发展战略和研发需求进行编制，包括研发项目数量和类型、预计的研发费用、申请政府支持的计划等。
预算中的费用应当详尽明确，包括研发人员工资、购买研发设备和器材、数据采集和处理、专利申请和宣传等。
预算编制需要考虑到风险和不确定性，应当制定相应的应急计划，保证项目的顺利进行。
费用审批研发费用的支出必须经过严格的审批程序。
一般应当设置审批层级，确保审批流程的透明性和权责的明确性。
每一级审批人员应当对研发经费的使用进行细致认真的审查，确保费用的合理性和项目输出的价值。
审批程序应当确定审批流程、审批标准和审批时间等，避免因为审批滞后而导致研发项目受阻或者影响研发周期。
费用的管理费用管理涉及到全流程的财务管理，包括会计凭证的处理、费用的核算和报销、费用的入账和出账等。
要求企业建立完善的财务管理体系，确保财务数据的准确性和真实性，杜绝。
企业研发经费归集说明
关于研发经费归集说明一.企业内部的日常研发经费支出小计企业内部的日常研发经费支出指报告期内企业内部研发活动的直接支出，以及用于研发活动的管理费、服务费以及外协加工费等支出。
不包括当年形成用于研发的固定资产支出、委托外单位开展研发的经费支出、生产性活动支出、归还贷款支出以及购买专利等无形资产支出。
对于在财务上单独核算研究开发费或技术开发费的企业，该指标直接抄取相应会计科目当年实际发生额，包括人员人工费、直接投入（包括原材料费等）、折旧费用与长期费用摊销、无形资产摊销、其他费用（含设计费、装备调试费等）等。
对于在财务上未单独核算研究开发费或技术开发费的企业，该指标应分项目归集整理，即按项目分列人员劳务费、原材料费、其他费用等支出项，再加上未列入项目经费的相关人员工资、管理和服务费用等支出取得。
1.用于研发活动的管理费指与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过研发费用总额的10%。
2.用于研发活动的服务费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类相关的服务费用。
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
3.用于研发活动的外协加工费是指在项目研究开发过程中支付给项目以外单位的加工费用。
4.研发人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（1）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
某企业研发费用管理制度
某企业研发费用管理制度1. 引言研发费用是企业在科技创新和产品开发过程中的重要投入。
为了有效管理和控制研发费用，提高研发效率和成果转化能力，某企业制定了研发费用管理制度。
该制度旨在规范研发费用的申请、审批、核算和监控流程，保障研发项目的顺利进行和研发成果的稳步推进。
2. 适用范围该制度适用于某企业旗下所有涉及研发活动的部门和项目。
所有研发费用的申请、核准和支出必须符合本制度的规定。
3. 研发费用申请流程1.研发人员根据项目需要，向所属部门提出研发费用申请。
2.所属部门根据申请人提交的研发费用预算和相关支持材料，进行初步审核。
3.部门负责人审核通过后，将申请提交给财务部门。
4.财务部门对申请进行财务可行性评估，并进行预算和资金安排。
5.财务部门审核通过后，将申请转交给管理层审批。
6.管理层审批通过后，将申请返回给财务部门进行核准。
4. 研发费用核算和支出1.研发人员在开展研发活动过程中，需准确记录并保存相关费用票据和支出明细。
2.研发人员应及时将费用票据和支出明细报送所属部门。
3.所属部门根据费用票据和支出明细进行核算，并将核算结果报送财务部门。
4.财务部门对核算结果进行审查和确认，确保费用核算的准确性和合规性。
5.财务部门根据核算结果进行费用支出的安排和执行。
5. 研发费用监控和评估1.财务部门定期对研发费用进行监控和评估，以确保研发费用的合理使用。
2.财务部门对研发费用的实际支出与预算进行比较分析，并及时发现和解决超支问题。
3.财务部门对研发费用进行绩效评估，评估研发活动对企业创新能力和竞争力的贡献程度。
4.财务部门将研发费用监控和评估结果报送给管理层，供决策参考。
6. 罚则与奖励1.对于违反研发费用管理制度的行为，将依据企业内部规定进行纪律处分，并可能面临经济处罚。
2.对于在研发活动中取得突出成绩的个人和团队，将根据一定的评选标准给予奖励和表彰。
7. 更新与修订本制度的更新和修订应由负责研发管理的部门提出，经管理层审批后执行。
高新技术企业研发费用的会计处理
高新技术企业研发费用的会计处理第一篇范文高新技术企业研发费用的会计处理在当前经济环境下,高新技术企业的发展越来越受到重视,其研发活动也日益活跃。
高新技术企业研发费用的会计处理是一个重要的财务问题,关系到公司的经营决策、财务状况和税收负担等方面。
本文将探讨高新技术企业研发费用的会计处理方法。
一、研发费用的定义和分类研发费用是指企业在研发活动中发生的全部支出,包括直接研发费用和间接研发费用。
直接研发费用指直接参与研发活动的人员的工资、材料费、设备折旧等支出;间接研发费用指研发活动中发生的但不能直接归属到某个具体项目的费用,如管理费用、租金等。
二、研发费用的会计处理方法1. 费用化处理根据《企业会计准则》的规定,研发费用在发生时应当计入当期损益。
对于直接研发费用,可以将其计入“研发费用”科目;对于间接研发费用,可以将其计入“管理费用”或其他相关科目。
在费用化处理下,研发费用不会影响公司的资产和负债,但会影响公司的利润。
2. 资本化处理在某些情况下,研发费用可以进行资本化处理。
根据《企业会计准则》的规定,研发费用只有在满足以下条件时才能进行资本化处理:(1) 研发活动具有明确的商业目标和可行性;(2) 研发成果能够带来未来经济利益;(3) 研发成本能够可靠地计量。
如果研发费用满足上述条件,可以将其计入“研发支出”科目,并在研发项目达到预定可使用状态时,将其转入相应的资产科目。
