内审师(CIA)辅导：内部审计与控制

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CIA培训教案(第一门)第五部分

2013年CIA培训:第一科——内部审计在治理、风险和控制中的作用主讲：董达勇第五部分治理、风险和控制知识要点今天我们来学习第一门课的第五章，也就是学习大纲E的部分，这章名字叫“治理、风险和控制知识点”，本章内容和前面有很多交叉和重复，比如风险问题在第二章以风险为基础制定计划、第四章其他业务中的风险管理都讲到了很多；而控制和治理的知识点在第三章理解内部审计在治理中的作用也讲了不少。

那本章和前面零散讲到的这些知识的最大区别就是，前面几章是以审计的角度看涉及到的风险、治理还有控制，而本章主要是纯粹的讲控制、风险和治理自身的问题，也更全面更系统。

本章在考试中占的分值比例是15%——25%，也是比较重要的一章，这一章内容的特点是：知识点多，信息量大，但要求的掌握程度有别，有些是要求熟练掌握的，还有一些只是了解内容。

所以这章的学习方法是：注重理解、分清主次，最好和第三门内容一起联系学习，因为本章的很多内容，在第一门来说是属于了解性的内容，但在第三门却是要求熟练掌握的内容，比如作业成本、成本控制、预算、库存管理、项目管理等知识点，在第一门课了解就可以了，考试也不会出太难的，但是第三门就是要求掌握的越熟练越好了。

所说的注重理解，是说在学习本章时，一定不要只会记住概念、类别、条款、规定这些东西，更重要的理解为什么要这样定义，为什么要这样规定，这些背后的知识，就是知其然，也知其所以然才行，特别是要求熟练掌握的部分，因为这章的知识点还是比较灵活的，所以不做到深入理解和举一反三，是不行的。

而所说的分清主次呢，说的是，本章的知识点很多是要求了解即可的，这些了解部分在考试中直接考察的比较少，但是对你理解其他知识很有帮助，所以要求了解的内容大家走马观花看一遍做到有印象也就行了。

而那些要求熟练掌握，大家一定要好好看，好好理解、体会。

那么具体来看，本章包括了十个方面的内容：要求了解的内容有：1、公司治理的原则；2、可选择的控制框架；6、不同领导风格下的风险/控制；7、变革管理，还有8、冲突管理，一共五项。

CIA内部审计师-科目1：内部审计基础-05治理、风险管理和控制

CIA内部审计师-科目1：内部审计基础-05治理、风险管理和控制[单选题]1.电子数据交换系统（EDI）的风险评估已确定，控制失败的风险评估分别为控制管理5%，物理控制10%，软件控制6%。

因此，EDI的控制（江南博哥）风险是：A.0.03%B.0.07%C.7%D.10%正确答案：A参考解析：控制风险是所有三层控制都失败的风险。

控制风险=管理风险百分比×物理风险百分比×软件风险百分比=0.05×0.1×0.06=0.0003(0.03%)。

[单选题]2.下列哪项陈述描述了2100系列标准中反映的控制的本质？Ⅰ.识别控制作为关键机制，确保功能单元的财务一体化。

Ⅱ.使控制与广泛的组织目标相一致。

Ⅲ.将控制限制在组织政策和程序之内。

Ⅳ.将控制描述为促进组织风险的管理和治理过程的有效性。

A.仅有ⅠB.Ⅰ和ⅢC.Ⅱ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正确答案：C[单选题]3.以下哪项最恰当地描述了内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程中的工作目标？A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标B.确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正C.为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现提供合理的确认D.确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露正确答案：C参考解析：本选项符合国际内部审计师协会内部审计专业实务框架中的内部审计定义。

内部审计是一项独立的、客观的确认和咨询活动。

它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。

因此，内部审计可以为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现过程提供合理的确认。

[单选题]4.企业风险管理过程中，面临的最广泛的无形成本是：A.授权费B.破坏和机会成本C.维修费D.信息技术的实施和整合成本正确答案：B参考解析：B正确。

机会成本是指在选择一种方案而不是另一种方案时所放弃的好处。

CIA内审师内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义08

CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义081.4 IIA道德规范知识点具体说明道德规范的目的是提升内部审计行业的道德文化。

