基础会计第九章财产清查

四,财产物资的盘存制度
财产物资的盘存制度是指在财 产清查中确定财产物资的实存数量, 产清查中确定财产物资的实存数量, 进而计算出存货结存成本的方法. 进而计算出存货结存成本的方法. 包括: 包括: 实地盘存制 永续盘存制
实地盘存制(定期盘存制) 1,实地盘存制(定期盘存制)
(1)定义:实地盘存制就是在日常会计核算中,在账 (1)定义:实地盘存制就是在日常会计核算中, 定义 簿上只登记财产物资的增加,不登记其减少,期末根据 簿上只登记财产物资的增加,不登记其减少, 实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法. 实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法.
第九章 财产清查
本章内容提示
8.1 8.2 8.3
财产清查的意义和种类 财产清查的方法 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类 财产清查的意义
财产清查的种类 财产清查前的准备作用 财产的盘存制度
1,财产清查的含义
财产清查, 财产清查,就是根据账簿记 录,对企业的各项财产进行实地 盘点和核对账目, 盘点和核对账目,查明各项财产 的实存数, 的实存数,确定实存数与账存数 是否相符,并据以调整会计账簿, 是否相符,并据以调整会计账簿, 保证账实相符的一种专门方法. 保证账实相符的一种专门方法.
②适用范围
由于永续盘存制有 利于加强财产管理, 利于加强财产管理,实 施会计监督, 施会计监督,因而大多 数的单位在财产物资的 盘存制度中采用永续盘 存制的盘存制度. 存制的盘存制度.
缺点: 缺点:存货的明细分类核
算工作量较大,需要较多的 算工作量较大, 人力和费用. 人力和费用.
第二节
财产清查的方法
原材料——A材料 材料 原材料
平时发生时 只登记入库 的增加数
月初余额 9000千克 千克 入库数 5000千克 千克
发出数 8000千克 千克
月末余额 6000千克 千克 月末余额按照期末 实地盘点数量确认
平时不予登记 , 平时 不予登记, 月末时根据盘 不予登记 点的期末数额进行倒挤: 点的期末数额进行倒挤: 发出存货数量= 期初数量+ 发出存货数量 = 期初数量 + 本期 增加数量- 增加数量-期末数量
1,清查要求:P210 清查要求: 清查方法:实地盘点法 实地盘点法. 2,清查方法 实地盘点法. 清查手续:填写"库存现金盘点报告表" 3,清查手续:填写"库存现金盘点报告表". 清查内容:账实是否相符; 4,清查内容:账实是否相符;是否有违反现金管理条例的收 支;有无白条抵库;是否有超限额库存. 有无白条抵库;是否有超限额库存.
5,"银行存款余额调节表"的编制 银行存款余额调节表"
例
某企业2004年5月的银行存款日记账与对账 年 月的银行存款日记账与对账 某企业 单的资料如下: 单的资料如下:
银行存款日记账
2004年5月 2004年 月 日 5 1 3 5 图中① 图中① ②③④ 标号为 未达账 项. 11 20 23 31 凭 证 略 摘 要 略 20000 52000 ① 10000 30000 ② 2000 40000 借方 账号:14679 贷方 余额 2004年 月 日 10000 5 1 3 6 11 20 25 31 10000 30000 5000 凭 证 略
出纳员: 出纳员
四,银行存款的清查
1,清查要求: P210 ,清查要求: 2,清查方法:与"银行对账单"核对. ,清查方法: 银行对账单"核对. 3,清查手续:编制银行存款余额调节表 ,清查手续:
两者余额不符 的原因有二 的原因有二: 一为存在未达 一为存在未达 账项;二为记 账项;二为记 账有误. 账有误.
