第十四章 资产负债表与利润表会计学上海财经大学 优质课件
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第十四章 资产负债表与利润表 本章结构 财务报告概述 所得税 利润表与利润分配表 资产负债表
1
财务报告概述
财务报告的内容 会计报表的分类
按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 报表编制要求
2
所得税
应纳税所得额
税前会计利润
财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规， 服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、 利润。会计利润与应税利润往往不相同。
年初数
1109450 22500 369000 450000 1350 448650 150000 7500 3870000 150000
6127100
375000 375000 2000000 600000 1400000 2250000 3650000
1200000 1200000 11352100
金额 1875000 1125000
0 750000
0 0 105000 162000 62250 420750 77250 75000 29550 543450 154588.5 388861.5
6
利润分配表
利润分配表
利润分配表的起 始项目是利润表 中的税后利润,而 最后一项——未 分配利润,又正好 与资产负债表中 的未分配利润一 致,因此,该表被视 为利润表和资产 负债表的纽带。
项目 一、净利润
加：年初未分配利润 盈余公积转入
二、可供分配利润 减:提取盈余公积
三、可供投资者分配的 利润
减:应付利润 四、未分配利润
本年实际 388861.5 0 0 388861.5 58329.23 330532.27
0 330532.27
上年实际（本 栏略）
7
资产负债表（一）
资产负债表 资产负债表中反映的信息
永久性差异
包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致 引起的差异。
时间性差异
包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致 引起的差异。
账户设置
需要设置“所得税” 账户 和“递延税款”账户。
3
所得税
应付税款法 (会计处理)
纳税影响会计法
递延法
•在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整 。 •资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的 义务 。 •本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算 ；以 前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初 的原有税率计算 。
资产负债表示例
资产 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款
减:坏账准备
应收账款净额
预付账款 其他应收款
存货 待摊费用
流动资产合计 长期投资 : 长期股权投资 长期投资 合计 固定资产 减:累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产: 无形资产
无形资产及其它资产合计 资产总计
11
资产负债表（四）
按货币性、非货币性分类
资产
流动性
货币性 货币资金、应收款项
非货币性 存货、预付账款
负债
非流动 性 流动性
长期投资Βιβλιοθήκη Baidu应付款项、应交税金
固定资产 预收账款
非 流 动 长期借款、应付债务 性
长期应付款（如补偿 贸易引起）
货币性项目——以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，
以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债；
资产负债表
资产
负债及所有者权益
流动资产
流动负债
长期投资
长期负债
固定资产
所有者权益：
无形资产
投资资本
其它资产
留存利润
9
资产负债表（二）
按流动性分类 资产类项目——流动资产
货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其它应收款 存货 存货跌价准备
资产类项目——非流动资产
长期投资 固定资产 无形资产 其它资产 递延税款（借项）
非货币性项目——以实物形态存在的资产或将以非货币性资
产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。
12
资产负债表（五）
资产负债表格式 资产负债表编制
根据有关总账余额合计数填列 根据明细账户余额计算填列 年内到期转列为流动项目 负数的填列 其余项目以总账账户期末余额填列
13
资产负债表（六）
会计处理
4
所得税
纳税影响会计法
债务法
•在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行 税率进行相应的调整 。 •本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负 债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税 款的资产 。 •对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现 行税率计算确定 。
其中:公益金 1110000 未分配利润
1110000 所有者权益合计 11248251 负债及所有者权益合计
流动性
企业短期偿债能力主要反映在流动性上。
资本结构
企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利 能力，另一方面取决于它的资本结构。
财务弹性 资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有
权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。
资产负债表的局限性
8
资产负债表（二）
资产负债表项目分类
资产负债表项目的基本分类：
会计处理
5
利润表
利润表作用 利润表编制
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失
营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
利润表编制练习
上年数（略）
10
资产负债表（三）
按流动性分类
负债类项目——流动负债
短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款
负债类项目——长期负债
长期借款
应付债券
长期应付款
负债类项目——递延税款
所有者权益项目
所有者权益是企业投资人对企业净资 产的所有权，一般按实收资本（股 本）、资本公积、盈作公积、未分配 利润分别列示。
年末数 负债及所有者权益 流动负债
588901 短期借款 0 应付票据
69000 应付账款 900000 其他应付款
2700 应付工资
897300 应付福利费
150000 应交税金 7500 预提费用
3862050 一年内到期的长期负债 0
5574751 流动负债合计 长期负债:
375000 长期借款 375000 负债合计 1476500 255000 所有者权益: 1221500 实收资本 2967000 资本公积 4188500 盈余公积