道德规范在两个方面延伸了内部审计的定义：（一）与内部审计职业和实务相关的原则（与工作原则有关）（二）描述内部审计师预期行为规范的行为规则（与个人行为有关）这些规则的目标是将原则在实务运用中予以解释，并达到指导内部审计师的道德规范的目的。

一、道德准则的基本内容2000年6月通过的新道德准则包括原则和行为规则两部分。

前者有4条原则，分别为：诚实、客观、保密、胜任能力。

在4条原则之下有12条行为规则。

分述于下：（一）诚实诚实是内部审计师与他人建立信任，取得他人信赖其判断的基础。

这条原则包括四条行为准则:1.审计师应诚实、勤奋和有责任感地执行他们的工作。

（这是审计师个人品质的基础。

不诚实就不能将职责和权限委托给他。

不勤奋就可能增加错误、疏忽和误解。

没有责任感就得不到他人的信任。

这样审计师就将失去对组织的价值。

）2.审计师应遵守法律，并依照法律和职业要求进行披露。

（这一条有两点要求：（1）如果审计师了解到一些对组织重要的信息，他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。

（2）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判断，就不应该作出评价。

）这两点都是很重要的。

3.审计师不应有意参与违法活动，或有损于职业或组织信誉的活动。

（有意参与舞弊行为当然违反道德准则。

如果不接受后续教育亦认为有损职业信誉，因为这与组织长期利益相违背。

）4.审计师应对组织的规定和道德、目标作出贡献。

（这就是说审计师应高标准地履行内部审计的职责，遵守道德准则和实务准则。

）（二）客观审计师在收集、评价和报告有关信息时，应坚持客观的态度。

要依靠相关的事实作出评价并形成判断。

当他作出评价和判断时，应不受个人利益或其它方面的影响。

客观原则亦有4点要求：1.审计师不能参与那种会损害其客观评价的活动或关系。

2.不能从事与组织目标相冲突的事情。

内审师辅导：论内部审计在企业内部控制中的作用-国际内审师.doc

内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。

它作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。

内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。

其工作主要是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，例如检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到等等。

另外，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。

应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用正显得越来越重要。

总的来说，可以分为以下几点：一、评价和评估企业的内部控制系统健全、完善的内部控制是企业进行经营、管理的基础。

因此，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业的经营风险，因而对内控制度进行评价和评估是内部审计最重要的一项工作。

其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。

1、测试评价内部控制系统的健全性健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。

通过对这些测试资料的分析，来评价控制系统的健全程度。

并针对内控中的薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。

企业内控制度是否健全取决于多方面的因素，例如，内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行。

内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持和确保不相容职务互相分离，相互制约、相互监督。

内部审计人员可以通过在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用调查表法或记述法等审计方法，对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。

会计事务所的内部审计与控制

会计事务所的内部审计与控制随着企业业务的不断扩展和发展，会计事务所的重要性逐渐凸显。

会计事务所不仅需要为客户提供专业的会计服务，还需要进行内部审计与控制，以确保公司的财务信息准确、完整和可靠。

本文将探讨会计事务所的内部审计与控制的重要性以及如何有效地进行内部审计与控制。

一、内部审计的重要性内部审计是指会计事务所内部对财务信息、内部管理和运营过程进行评估和审查的活动。

内部审计的重要性主要体现在以下几个方面：1.保障财务信息的准确性会计事务所承担着提供财务咨询和服务的职责，财务信息的准确性是其核心价值之一。

通过内部审计，可以对财务信息进行全面、深入的检查，发现和纠正任何错误或漏报，提高财务报告的可靠性和准确性。

2.防止内部欺诈和失误内部欺诈和失误是企业面临的重要风险之一。

通过内部审计，会计事务所可以发现并纠正内部欺诈行为和失误，保护企业的利益和声誉。

3.提高内部控制效能内部控制是指企业为达到经营目标而制定的内部规则、流程和制度。

通过内部审计，会计事务所可以检查和评估内部控制的有效性，发现潜在的风险和问题，并提出改善意见以提高内部控制的效能。

二、内部审计的主要内容内部审计需要全面、系统地对财务信息、内部管理和运营过程进行评估和审查，其主要内容包括：1.财务信息审计财务信息审计是内部审计的重要组成部分。

