会计学专业1(营改增对企业的利弊分析)

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毕业论文（设计）论文（设计）题目：营改增对企业的利弊分析

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专业会计学

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指导教师

２０１6年５月1０日

营改增对企业的利弊分析

专业：会计学学号：姓名：指导教师：

摘要：随着我国改革开放进程的加深以及我国市场经济的建立和发展，我国传统的税收政策已经无法满足现阶段我国经济的发展需求。尤其是体现在营业税的征收方面，营业税的征收正日间的显现出其固有的缺陷和不合理。在这种情况下，营业税改增值税成为深化我国税制改革的必然趋势。营改增税收制度的改革是依据当前的市场经济韵大环境而提出的，从2012年1月1日开始在上海最先试行，营改增制度是我国税收制度的一次大改革，随着时间的推移，它的影响正逐步的体现出来，这种税收模式越来越被人们所认同，并愿意接受和实施这种制度，当该税收制度实施的程度越深，对企业的影响越来越大，由于该体系还并不是太成熟，因此对企业有利也有弊。本文在对营改增进行深入了解的基础上，分析了营改增对企业的利弊影响，针对不利影响对企业提出一些建议。

关键词:营业税；增值税；营改增；利弊；建议

目录

一、增值税、营业税以及营改增的定义 (5)

(一)增值税 (5)

1.增值税的概念 (5)

2.增值税的特点 (5)

（二）营业税 (6)

1.营业税的概念 (6)

2.营业税的特点 (7)

3.营改增的概念 (7)

二、营改增的应税范围 (7)

（一）交通运输业 (8)

1.陆路运输服务 (8)

2.水路运输服务 (8)

3.航空运输服务 (8)

4.管道运输服务 (8)

（二）部分现代服务业 (8)

1.研发和技术服务 (9)

2.信息技术服务 (9)

3.文化创意服务 (10)

4.物流辅务服务 (10)

5.有形动产租赁服务 (11)

6.鉴证咨询服务 (12)

三、营改增对企业的利与弊分析 (12)

（一）营改增对企业的好处分析 (12)

1.有利于促进企业转型升级 (12)

2.有利于部分企业减轻税负 (13)

3.有利于提升企业的经营管理水平............. 错误！未定义书签。

4.有利于同业整合，鼓励其他企业参与国际竞争.错误！未定义书签。4

5. 有利于部分企业产品的出口................ 错误！未定义书签。5

（二）营改增对企业的弊端分析................... 错误！未定义书签。5

1.对抵扣不足的企业会造成税负增加的不利影响.错误！未定义书签。5

2.对企业财务核算带来调整的挑战.............. 错误！未定义书签。

3.会给企业带来巨大的税务风险................ 错误！未定义书签。

4.对企业经济效益带来一些负面影响........... 错误！未定义书签。6

四、针对营改增的影响提出的建议 .................. 错误！未定义书签。6

（一）充分学习“营改增”政策，降低纳税风险..... 错误！未定义书签。6 （二）加强增值税发票管理工作................... 错误！未定义书签。7 （三）合理定价................................. 错误！未定义书签。7 （四）加强成本费用控制，提高企业利润适应税制改革错误！未定义书签。7 （五）获得政策补贴............................. 错误！未定义书签。8 （六）给企业一个经营策划方案................... 错误！未定义书签。8 （七）提高企业自身财务人员技能和管理系统....... 错误！未定义书签。8 （八）做好企业的投资管理决定................... 错误！未定义书签。9五、结论. (19)

参考文献........................................ 2错误！未定义书签。

一、增值税、营业税以及营改增的定义

(一)增值税

1.增值税的概念

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税法规定，增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物或者提供应税劳务的增值额和进口货物的金额为计税依据而课征的一种流转税。

2.增值税的特点

（1）不重复征税

这主要体现在增值税只是对生产过程中纳税人创造的增值额进行征税，也就是只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税。

（2）税负转嫁

由于采用税款抵扣制，商品流通中各个环节的经营者作为纳税人购进货物时随同购进货物的价款向销售方支付进项税额，销售时随同销售产品的价款向购买方收取销项税额，再将销项税额扣除进项税额的差额作为应纳税额上缴给政府，这样在流转过程中纳税人本身并不承担增值税税款。税款抵扣环节环环相连，随着各环节交易活动的进行，增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担着，只有最终消费者才是全部税款的负担者。

（3）凭票管理，凭票抵扣

为了保证税款抵扣制度的实施，税务部门很大程度上通过增值税发票对纳税人的交易进行管理。根据规定，发生交易行为时销售方应该开具增值税发票给购货方，发票上注明货物的价款、税款及价税合计数，销售方凭发票上价税合计的金额收取货款，而购买方凭发票上注明的税款在计算当期应纳税额时进行抵扣。在实际操作中，税务部门对发票的开具和使用是严格进行管理的，购买方取得发票抵扣联应当经过税务部门的认证才能进行抵扣。