资本化处理能够将研发费用分摊到相关的资产上,从而提高公司的资产和负债水平,降低当期利润。
三、研发费用的税收处理在中国,研发费用可以享受企业所得税优惠政策。
根据《企业所得税法》的规定,企业的研发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
加计扣除的比例为研发费用的50%,这意味着企业可以减少应纳税所得额,从而减轻税收负担。
高新技术企业研发费用的会计处理是一个比较复杂的问题,需要结合企业实际情况进行处理。
费用化处理和资本化处理是常见的研发费用处理方法,企业应该根据研发项目的特点和商业目标选择适当的处理方法。
企业研发经费核算制度
企业研发经费核算制度一、背景随着经济的快速发展，企业研发对于企业的持续发展和竞争力的提升越来越重要。
然而，企业研发经费的管理和使用一直面临着诸多挑战，例如经费使用效益不高、审批繁琐等问题。
因此，建立一套严密的企业研发经费核算制度变得至关重要。
二、制度内容经过综合考虑和分析，制定如下企业研发经费核算制度：1.经费申请企业各部门需要进行研发的情况下，应按照本次研发的具体方案和预算编制预算表，并报送至财务部门进行审计，确定可行性和预算适当性。
2.经费审批在审查预算的基础上，财务部门负责进行经费审批，并向企业管理层报告相关情况。
若财务部门对经费预算存在疑虑，将回到研发团队进行进一步讨论。
3.经费使用在经费审批通过后，研发团队需要在规定时间内按照预算执行具体的研发项目，并处于预算范围内进行经费使用。
4.经费监管财务部门和内部审计部门将严格监督经费执行情况，监管研发经费的使命是确保企业投资的有效性和研发成果的实用性。
5.经费结算研发项目完成后，研发团队应撰写研发报告，并报送内部审计团队审核。
一旦审核通过，内部审计团队与财务部门负责对预算与实际支出进行核对、结算，同时进行费用核算和资产评估。
三、制度意义建立企业研发经费核算制度对于企业有几个重要的意义：1. 保证经费合理使用经费核算制度可以减少企业研发中的无效消耗和不必要的投资，避免研发经费无节制的浪费。
2. 推动研发效率企业研发经费核算制度为研发团队明确了研发的具体限制和指引，帮助研发团队提升实验效率和目标实现率。
3. 加强内部审计工作内部审计团队可以通过制度，检查及引向优化公司内部的管理流程，節約費用，提供在经费花费和内部管理上的建议。
4. 提高企业竞争力研发经费合理使用，将为企业节约大量的经费甚至影响企业的发展战略，有利于提高企业的竞争力和市场占有率。
四、总结随着企业发展壮大，企业研发越来越重要，而研发经费的使用和管理也变得愈发严谨和科学。
企业研发经费核算制度的建立，不仅有助于优化企业内部的管理流程、减少浪费，同时提高企业的综合实力和市场竞争力，使得公司未来长期发展达到可持续化。
研发经费核算管理制度
研发经费核算管理制度前言研发是企业实现可持续发展的重要支撑，是提高企业核心竞争力的必由之路。
在研发过程中，经费的使用和管理是非常关键的，因此建立科学的研发经费核算管理制度，对企业的发展具有重要意义。
一、制度目的研发经费核算管理制度的主要目的是规范研发经费的使用和管理行为，提高经费使用效率，保证研发工作的顺利进行，确保研发成果的质量和时效性，促进企业长期发展。
二、制度适用范围研发经费核算管理制度适用于公司内部所有研发项目的经费管理、核算和监督。
三、内容和流程1.经费估算和预算项目经理应定期对项目研发经费进行估算，以确保经费使用的合理性和科学性。
在项目启动之前，项目经理应编制详细的研发项目预算，包括人力资源、物料采购、设备维修等方面的经费支出。
2.经费审核和申请研发经费的申请需经过严格的审核程序。
研发项目经理需向上级主管部门提交申请书，并详细说明经费用途和必要性。
上级主管部门应对申请的经费进行审核并给出答复。
3.经费核算和监督研发项目经理应对经费的使用情况进行核算和监督，并定期编写经费使用情况报告，向上级领导汇报研发经费的使用情况和项目进展情况。
4.经费结算和清算研发项目结束后，项目经理应及时对研发经费进行结算，对未使用的经费进行清算处理。
结算和清算应由专业会计师进行核算。
四、责任与监督1.责任公司内所有研发项目经理应按照本制度规定进行经费管理和核算，确保经费使用合理、高效和透明。
2.监督公司内部各级主管部门应对所有研发经费管理进行监督和检查，对违反规定的行为予以严肃处理。
五、附则研发经费核算管理制度自制定之日起生效，并适用于公司内所有研发项目的经费管理和核算。
公司对本制度的解释权归公司管理层所有。
结论建立科学的研发经费核算管理制度，可以规范研发经费的使用和管理行为，提高经费使用效率，保证研发工作的顺利进行，确保研发成果的质量和时效性，促进企业长期发展。
因此，企业必须高度重视研发经费管理，严格遵照本制度要求，确保经费使用的合理性和科学性。
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（3）20X9年相关支出发生时： 借：研发支出——资本化支出12000000 贷：原材料 5 000 000 应付职工薪酬 6 000 000 银行存款 1 000 000 （4）20X9年 7月10日： 借：无形资产 23 000000 贷：研发支出——资本化支出 23000000
注：费用化的当期就转入费用，影响当期损益，如08年 费用化500万元；而资本化的当期不转，一直到无形 资产完成一起累计转入无形资产如08年的1100万和09 年的1200万一起累计转入无形资产，从当月开始摊销。
非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构 、场所的；或者在中国境内未设立机构场所，但有来 源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务，非居民企业在中国境 内设立机构\场所的，应当就其所设机构\场所取得的 来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所 设机构\场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税. 非居民企业在中国境内未设立机构\场所的；或者虽设 立机构\场所的但取得与其所设机构\场所没有直接联 系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 .例如：在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企 业。