会计事务所需要对财务报表、会计记录和相关凭据进行审查，以确保财务信息的准确和完整。

2.内部控制审计内部控制审计是对企业内部控制制度的评估和审查。

会计事务所需要检查内部控制的设计和执行情况，发现并纠正潜在的风险和问题。

3.运营过程审计运营过程审计是对企业运营活动的评估和审查。

会计事务所需要检查企业运营过程中的风险和问题，并提出改善建议以优化运营效果。

三、内部审计的执行流程内部审计的执行流程主要包括以下几个步骤：1.确定审计目标和范围会计事务所需要与企业合作确定内部审计的目标和范围，明确审计的重点和重要事项。

cia考试应试指南2-内部审计实务

cia考试应试指南2-内部审计实务
《CIA考试应试指南2-内部审计实务》是针对国际注册内部审计师（CIA）考试的一本重要参考书。

这本书详细阐述了管理内部审计职能、管理个人业务、欺诈风险与控制等内容，对于考生备考非常有帮助。

这本书可能会包含以下部分或全部内容：
内部审计的基本概念和原则：介绍内部审计的定义、目的、职责和道德标准等。

管理内部审计职能：讲解如何建立和维护有效的内部审计职能，包括审计计划、审计执行和审计报告等。

管理个人业务：介绍内部审计师如何管理自己的业务，包括时间管理、沟通技巧和团队协作等。

欺诈风险与控制：详细阐述各种欺诈风险的识别、评估和控制方法，以及内部审计在防范和打击欺诈行为中的作用。

此外，这本书可能还会包含一些模拟试题和练习题，帮助考生巩固所学知识并熟悉考试形式。

如果您正在准备CIA考试，建议您认真阅读这本书，并结合其他参考资料进行系统学习和备考。

注册内部审计师(CIA)需要掌握的知识

注册内部审计师(CIA)需要掌握的知识
注册内部审计师(CIA)需要掌握的知识
1、具备一定的内部审计的知识。

作为内部审计人员，掌握一定的审计知识是关键，就像医生需要掌握一定的医术一样是最起码的要求。

2、具备一定的财务知识。

财务作为企业核心，除专门的信息中心外，归集的信息最为全面，掌握一定的财务知识，能使审计人员通过财务系统了解到很多的业务轨迹，为审计工作提供线索。

3、内部控制及风险管理。

在面临各种风险的条件下，内部审计师必须理解风险管理的.概念，风险和控制是一个问题的两个方面，只有风险而无控制就可能出问题，只控制而无风险是在浪费资源。

4、公司治理。

因内部审计与公司治理参与者之间存在着报告关系，掌握公司治理知识成为内部审计师的必需，将公司治理作为审计对象，能够促进公司治理与企业管理及其内部控制的整合。

5、信息技术。

内部审计师必须迎接信息技术的挑战，要了解本单位的信息系统和各种审计软件，通过审计软件可以提高审计效率和审计质量。

6、单位的经营业务。

熟悉本企业的经营业务对内部审计来说至关重要，若不懂本单位经营业务，就不能深入企业内部，去发现单位需改善的问题。

国际注册内部审计师(CIA)考试大纲(第一部分)