1
财务报告概述
财务报告的内容 会计报表的分类
按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 报表编制要求
2
所得税
应纳税所得额
税前会计利润
财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规， 服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、 利润。会计利润与应税利润往往不相同。
年初数
1109450 22500 369000 450000 1350 448650 150000 7500 3870000 150000
6127100
375000 375000 2000000 600000 1400000 2250000 3650000
1200000 1200000 11352100
金额 1875000 1125000
0 750000
0 0 105000 162000 62250 420750 77250 75000 29550 543450 154588.5 388861.5
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利润分配表
利润分配表
利润分配表的起 始项目是利润表 中的税后利润,而 最后一项——未 分配利润,又正好 与资产负债表中 的未分配利润一 致,因此,该表被视 为利润表和资产 负债表的纽带。
项目 一、净利润
加：年初未分配利润 盈余公积转入
二、可供分配利润 减:提取盈余公积
三、可供投资者分配的 利润
减:应付利润 四、未分配利润
本年实际 388861.5 0 0 388861.5 58329.23 330532.27
0 330532.27
上年实际（本 栏略）
7
资产负债表（一）
资产负债表 资产负债表中反映的信息
永久性差异
包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致 引起的差异。
时间性差异
包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致 引起的差异。
账户设置
需要设置“所得税” 账户 和“递延税款”账户。
3
所得税
应付税款法 (会计处理)
纳税影响会计法
递延法
•在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整 。 •资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的 义务 。 •本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算 ；以 前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初 的原有税率计算 。
资产负债表示例
资产 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款
减:坏账准备
应收账款净额
预付账款 其他应收款
存货 待摊费用
流动资产合计 长期投资 : 长期股权投资 长期投资 合计 固定资产 减:累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产: 无形资产
无形资产及其它资产合计 资产总计
11
资产负债表（四）
按货币性、非货币性分类
资产
流动性
货币性 货币资金、应收款项
非货币性 存货、预付账款
负债
非流动 性 流动性
长期投资Βιβλιοθήκη Baidu应付款项、应交税金
固定资产 预收账款
非 流 动 长期借款、应付债务 性
长期应付款（如补偿 贸易引起）
货币性项目——以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，
以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债；
资产负债表
资产
负债及所有者权益
流动资产
流动负债
长期投资
长期负债
固定资产
所有者权益：
无形资产
投资资本
其它资产
留存利润
9
资产负债表（二）
按流动性分类 资产类项目——流动资产
货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其它应收款 存货 存货跌价准备
资产类项目——非流动资产
长期投资 固定资产 无形资产 其它资产 递延税款（借项）
非货币性项目——以实物形态存在的资产或将以非货币性资
产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。
12
资产负债表（五）
资产负债表格式 资产负债表编制
根据有关总账余额合计数填列 根据明细账户余额计算填列 年内到期转列为流动项目 负数的填列 其余项目以总账账户期末余额填列
13
资产负债表（六）
会计处理
4
所得税
纳税影响会计法
债务法
•在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行 税率进行相应的调整 。 •本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负 债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税 款的资产 。 •对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现 行税率计算确定 。
其中:公益金 1110000 未分配利润
1110000 所有者权益合计 11248251 负债及所有者权益合计
流动性
企业短期偿债能力主要反映在流动性上。
资本结构
企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利 能力，另一方面取决于它的资本结构。
财务弹性 资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有
权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。
资产负债表的局限性
8
资产负债表（二）
资产负债表项目分类
资产负债表项目的基本分类：
会计处理
5
利润表
利润表作用 利润表编制
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失
营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
利润表编制练习
上年数（略）
10
资产负债表（三）
按流动性分类
负债类项目——流动负债
短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款
负债类项目——长期负债
长期借款
应付债券
长期应付款
负债类项目——递延税款
所有者权益项目
所有者权益是企业投资人对企业净资 产的所有权，一般按实收资本（股 本）、资本公积、盈作公积、未分配 利润分别列示。
年末数 负债及所有者权益 流动负债
588901 短期借款 0 应付票据
69000 应付账款 900000 其他应付款
2700 应付工资
897300 应付福利费
150000 应交税金 7500 预提费用
3862050 一年内到期的长期负债 0
5574751 流动负债合计 长期负债:
375000 长期借款 375000 负债合计 1476500 255000 所有者权益: 1221500 实收资本 2967000 资本公积 4188500 盈余公积