存货的清查 固定资产的清查 现金的清查 银行存款的清查 债权债务的清查
一,存货的清查
存货的清查是指对材料,在产品, 存货的清查是指对材料,在产品,库存商 是指对材料 品等进行的清查. 品等进行的清查. (一)存货的清查的要求 P215 一 存货的清查的要求 (二)存货清查的技术方法和程序 二 存货清查的技术方法和程序 1,存货清查的技术方法 ,存货清查的技术方法 2,存货清查的程序 , (1)先数量后质量 先数量后质量 (2)填写"盘存单" 填写" 填写 盘存单" (3)确认账实是否相符,编制"实物清查结果 确认账实是否相符, 确认账实是否相符 编制" 报告表" 报告表"
2,财产清查的作用
保证账实相符和会计信息的真实可靠 健全财产物资保管制度, 健全财产物资保管制度,保护财产物资 安全完整 挖掘库存潜力,加速资金周转. 挖掘库存潜力,加速资金周转. 维护财经纪律. 维护财经纪律. 确保会计报表编制. 确保会计报表编制.
二,财产清查的种类
按清查范围
财产清查
按清查时间
材料名称: 材料名称:A材料
2004 年
原材料明细账
摘要 数 量 借 单 价
100
单位: 单位:千克
余额 金额 数 量
10 30
凭 证 字 号
贷 金额 数 量 单 价
月 6
日 1 2 15 30
单 价
100
金额
1000
期初余额 1 3 购进 领用 本月合计
20 100 2000 20 2000 5 5 100 100 500 500
例
存
数量= 数量
初数量 本
数量
末数量 千克 单价
=4000+2500 存 本= 本 =5000 存
1500=5000 确 元 存
数量 2=10000
发出存货的数量根据期末结 发出存货的数量根据期末结 根据 存数量倒挤出来 的,因而在 其发出数量中可能存在有不 正常因素导致的存货减少. 正常因素导致的存货减少.
2,业务准备 ,
准备账簿.会计部门和会计人 准备账簿. 员在财产清查前,进行对账结账, 员在财产清查前,进行对账结账, 账证相符,账账相符. 账证相符,账账相符. 整理实物.财产物资部门和保 整理实物. 管人员, 管人员,应对所保管的各种财产物 归类整理,排列清楚, 资,归类整理,排列清楚,挂上标 签,标明品种,规格和结存数量. 标明品种,规格和结存数量. 准备计量器具.准备好各种必 准备计量器具. 要的, 要的,精确的度衡量器具和有关清 查的登记表册. 查的登记表册. 核对往来款项.银行存款和结 核对往来款项. 算款项的清查,还应取得对账单. 算款项的清查,还应取得对账单.
盘存单
单位名称: 财产类别: 盘点时间: 存放地点:
编号:
编号
名称
计量单位
数量
单价
金额
备注
盘点人签章:
实物保管人签章:
实存账存对比表
单位名称: 实存 单 价 数 量 金 额 数 量 年 月 日 账存 金 额 盘盈 数量 金额 对比结果 盘亏 数量 金额 备注
编 号
类 别
计 量 单 位
清查方法
对财产物资按其存放地点进行逐一清点, 实地盘点法 :对财产物资按其存放地点进行逐一清点, 或用计量器具(如镑称 米尺等)进行实地称量 如镑称, 进行实地称量, 或用计量器具 如镑称,米尺等 进行实地称量,以确 定其实有数量,大多数财产物资清查均采用此种方法. 定其实有数量,大多数财产物资清查均采用此种方法. 技术推算法:对于那些大堆,笨重, 技术推算法:对于那些大堆,笨重,但存放有一定规则 大堆 的财产物资,如露天堆放的原煤,不便于称量, 的财产物资,如露天堆放的原煤,不便于称量,可以 在抽样盘点的基础上,进行技术推算.如原煤, 在抽样盘点的基础上,进行技术推算.如原煤,可以 用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量. 用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量. 抽样盘存法:这种方法适用于单位价值较低, 抽样盘存法:这种方法适用于单位价值较低,已经包装 好的材料和产成品等. 好的材料和产成品等.
缺点:财产的减少数缺乏
严密手续; 严密手续;倒轧出的各项财 产的减少数中可能存在一些 非正常因素, 非正常因素,不便于实行会 计监督. 计监督.
永续盘存制(账面盘存制) 2,永续盘存制(账面盘存制)
(1)定义:永续盘存制,也称账面盘存制.它是指在日常会计核 定义:永续盘存制,也称账面盘存制. 定义 算中,在账簿上既记录财产物资的增加,又记录其减少, 算中,在账簿上既记录财产物资的增加,又记录其减少,并随 时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度. 时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度.