国际注册内部审计师（CIA）考试大纲（第一部分）
第一部分：内部审计基础知识 I.内部审计基础 (15%)
A 阐述 IIA 提出的内部审计的使命、内部审计定义、内部审计实务的核心原则以及内部审计的宗旨、权力和职责 B. 了解内部审计章程的相关要求（包括章计活动中确认服务和咨询服务的区别 D. 遵守 IIA《职业道德规范》
II.独立性和客观性 (15%)
A 理解内部审计活动的组织独立性（独立性的重要性、职能报告等） B. 确定是否存在有损内部审计活动独立性的因素 C. 评估并保持内部审计人员的客观性，包括确定是否存在有损内部审计人员自身客观性的因素 D. 对促进客观性的政策进行分析
IV. 质量保证与改进程序(7%)
A 描述质量保证和改进程序所需的要素（包括内部评估和外部评估等） B. 描述将质量保证与改进程序的结果上报董事会或其他治理机构的相关要求 C. 了解如何对遵循和未遵循《标准》的情况进行适当披露
V 治理、风险管理和控制(35%)
1
A 描述与组织治理相关的概念 B. 明确组织文化对整体控制环境以及单项业务风险和控制的影响 C. 认识并理解与组织职业道德和合规相关的问题、违规情况以及处置措施 D. 描述组织的社会责任 E. 理解有关风险和风险管理程序的基本概念 F. 描述适用于组织、且在全球范围内得到认可的风险管理框架（如虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）的全面风险管理框架和 ISO31000 等） G. 检验工作流程和职能中风险管理的有效性 H. 了解内部审计活动在组织风险管理程序中发挥作用的适当性 I 了解内部控制的概念以及控制的种类 J 运用适用于组织、且在全球范围内得到认可的内部控制框架（如 COSO 框架等） K 检查内部控制的效果和效率

CIA《内部审计在治理、风险和控制中的作用》考试大纲

《内部审计在治理、风险和控制中的作用》考试大纲Part I - The Internal Audit Activity′s Role in Governance，Risk，and Control第一部分：内部审计在治理、风险和控制中的作用ply With the IIA′s Attribute Standards（15——25percent）（Proficiency Level）遵守国际内部审计师协会的属性标准（15%——25%）（要求熟练掌握）1.Define purpose，authority，and responsibility of the internal audit activity.明确内部审计的宗旨、权力和职责。

a.Determine if purpose，authority，and responsibility of internal audit activity are clearly documented and approved.确定内部审计的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准。

b.Determine if purpose，authority，and responsibility of internal audit activity are communicated to engagement clients.确定内部审计的宗旨、权力和职责是否通报审计业务客户。

c.Demonstrate an understanding of the purpose，authority，and responsibility of the internal audit activity.阐明内部审计的宗旨、权力和职责。

2.Maintain independence and objectivity.保持独立性和客观性。

a.Foster independence.加强独立性。

1）Understand organizational independence.理解内部审计部门在组织上的独立性。

CIA内审师内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义01

CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义01遵循IIA属性标准内部审计实务标准包括属性标准，工作标准和实施标准（实施公告）。

属性标准说明开展内部审计活动的机构和人员的特点；工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的准绳，这两个标准从总体上说明了内部审计服务。

实施标准是在特定类型的审计活动中的具体体现（如合规性审计，舞弊调查等）。

相当于指南。

IIA属性标准是由IIA协会颁布的。

IIA协会和IIA属性标准：IIA协会国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors,IIA）是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体。

成立于1941年。

其前身是美国内部审计师协会。

协会成立之初只在纽约设有分会，后来发展到底特律、芝加哥、费城、洛杉矶和克利夫兰。

1944年协会在加拿大多伦多设立分会，随后，1948年又在伦敦设立分会，逐步发展成为国际性组织。

协会成立后，有几件大事是从事内部审计工作人员应该有所了解的。

1.1947年制定《内部审计职责说明》，是协会最早颁布的重要文件。

对内部审计及其职责下了定义。

内容包括：内容包括：目标和范围；职责和权限；独立性方面的要求2.1968年首次颁布内部审计人员《职业道德准则》，是协会会员和注册内部审计师必须遵守的行为规范。

它的制定和颁布被认为在提高内部审计人员的地位和作用方面一个最大的进步。

针对不可预见的情况的参考3.协会从1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试。

4.协会在1978年制定和颁布了《内部审计实务标准》。

IIA协会在1978年制定和颁布了《内部审计实务标准》后，为内部审计这一特殊职业制定了职业规范和判断标准，对外树立了一定的质量标准和可信性；对内要求内部审计机构和人员承担一定的责任，提高自己的可信性。