对财务核算制度健全﹑实行查帐征收的企业（包括亏 损企业）为开发新技术﹑新产品﹑新工艺发生的研究 开发费用：①未形成无形资产计入当期损益的，在按 规定实行100%扣除基础上，允许企业再按当年实际 发生额的50%在企业所得税税前加计扣除，即一共扣 除150%；②形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。 研究开发费用由纳税人在计算应纳税所得额时直接加 计扣除，加计扣除后出现亏损的，允许结转以后年度 按规定弥补。（弥补亏损，后面补充） 对按新的高新技术企业认定办法认定的高新技术企业 ，在享受研究开发费加计扣除优惠政策的同时，可享 受高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的优惠 政策。
补充下会计上的“折旧”“摊销”知识：
折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法 对应计折旧额进行系统分摊。 计算折旧的方法是多种多样，采用不同方法，可能出 现计算的某一会计期间的折旧费是不相等的，从而就 影响到该会计期间的产品成本，同时还会影响到固定 资产的账面净值，因此必须根据具体情况慎重地选择 应用折旧方法。在同一个企业里，由于固定资产用途 不同、性能不同，可以选用不同的折旧方法。
二、税法上的处理
国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前 扣除管理办法（试行）》的通知 国税发[2008]116号
第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归 集研究开发费用的居民企业（以下简称企业） 。
补充“居民企业”“非居民企业”概念：
企业所得税法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业 ”概念。 税法草案所称的居民企业是指依照中国法律、法规在 中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业 。例如，在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司，通用 汽车(中国)公司，就是我国的居民企业；在英国、百 慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构 在我国境内，也是我国的居民企业。 居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外 的全部所得纳税。
总结：
一、会计上的处理：①费用化的当期就全部 100%转入费用，影响当期损益，不跨年度；② 资本化的当期不转，一直到无形资产完成一起 累计全部100%转入无形资产，使用年限确定的 ，从当月起开始摊销。 二、税法上的处理：①未形成无形资产计入当期 损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照 研究开发费用的150%扣除；②形成无形资产的 ，按照无形资产成本的150%摊销。
四、内部研究开发费用的核算 (一)基本原则 企业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的 支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)； 开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资 本化条件的计入当期损益(管理费用)。 如果确实无法 区分研究阶段的支出和开发阶段的支 出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当 期损益。 (二)账务处理 1.设置的帐户 设置“研发支出”帐户，该帐户借方反映企业发生的 各项研究开发支出，贷方反映应予资本化计入无形 资产成本的支出及费用化计入当期损益的支出，期 末借方余额反映企业发生的尚未资本化的支出。该 帐户应根据核算内容设置明细账。
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地 计量。
现实处理中有很大的灵活性。
三、内部开发无形资产的计量 内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归 属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层 预定的方式运作的所有必要支出组成。
可直接归属于该资产的成本包括： 开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、 在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许 权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化 的利息支出，以及为使该无形资产达到预定用途前 所发生的其他费用。