(3)实地盘存制优缺点及适用范围 (3)实地盘存制优缺点及适用范围
①实地盘存制的优缺点
核算工作简单, 优点:核算工作简单,工 核算工作简单 作量小. 作量小.
②适用范围
由于实地盘存制不 利于会计监督, 利于会计监督,所以只 有那些品种多,价值低, 有那些品种多,价值低, 收发交易比较频繁,数 收发交易比较频繁, 量不稳定, 量不稳定,损耗大且难 以控制的存货, 以控制的存货,才采用 这种方法, 这种方法,如鲜活商品 的核算. 的核算.
二,固定资产的清查
(一)固定资产的要求和技术方法 要求:同存货 要求: 技术方法:一般采用实地盘点法 技术方法: (二)固定资产清查的程序 1,核对有关账簿记录 2,进行实地盘点 登记清查结果,编制"固定资产盘盈, 3,登记清查结果,编制"固定资产盘盈,盘 亏报告表" 亏报告表"
三,现金的清查
单位名称: 单位名称: 实存数额 账存数额
年
月
日 实存账存对比 备注 盘亏 实存<账存 实存<
盘盈 实存>账存 实存>
盘点员: 盘点员:
现金的盘点应由包括出纳员 在内的两个人以上进行, 在内的两个人以上进行,不 可由出纳员独自进行, 可由出纳员独自进行,并要 由盘点员和出纳员签名. 由盘点员和出纳员签名.
全面 清查
局部 清查
wk.baidu.com
定期 清查
不定 期清 查
三,财产清查的准备
1,组织准备 ,
在本单位的行政领导下, 在本单位的行政领导下,组织成 立由会计,业务, 立由会计,业务,仓库等有关部门人 员组成财产清查的专门班子( 员组成财产清查的专门班子(如财产 清查领导小组) 清查领导小组),具体负责清查的组 织和领导工作,主要工作有: 织和领导工作,主要工作有: 清查前 清查时 清查后 制订财产清查的计划 具体组织清查工作 及时对清查结果进行处理
发出存货数量=期初数量+本期增加数量-期末数量 发出存货数量=期初数量+本期增加数量- 发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价 发出存货成本=发出存货数量×
实地盘存制举例
(2)实地盘存制举例
某种材料月初余额4000千克,单价2元.本月购入 千克,单价 元 某种材料月初余额 千克 两次共计2500千克,单价 元,月末时经盘点确认结存数 千克, 两次共计 千克 单价2元 量为1500千克. 千克. 量为 千克
25 25 100 2500
平时既登记增加又 登记减少
期末账面数量= 期末账面数量=期初数 本期增加数量- 量+本期增加数量-本 期减少数量
(2)永续盘存制优缺点及适用范围 (2)永续盘存制优缺点及适用范围
①永续盘存制的优缺点 优点:便于随时掌握财产
的占用情况及其动态, 的占用情况及其动态,有利 于加强财产管理,有利于实 于加强财产管理, 施会计监督. 施会计监督.
4,清查步骤: ,清查步骤: 核对企业"银行存款日记账" 银行对账单" 核对企业"银行存款日记账"与"银行对账单" 的余额,看其是否相符. 的余额,看其是否相符. 查找企业与银行之间的未达账项. 查找企业与银行之间的未达账项. 未达账项 编制"银行存款余额调节表" 调整未达账项. 编制"银行存款余额调节表",调整未达账项. 如果"银行存款余额调节表"调节不平衡,查找企 如果"银行存款余额调节表"调节不平衡, 业或银行账簿记录的错误,找出原因,进行处理. 业或银行账簿记录的错误,找出原因,进行处理.
银行对账单
2004年5月 摘 要 略 20000 4 50000 借方 账号:14679 贷方 余额
10000
3 3
35000
企业记 增加
企业记 减少
核对 核对
银行记 减少
银行记 增加
解析: 解析:
银行存款日记账" 方发生额与" 将"银行存款日记账"借方发生额与"银 行对账单" 方发生额相核对, 行对账单"的贷方发生额相核对, "银行存 款日记账" 方发生额与"银行对账单" 款日记账"贷方发生额与"银行对账单"的 方发生额相核对,找出下列未达账项. 借方发生额相核对,找出下列未达账项.