从而为人们承认它是一种职业创造了条件，因为一种职业没有一套被公认的标准是不能自立的。

IIA属性标准内部审计专业实务框架包括三类指南。

2009年CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义05

2009年CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义05（b）独立性和客观性独立性是指内部审计部门独立于他们所审查的活动之外.衡量是否独立的标准是内部审计活动是否受到干扰。

独立性可以理解为部门的独立性和审计人员的独立性。

人员的独立性是指内部审计师在审计活动中不受任何来自外界的干扰,独立自主地开展审计工作。

组织上的独立性是指内部审计部门在一个特定的组织中,享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立开展内部审计活动。

通常，在内部审计活动中，组织上的独立性更加被重视。

该主题涉及一个总的属性标准、三个具体的属性标准、三个确认服务实施标准、两个咨询服务实施标准以及九个实务公告。

1100独立性和客观性：内部审计活动要独立开展，内部审计师要保持客观1110组织的独立性：1110.A1 确定审计范围、业务开展、沟通结果时候，内部审计活动不能受到干扰1120个人的客观性1130独立性和客观性受损的情况(考试中需要特别关注的内容）1130.A1 评估以前负责的业务1130。

A2 确认业务，受其他方监督1130。

C1 可以对以前负责过的相关业务提供咨询1130。

C2 如果咨询服务存在客观性和独立性受损情况,接受业务前要向客户披露独立性是组织层面的属性，客观性是个人层面的属性.独立性意味着内部审计师可以自由、客观地履行其职责,而客观性是在精神态度上的独立.1100独立性和客观性：内部审计师在他们能自由、客观地开展工作时是独立的。

独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。

独立性要通过组织的地位和客观性来实现。

（实务公告1100-1）独立性概念的概述1。

独立性的必要性。

独立性是内部审计活动的必要条件。

内部审计活动只有具备应有的独立性，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价.2。

独立性的定义.独立性对于内部审计来说，是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。

2009年CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义04

2009年CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义041.3 ＩＩA属性标准(a）目标、权限和责任内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与《标准》保持一致,并须经董事会通过。

实务公告1000—1：内部审计章程1。

“内部审计”是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。

它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标。

2.“宗旨、权力和职责”是指内部审计工作的目的和责任,以及为达致目的、完成职责所需的权力和条件。

明确内部审计的宗旨、权力和职责是内部审计工作最重要的问题之一，整本《标准》都是围绕内部审计的宗旨、权力和职责展开的,或者说《标准》就是用来说明内部审计的宗旨、权力和职责及其实现的。

3。

“章程”是用以确定内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式书面文件,它应该:(1）确定内部审计部门在机构中的地位；(2）授权审计人员接触与开展内部审计工作相关的资料、人员和实物财产；（3）规定内部审计活动的范围。

审计执行主管应征得高级管理层对章程的批准以及董事会、审计委员会和相关的治理机构对章程的认可。

章程一经批准便形成管理当局与内部审计机构双方的协议，内部审计机构可以根据章程的授权不受限制地开展工作.章程同时也是内部审计机构和管理当局评价内部审计工作质量的依据。

审计执行主管应该定期评价章程中所规定的宗旨、权力和职责是否足以使内部审计活动实现其目标，评价的结果必须通报给高级管理层和董事会.1000。

A1章程中应明确向机构和第三方提供的确认服务的性质。

1000.C1- 审计章程应该界定咨询服务的性质。

保证服务（《标准》的序列号之后冠以“A"，如(1130。

A1）传统的基本业务是一种为了对机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为.例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等.保证服务共有26条指南。