(4)研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按 “研发支出——资本化支出”的余额，借记“无形 资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”。 例：东吴公司20X8年1月4日自行研究开发一项新产品 专利技术，在研究开发过程中发生材料费8 000 000 元、人工工资5 000 000元，其他费用3 000 000元， 总计16 000 000元，其中，符合资本化条件的支出 为11 000 000元，到当年12月 31日该专利技术尚未 达到预定用途。20X9年该研发项目继续，共发生可 资本化支出为12 000 000元，其中材料费为 5 000 000元，人工费6 000 000元，支付其他费用 1 000 000元，并于09年7月10月达到预定用途。 应编制的会计分录如下：
（1）20X8年相关支出发生时； 借：研发支出——费用化支出 5 000 000 ——资本化支出 11 000 000 贷：原材料 8 000 000 应付职工薪酬 5 000 000 银行存款 3 000 000 （2）20X8年末： 借：管理费用 5 000 000 贷：研发支出——费用化支出 5000000 此时，在20X8年l2月31日的资产负债表上，在资产 方应列示“开发支出”年末余额为11 000 000元。
第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》 和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展 的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项 目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定 实行加计扣除。（此处的研发支出主要表现在下面8 个方面：） 加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上， 再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数 额的一种税收优惠措施。 例：税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那 么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100 元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣 除，以体现鼓励研发政策。
企业内部研究开发费用的处理
讲课角度：1、会计上的处理 2、税法上的处理
主讲：任红艳 2011年7月18日
一、会计上的处理
一、研究阶段与开发阶段
（一）研究阶段 研究阶段：是指为获取新的技术和知识等进行的有计 划的调查，如为获取知识而进行的活动；材料、设 备、产品、工序、系统或服务替代品的研究等。 研究阶段的特点：计划性、探索性
开发阶段的特点：具有针对性、形成成果的可能性较 大 相对研究阶段而言，开发阶段应当是完成了研究阶段 的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的 基本条件已经具备。因此企业自行研究开发项目在 开发阶段发生的支出，同时满足确认条件的，应当 将其资本化，确认为无形资产。
二、开发阶段相关支出资本化的条件
2.会计处理 (1)企业自行开发无形资产发生的研发支出，未 满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支 出” ，满足资本化条件的，借记“研发支出—— 资本化支出” ，贷记“原材料”、“银行存款”、 “应付职工薪酬”等。 (2)企业购买正在进行中的研究开发项目，应按 确定的金额，借记“研发支出——资本化支出” ， 贷记“银行存款”等。以后发生的研发支出，应当 比照上述企业自行开发无形资产发生的研发支出的 规定进行处理。 (3)未满足资本化条件的研发支出，年末应从 “研发支出——费用化支出”科目转入“管理费用” 科目。开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳 税所得额时加计扣除。
企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细 化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用： ①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实 扣除的基础上，按照研究开发费用的150%扣除；② 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种 方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的 ，即都是实际发生的研发费用的150%，只是费用化 的150%全部在当期扣除；而资本化的则150%在以后 整个使用期限内逐年摊销。
例如电子工业企业的房屋和其他企业房屋一样，可采 用年限法（直线法）； 而电子机械、电子仪器、仪表以及配套的计算机等机 器设备，则因科学技术发展迅速，为避免其陈旧过时 ，提前报废不能收回原值而遭受损失，可考虑采用加 速折旧法对它们计提折旧。 即使是同一种固定资产，由于使用情况不同，也可以 考虑选用不同的折旧方法。 例如企业中经常使用的机械设备，采用年限法计提折 旧；而对某些不经常使用的机械设备（如大型的刨床 ），可以采用工作时数法或产量法等。
（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具 有可行性； （二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用 该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市 场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成 该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；