内部审计与控制

内部审计与控制内部审计与控制是现代企业管理中至关重要的一环。

它旨在通过评估和改进组织的内部控制体系，确保企业规范运作并达到其目标。

本文将探讨内部审计与控制的定义、重要性以及实施的步骤与挑战。

一、内部审计与控制的定义内部审计是指由组织内部部门或外部专业机构进行的独立、客观和系统的评估，旨在评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程。

内部控制是指组织采取的一系列措施，以保护资产、确保财务报告的准确性和可靠性，以及促进运营效率和遵守法律法规。

二、内部审计与控制的重要性1.保护资产：内部审计与控制帮助企业识别和防止资产失窃、滥用和浪费等问题，确保企业资源的合理利用。

2.提高管理决策的准确性：通过审计程序和控制机制，企业能够获得准确、及时的财务信息，为管理层决策提供可靠的依据。

3.减少风险：内部审计与控制帮助识别和降低风险，包括财务风险、合规风险、形象风险等，有助于企业的长期稳定发展。

4.确保遵守法律法规：通过制定和执行内部控制政策和规程，企业能够确保其业务活动符合相关法律法规，避免法律风险。

三、内部审计与控制的实施步骤1.制定内部控制政策：企业应建立明确的内部控制政策，确保各个业务环节具备适当的风险管理和控制机制。

2.评估风险：审计部门应对企业的风险进行评估，并制定相应的内部审计计划，确保重点关注高风险领域。

3.执行审计程序：审计部门根据内部审计计划，进行实地调查和数据分析，以评估组织内部控制的有效性和合规性。

4.发现问题与改进：审计部门应及时发现和报告问题，与管理层合作提供改进建议，并确保问题得到解决和改善。

5.监督与持续改进：持续监督和评估内部控制机制的有效性，根据发现的问题进行改进和优化，以保持内部审计与控制的有效性。

四、内部审计与控制的挑战1.独立性和客观性：内部审计部门需要保持独立性和客观性，不受其他部门或个人的影响，以确保审计结果真实可靠。

2.资源限制：企业可能面临审计人员不足、技术条件滞后等资源限制问题，影响内部审计与控制的有效实施。

CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义07

2009年CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义07（d）质量保障和改进方案下面我们来学习质量保障和改进方案，也就是1300属性标准一、什么是质量保证与改进程序保证和改进程序是评价和改进内部审计机构工作的程序。

（质量保证与改进程序是内部审计机构主管，用以评价和改进审计机构工作，而制定的工作程序。

）二、制定质量保证与改进程序的目的是通过评价内审工作，取得他人的信赖。

（准则指出，制定质量保证与改进程序的目的是：1.确保内部审计活动有助于增加价值、改善组织的经营。

2.为使审计工作符合《内部审计实务标准》和《职业道德规范》提供适当的保证。

这里所讲的适当的质量保证，是使高级管理层、外部审计师、董事会和其它管理机构有理由依赖内部审计机构的工作。

所以，制定质量保证和改进程序的目的，简单来讲，是通过评价内审工作，取得他人的信赖。

因此，准则要求内审主管必须制定一个这样的程序，并坚持执行。

1300-质量保障和改进方案——审计执行主管应该制定和保持能涵盖内部审计活动各个方面的质量保障和改进方案，并持续监控该方案的效果。

（该方案要包括定期的内外部质量评估和持续的内部监控，其每个部分的设计都应该帮助内部审计活动增值，改善组织的运营，并为内部审计活动遵守《标准》和道德规范提供保证。

）1310-质量方案评估——内部审计活动应该采用一个用于监控和评估质量方案整体效果的程序，该程序应当包含内部和外部评估。

1311-内部评估——内部评估应该包括：对内部审计活动的绩效持续的评审；通过自我评估，或由组织中其他了解内部审计实务和标准的人员定期评审。

1312-外部评估——诸如质量保障复核等外部的评估，应该至少每五年由组织以外的合格的独立复核人员或复核小组开展一次。

1320-有关质量方案的报告——审计执行主管应该将外部评估的结果向董事会沟通。

1330-运用“根据标准开展业务”的声明——内部审计师对报告其活动“根据内部审计专业实务标准开展”要给予鼓励。